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1、,第一節(jié) 建設(shè)項目資金總額的構(gòu)成,按不同投資主體的投資范圍和項目的特點，可將建設(shè)項目分為： 公益性項目：由政府撥款建設(shè)，包括政府部門發(fā)起實施的農(nóng)業(yè)、環(huán)保、水利、教育、交通等項目，也包括民間組織發(fā)起實施的扶貧、婦女兒童發(fā)展等項目 基礎(chǔ)性項目：由政府投資主體承擔(dān)，主要包括具有一定自然壟斷、建設(shè)周期長、投資大而收益較低、需要政府扶持的基礎(chǔ)設(shè)施項目 競爭性項目：企業(yè)為基本的投資主體，主要向市場融資。,按建設(shè)性質(zhì)劃分,1 新建項目，是指從無到有，平地起家，新開始建設(shè)的項目。有的建設(shè)項目原有基礎(chǔ)很小，經(jīng)擴大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價值超過原有固定資產(chǎn)價值三倍以上的，也算新建項目。 2 擴建項目，是指

2、原有企業(yè)、事業(yè)單位、為擴大原有產(chǎn)品生產(chǎn)能力（或效益），或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建主要車間或工程項目。 3 改建項目，是指原有企業(yè)，為提高生產(chǎn)效率，增加科技含量，采用新技術(shù)，改進產(chǎn)品質(zhì)量，或改變新產(chǎn)品方向，對原有設(shè)備或工程進行改造的項目。有的企業(yè)為了平衡生產(chǎn)能力，增建一些附屬、輔助車間或非生產(chǎn)性工程，也算改建項目。,,4 遷建項目，是指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于各種原因經(jīng)上級批準搬遷到另地建設(shè)的項目。遷建項目中符合新建、擴建、改建條件的，應(yīng)分別作為新建、擴建或改建項目。遷建項目不包括留在原址的部分。 5 恢復(fù)項目，是指企業(yè)、事業(yè)單位因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等原因，使原有固定資產(chǎn)全部或部分報廢，以后又投

3、資按原有規(guī)模重新恢復(fù)起來的項目。在恢復(fù)的同時進行擴建的，應(yīng)作為擴建項目。,按建設(shè)規(guī)模大小劃分,基本建設(shè)項目可分為大型項目、中型項目、小型項目；更新改造項目分為限額以上項目、限額以下項目?；窘ㄔO(shè)大中小型項目是按項目的建設(shè)總規(guī)?；蚩偼顿Y來確定的。 基本建設(shè)項目大中小型劃分標準，是國家規(guī)定的，按總投資劃分的項目，能源、交通、原材料工業(yè)項目5000萬元以上，其他項目3000萬元以上的為大中型項目，在此標準以下的為小型項目。,,第二節(jié) 建設(shè)項目資金的籌措,1. 籌措渠道來源 （1）財政預(yù)算投資 財政信用：改變使用權(quán)，不改變所有權(quán)。 如政府債券 折舊基金和大修理基金來源 （2）企業(yè)自有資金:公益金

4、、未分配利潤,,（3）發(fā)行股票 1）股票的含義 2）股票的種類：普通股、優(yōu)先股 3）發(fā)行股票籌資的優(yōu)缺點 優(yōu)點：彈性融資方式，融資風(fēng)險低， 無到期日；提高財務(wù)信用，增強融資擴張能力，資金成本高 缺點：增資發(fā)行，會降低原有股東的控制權(quán),（4）吸收國外直接投資 合資經(jīng)營、合作經(jīng)營、合作開發(fā)、外資獨營。 （5）吸收國外其他投資 “三來一補”：來料加工、來件裝配、來樣定制、補償貿(mào)易。,,3. 項目資本金籌集應(yīng)注意的問題 （1）確定項目資本金的具體來源渠道。 （2）根據(jù)資本金額度擬定項目的投資額。 （3）合理掌握資本金投入比例。（不宜過多的投入資本金） （4）合理安排資本金到位的時間。（根據(jù)實施進度進

5、行安排）,第三節(jié) 投資、成本、收入與利潤,前言： 進行工程經(jīng)濟分析時，首先要確定工程技術(shù)方案的各種經(jīng)濟要素。如投資、成本、收入、利潤和稅金等經(jīng)濟量如何確定。 它們是進行工程經(jīng)濟分析的基本數(shù)據(jù)。,一、投資、折舊和殘值,,1.投資： 為實現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資金。 包括：固定資產(chǎn)投資、流動資金投資、無形資產(chǎn)投資、遞延資產(chǎn)投資和預(yù)備費用、（建設(shè)期利息）。,投資構(gòu)成圖,第一節(jié) 投資,1.投資：為實現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資金。包括： 1）固定資產(chǎn)投資 2）無形資產(chǎn)投資 3）遞延資產(chǎn)投資 4）預(yù)備費用（基本預(yù)備、漲價預(yù)備） 5）建設(shè)期利息及匯兌損益 6）流動資金投資,投資的構(gòu)成及

