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1、1,投資收益審計(jì),具體講解審計(jì)程序表（另附表格） 具體講解實(shí)質(zhì)性測試表（另附表格） 審計(jì)步驟及注意事項(xiàng) 投資收益審計(jì)要點(diǎn)提示 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題描述,審計(jì)工作底稿-投資收益,進(jìn)一步審計(jì)程序表 “投資收益” 調(diào)整分錄匯總 “投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核 “投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核(續(xù)） 股權(quán)投資收益項(xiàng)目分類明細(xì)表 “投資收益成本法分得利潤”檢查表 “投資收益成本法分得利潤”憑證測試 “投資收益權(quán)益法確認(rèn)收益”明細(xì)表 “投資收益處置投資收益”本期發(fā)生額查驗(yàn)表 “投資收益處置投資收益”憑證測試,進(jìn) 一 步 審 計(jì) 程 序 表（對照審計(jì)工作底稿）,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系 二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)

2、劃的銜接 三、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系 四、調(diào)整事項(xiàng)說明及調(diào)整分錄 五、余額 六、審計(jì)結(jié)論 七、復(fù)核記錄,審計(jì)步驟及注意事項(xiàng),第一步： 獲取或編制投資收益明細(xì)表。 1、要完成的審計(jì)工作底稿：“投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核、“投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核(續(xù)）、股權(quán)投資收益項(xiàng)目分類明細(xì)表 2、審計(jì)目標(biāo)：準(zhǔn)確性 。 3、審計(jì)步驟 復(fù)核加計(jì)正確、與總賬、報(bào)表核對相符，標(biāo)記相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)識；,審計(jì)步驟及注意事項(xiàng),4、對應(yīng)的審計(jì)程序： 進(jìn)一步審計(jì)程序表中第1點(diǎn)， 獲取或編制投資收益分類明細(xì)表：(1) 復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符； (2) 檢查非記賬本位幣投資收益的折

3、算匯率及折算是否正確。,投資收益明細(xì)表及分析性復(fù)核,投資收益明細(xì)表及分析性復(fù)核（續(xù)）,股權(quán)投資收益項(xiàng)目分類明細(xì)表,審計(jì)步驟及注意事項(xiàng),第二步：檢查投資收益的金額是否正確。 1、要完成的工作底稿：“投資收益成本法分得利潤”檢查表、“投資收益權(quán)益法確認(rèn)收益”明細(xì)表、“投資收益成本法分得利潤”憑證測試、“投資收益處置投資收益”本期發(fā)生額查驗(yàn)表、“投資收益處置投資收益”憑證測試 2、審計(jì)目標(biāo)：完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類 3、審計(jì)步驟： 與交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、交易性金融負(fù)債等的相關(guān)審計(jì)結(jié)合，驗(yàn)證投資收益；,審計(jì)步驟及注意事項(xiàng),對于重大的投資收益項(xiàng)目，審閱相關(guān)

4、文件，復(fù)核其計(jì)算的準(zhǔn)確性； 檢查會計(jì)處理是否正確。 4、對應(yīng)的審計(jì)程序： 進(jìn)一步審計(jì)程序表第2點(diǎn)，確定投資收益的金額是否準(zhǔn)確,投資收益-成本法分得利潤檢查表,,投資收益-權(quán)益法確認(rèn)收益明細(xì)表,投資收益-成本法分得利潤憑證測試,投資收益-處置投資收益本期發(fā)生額查驗(yàn)表,審計(jì)步驟及注意事項(xiàng),第三步：檢查投資收益是否記入正確的會計(jì)期間。 1、完成的工作底稿：結(jié)合貨幣資金截止測試 2、審計(jì)目標(biāo)：截止 3、審計(jì)步驟： 結(jié)合投資和銀行存款、應(yīng)收股利等的審計(jì)，確定投資收益被記入正確的會計(jì)期間。 4、對應(yīng)審計(jì)程序： 進(jìn)一步審計(jì)程序第3點(diǎn)。,審計(jì)步驟及注意事項(xiàng),第四步：檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是

5、否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因，并作出恰當(dāng)披露。 1、要完成的工作底稿：結(jié)合長期股權(quán)投資審計(jì)，在投資收益明細(xì)表及分析性復(fù)核中披露該信息。 2、審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生、列報(bào) 3、審計(jì)步驟： 在進(jìn)行長期股權(quán)投資審計(jì)中，與投資收益同時進(jìn)行，檢查投資協(xié)議，是否存在受限情況。,投資收益審計(jì)要點(diǎn)提示,由于投資收益和長期股權(quán)投資等科目有密不可分的聯(lián)系，故在審計(jì)本科目時應(yīng)注意與審計(jì)“長期投資”科目的審計(jì)人員進(jìn)行溝通交流，不要對同一事項(xiàng)重復(fù)查驗(yàn)，也不要遺漏該查驗(yàn)程序。最好是安排同一人進(jìn)行審計(jì)。 即在長期投資項(xiàng)目中已查驗(yàn)的事項(xiàng)，在本科目查驗(yàn)時，可適當(dāng)索引。 如某事件在長期投資項(xiàng)目中未查驗(yàn)的，應(yīng)在本科目中詳細(xì)查驗(yàn)。 檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制。,,謝 謝 大 家！,