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1、內(nèi)部控制的框架體系,概述 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 監(jiān)督 信息與溝通,,控制活動（control activities）,企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。 控制措施包括不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。,相關含義,控制活動：確保管理層指令得到貫徹執(zhí)行的公司的政策和程序。 政策：它描述應該做什么 程序：它描述應該怎樣做 剩余風險：企業(yè)采取控制措施之后仍可能發(fā)生的風險。,控制活動的分類,按內(nèi)容分 一般控制 應用控制 按功能分 預

2、防性控制 發(fā)現(xiàn)性控制 按手段分 手工控制 自動控制,不相容職務分離控制,不相容職務：某些職務如由一名雇員擔任，既可以弄虛作假，又能夠自己掩蓋其作弊行為的那些職務。 回避原則：重大關聯(lián)的人員不得擔任不相容職務。,不相容職務分離控制-業(yè)務活動的步驟,,授權(quán),簽發(fā),核準,執(zhí)行,記錄,,,,,不相容職務分離控制不相容職務總體原則,授權(quán)審批與申請 授權(quán)審批與執(zhí)行 執(zhí)行與監(jiān)督審核 執(zhí)行與記錄 細賬與總賬 保管財務與使用財務,不相容職務分離控制貨幣資金,管錢與管賬 應收款項賬目與現(xiàn)金收入賬目，應付與支出 保管支票簿的既不能同時保管印章，也不能同時負責現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié) 負責銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人

3、員與負責銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應收款項賬目級應付款項賬目登記的人員要分離 貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應分離,授權(quán)審批控制,授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。 常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。 特別授權(quán)：企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。,授權(quán)審批控制原則,目的性原則 信任原則 權(quán)責對等原則 因事設人、視能授權(quán)原則 單一隸屬原則 評價風險原則 充分授權(quán)原則 合理檢查原則,授權(quán)審批控制權(quán)力分類與范圍,權(quán)力種類 人權(quán) 財權(quán) 做事權(quán) 范圍

4、 無授權(quán)不能行使權(quán)力 所有業(yè)務不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行 所有業(yè)務一經(jīng)授權(quán)必須執(zhí)行,授權(quán)審批控制審批控制的分類,一支筆 分級審批 多重審批模式 混合審批模式,會計系統(tǒng)控制,會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。 會計控制體系與會計信息控制,會計系統(tǒng)控制會計控制體系,會計機構(gòu)設置 會計政策管理 會計檔案保管 會計工作交接,會計系統(tǒng)控制會計信息控制,復式記賬控制 標準會計處理控制 會計憑證控制 會計帳戶與賬簿控制 財務會計報告控制,財產(chǎn)保護控制,企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管

5、、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)的安全完整；嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。,財產(chǎn)保護控制,財產(chǎn)記錄 實物保管 定期盤點 賬實核對 財產(chǎn)保險,預算控制,預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。,預算控制,全面預算體系 經(jīng)營預算 資本預算 財務預算,預算控制,預算管理組織體系 決策機構(gòu) 管理機構(gòu) 責任單位,預算控制,預算編制 編制的起點 銷售 利潤 編制方法 固定預算 彈性預算 滾動預算 零基預算 概率預算,預算控制,預算執(zhí)行 預算調(diào)整 預算分析 預算考核,運營分析控制,運營分析控制要求企業(yè)建立運營

6、情況分析控制，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。,運營分析控制分析內(nèi)容,財務與經(jīng)營分析（P220） 預算分析 專項分析 綜合分析,運營分析控制分析方法,定性分析方法 專家建議法 專家會議法 主觀概率法 特爾非法 定量分析方法 對比分析法 趨勢分析 因素分析 比率分析,運營分析控制分析流程,,確定分析目標,制定分析方案,搜集數(shù)據(jù)信息,分析現(xiàn)狀,撰寫分析報告,,,,,績效考評控制,績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體

7、員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。,績效考評控制組織體系,高層管理人員：原動力與帶頭人 各部門：主角 人力資源部：服務性職能部門,績效考評控制績效考評體系,確定考評內(nèi)容 考評主體 考評頻率 評價方法 結(jié)果運用方式,績效考評控制KPI體系,平衡積分卡（BSC） 財務 客戶 內(nèi)部經(jīng)營 學習與發(fā)展,,,指標間應有明確的因果關聯(lián),學習與成長面 員工生產(chǎn)力 員工滿意度 信息環(huán)境的建立,,結(jié) 果 導 向,內(nèi)部營運面 供應商管理改善 生產(chǎn)流程改善,客戶面 客戶滿意度 品牌市場價值,財務面 凈資產(chǎn)回報率 銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,后向指標,先行指標,( + ),,過 程 導 向,(+),正面影響,,