6、形成的資產(chǎn),固定資產(chǎn)投資,建筑工程費 設(shè)備購置費 安裝工程費 工具及生產(chǎn)家具購置費 其它費用（土地補償費、管理費等）,固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價值在規(guī)定的標準以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；,固定資產(chǎn)投資（續(xù)）,固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值 折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補償，一種會計手段；在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊額 期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入,無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn),無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供

7、某種權(quán)利或利益但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標、專有技術(shù)等 其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費計入成本 遞延資產(chǎn)：項目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項費用所形成的資產(chǎn)。 包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費等 在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費計入成本,流動資金投資,流動資產(chǎn)：指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 儲備資金（原材料、燃料等） 生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費用） 成品資金（產(chǎn)成品、外購品等） 結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等） 貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）,投資來源,自有資金 投資者繳付的出

8、資額(包括資 本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。,負債資金 銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等)和短期負債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。,投資估算 方 法,,簡單估算方法,投資分類估算法,,生產(chǎn)能力指數(shù)法,比例估算法,系數(shù)估算法,投資估算指標法,,建設(shè)投資分類估算法,流動資金估算,投資估算是在項目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及項目實施進度等進行研究并基本確定的基礎(chǔ)上，估算項目投入總資金（包括建設(shè)投資和流動資金）。,第一節(jié) 建設(shè)投資簡單估算法

9、,一、生產(chǎn)能力指數(shù)法 根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項目的投資額和生產(chǎn)能力與擬建項目的生產(chǎn)能力，估算擬建項目的投資額。 K2,K1分別是擬建項目和已建項目的投資額 Q2,Q1分別是擬建項目和已建項目的生產(chǎn)能力 f調(diào)整系數(shù)； m生產(chǎn)能力指數(shù)，0

10、生產(chǎn)能力指數(shù)法，計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，調(diào)節(jié)基本相同，否則誤差就會增大。,第一節(jié) 建設(shè)投資簡單估算法,一、生產(chǎn)能力指數(shù)法 例題：已知建設(shè)年生產(chǎn)30萬噸乙烯裝置的投資額為60000萬元，現(xiàn)有一年產(chǎn)70萬噸乙烯的裝置，工程條件與上述裝置類似，試估算該裝置的投資額（生產(chǎn)能力指數(shù)n=0.6，CF=1.2）。,第一節(jié) 建設(shè)投資簡單估算法,二、比例估算法 比例估算法分為兩種： 以擬建項目的全部設(shè)備費為基數(shù)進行估算。 根據(jù)已建成的同類項目的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費等，再加上擬建項目的其他有關(guān)費用，其總和即為項目或裝置的投資。 以擬建項

11、目的最主要工藝設(shè)備費為基數(shù)進行計算。 根據(jù)同類型的已建項目的有關(guān)統(tǒng)計資料，計算出擬建項目的各專業(yè)工程占工藝設(shè)備投資的百分比，據(jù)以求出各專業(yè)的投資，然后把各部分投資相加求和，再加上工程其他有關(guān)費用，即為項目的總投資額。,第一節(jié) 建設(shè)投資簡單估算法,二、比例估算法 以擬建項目的全部設(shè)備費為基數(shù)進行估算。 C擬建項目的投資額； E根據(jù)擬建項目當時當?shù)貎r格計算的設(shè)備費（含運雜費）的總和； P1、P2、P3已建項目中建筑、安裝及其他工程費用等占設(shè)備費百分比； f1、f2、f3由于時間因素引起的定額、價格、費用標準等總和調(diào)整系數(shù)； I擬建項目的其他費用。,第一節(jié) 建設(shè)投資簡單估算法,二、比例估算法 例題：

12、某新建項目設(shè)備投資為10000萬元，根據(jù)已建同類項目統(tǒng)計情況，一般建筑工程占設(shè)備投資的28.5%，安裝工程占設(shè)備投資的9.5%，其他工程費用占設(shè)備投資的7.8%。該項目其他費用估計為800萬元，試估算該項目的投資額（調(diào)整系數(shù)f=1）。,第一節(jié) 建設(shè)投資簡單估算法,三、系數(shù)估算法 朗格系數(shù)法：以設(shè)備費為基礎(chǔ)，乘以適當系數(shù)來推算項目的建設(shè)費用。 D總建設(shè)費用； C主要設(shè)備費用； Ki管線、儀表、建筑物等項費用的估算系數(shù)； Kc管理費、合同費等間接費在內(nèi)的總估算系數(shù)； KL朗格系數(shù)（總建設(shè)費用與設(shè)備費用之比）。 這種方法比較簡單，但沒有考慮設(shè)備規(guī)格、材質(zhì)的差異，精確度不高。,第一節(jié) 建設(shè)投資簡單估算

