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1、1,投資收益審計,具體講解審計程序表（另附表格） 具體講解實質(zhì)性測試表（另附表格） 審計步驟及注意事項 投資收益審計要點提示 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題描述,審計工作底稿-投資收益,進(jìn)一步審計程序表 “投資收益” 調(diào)整分錄匯總 “投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核 “投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核(續(xù)） 股權(quán)投資收益項目分類明細(xì)表 “投資收益成本法分得利潤”檢查表 “投資收益成本法分得利潤”憑證測試 “投資收益權(quán)益法確認(rèn)收益”明細(xì)表 “投資收益處置投資收益”本期發(fā)生額查驗表 “投資收益處置投資收益”憑證測試,進(jìn) 一 步 審 計 程 序 表（對照審計工作底稿）,一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系 二、審計目標(biāo)與審計計

2、劃的銜接 三、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系 四、調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄 五、余額 六、審計結(jié)論 七、復(fù)核記錄,審計步驟及注意事項,第一步： 獲取或編制投資收益明細(xì)表。 1、要完成的審計工作底稿：“投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核、“投資收益”明細(xì)表及分析性復(fù)核(續(xù)）、股權(quán)投資收益項目分類明細(xì)表 2、審計目標(biāo)：準(zhǔn)確性 。 3、審計步驟 復(fù)核加計正確、與總賬、報表核對相符，標(biāo)記相應(yīng)的審計標(biāo)識；,審計步驟及注意事項,4、對應(yīng)的審計程序： 進(jìn)一步審計程序表中第1點， 獲取或編制投資收益分類明細(xì)表：(1) 復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符； (2) 檢查非記賬本位幣投資收益的折

3、算匯率及折算是否正確。,投資收益明細(xì)表及分析性復(fù)核,投資收益明細(xì)表及分析性復(fù)核（續(xù)）,股權(quán)投資收益項目分類明細(xì)表,審計步驟及注意事項,第二步：檢查投資收益的金額是否正確。 1、要完成的工作底稿：“投資收益成本法分得利潤”檢查表、“投資收益權(quán)益法確認(rèn)收益”明細(xì)表、“投資收益成本法分得利潤”憑證測試、“投資收益處置投資收益”本期發(fā)生額查驗表、“投資收益處置投資收益”憑證測試 2、審計目標(biāo)：完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類 3、審計步驟： 與交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、交易性金融負(fù)債等的相關(guān)審計結(jié)合，驗證投資收益；,審計步驟及注意事項,對于重大的投資收益項目，審閱相關(guān)

4、文件，復(fù)核其計算的準(zhǔn)確性； 檢查會計處理是否正確。 4、對應(yīng)的審計程序： 進(jìn)一步審計程序表第2點，確定投資收益的金額是否準(zhǔn)確,投資收益-成本法分得利潤檢查表,,投資收益-權(quán)益法確認(rèn)收益明細(xì)表,投資收益-成本法分得利潤憑證測試,投資收益-處置投資收益本期發(fā)生額查驗表,審計步驟及注意事項,第三步：檢查投資收益是否記入正確的會計期間。 1、完成的工作底稿：結(jié)合貨幣資金截止測試 2、審計目標(biāo)：截止 3、審計步驟： 結(jié)合投資和銀行存款、應(yīng)收股利等的審計，確定投資收益被記入正確的會計期間。 4、對應(yīng)審計程序： 進(jìn)一步審計程序第3點。,審計步驟及注意事項,第四步：檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是

5、否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因，并作出恰當(dāng)披露。 1、要完成的工作底稿：結(jié)合長期股權(quán)投資審計，在投資收益明細(xì)表及分析性復(fù)核中披露該信息。 2、審計目標(biāo)：發(fā)生、列報 3、審計步驟： 在進(jìn)行長期股權(quán)投資審計中，與投資收益同時進(jìn)行，檢查投資協(xié)議，是否存在受限情況。,投資收益審計要點提示,由于投資收益和長期股權(quán)投資等科目有密不可分的聯(lián)系，故在審計本科目時應(yīng)注意與審計“長期投資”科目的審計人員進(jìn)行溝通交流，不要對同一事項重復(fù)查驗，也不要遺漏該查驗程序。最好是安排同一人進(jìn)行審計。 即在長期投資項目中已查驗的事項，在本科目查驗時，可適當(dāng)索引。 如某事件在長期投資項目中未查驗的，應(yīng)在本科目中詳細(xì)查驗。 檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制。,,謝 謝 大 家！,