13、法,三、系數(shù)估算法 設(shè)備及廠房系數(shù)法：在初步可行性研究階段使用比較合適。 例題：某項目工藝設(shè)備及安裝費用估計為2600萬元，廠房土建費用估計為4200萬元，其他各專業(yè)工程投資系數(shù)如下：,,工藝設(shè)備1：起重設(shè)備0.09，加熱爐及煙道0.12，氣化冷卻0.01，余熱鍋爐0.04，供電及轉(zhuǎn)動0.18，自動化儀表0.02。系數(shù)合計：1.46。 廠房土建（含設(shè)備基礎(chǔ)）1：給排水工程0.04，采暖通風(fēng)0.03，工業(yè)管道0.01，電器照明0.01。系數(shù)合計：1.09,第二節(jié) 成本費用,總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn)。 活勞動：勞動力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動（包括腦力勞動

14、和體力勞動）。 物化勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動 工程經(jīng)濟分析中不嚴格區(qū)分費用與成本，均視為現(xiàn)金流出。,1、成本費用的分類,1）按成本中心分類,銷售商品過程中發(fā)生的費用,企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用,總成本（費用）= 生產(chǎn)成本財務(wù)費用管理費用銷售費用,2.折舊、攤銷：在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)的現(xiàn)金流量表或圖中，折舊和攤銷并不構(gòu)成現(xiàn)金流出；但是，在估算利潤總額和所得稅時，其是總成本費用的組成部分。 3.殘值：構(gòu)成期末的現(xiàn)金流入。,一、投資、折舊和殘值,3、折舊的計算,1）平均年限法：每年計提的折舊額相等 年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/ 折舊年限 年折舊額=固定

15、資產(chǎn)原值年折舊率,2）工作量法：每計量單位折舊額相等 單位工作量折舊額=（原值-殘值）/ 額定總工作量 年折舊額=單位工作量折舊額年工作量,,通用機械設(shè)備的資產(chǎn)原值（包括購置、安裝、單機調(diào)試和籌建期的借款利息）為2500萬元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%，按平均年限法計算折舊額。 解： 年折舊額25009.5%237.5（萬元）,3、折舊的計算,3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減 年折舊率=2 / 折舊年限100% （年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1年折舊率,最后兩年折舊額 （固定資產(chǎn)凈值）N-2期末殘值/2,注：實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年

16、內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。最后2年相等。, 攤銷,（1）含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值，稱為攤銷。企業(yè)通過計提攤銷費，回收無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的資本支出。 （2）攤銷費的計算 計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。即： 攤銷費無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限 遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限,攤銷年限確定,無形資產(chǎn)有效使用期（即攤銷年限）確定： A、法律或合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和收益年限的取兩者較短者為有效使用年限； B、法律沒有規(guī)定有效期限的，按照合同或者企業(yè)

17、申請書規(guī)定的收益年限確定為有效使用年限； C、法律或合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定有效期或者受益年限的，按照不少于10年確定有效使用期限。,遞延資產(chǎn)按照不短于5年的期限平均攤銷；以租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期內(nèi)平均攤銷。,二、成本、費用與經(jīng)營成本,（1）經(jīng)營成本,概念：經(jīng)營成本是指項目從總成本中扣除折舊費、維簡費、攤銷費和利息支出以后的成本，即： 經(jīng)營成本總成本費用折舊費攤銷費-維簡費利息支出,（2）固定成本與變動成本,在產(chǎn)品產(chǎn)量的一定范圍內(nèi)，按費用是否隨產(chǎn)品產(chǎn)量的變化而變動分為：,原材料、動力費、廢品費、銷售費、計件工資、,固定資產(chǎn)折舊、大修理費、管理人員工資及附加費、車間經(jīng)費、

18、固定工資等,固定成本：,變動成本：,總成本費用,,,,,,,可變成本,固定成本,,外購原材料,外購燃料動力,計時工資及福利費,計件工資及福利費,修理費,其他費用含銷售費用,折舊、維簡、攤銷費,利息支出,,,,,,,,,,,,,經(jīng)營成本,,注：總成本費用、可變成本、固定成本、經(jīng)營成本之間的關(guān)系,（3）機會成本,將資源用于某種用途而放棄其他用途所付出的代價。 簡單地說，在互斥方案選擇中，選擇其中一個而非另一個時所放棄的最佳收益就是機會成本。,,產(chǎn)生機會成本的條件： 1、資源本身有多種用途 2、資源可以自由流動而不受限制 3、資源具有稀缺性,（4）沉沒成本,沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補償

19、的成本，它是已經(jīng)花費的金錢或資源。 沉沒成本舊資產(chǎn)賬面價值當前市場價值。,由于沉沒成本是在過去發(fā)生的，它并不因摒棄或接受某個項目的決策而改變，因此對項目的將來任一投資決策不應(yīng)造成影響。,第三節(jié) 銷售收入、稅金和利潤,銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入產(chǎn)品銷售量價格,或 銷售收入(產(chǎn)品銷售量i價格i),稅 金,稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財政資金 稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強制性、無償性和固定性的特點。 稅收是國家對各項經(jīng)濟活動進行宏觀調(diào)控的重要杠桿。,七大稅類、24稅種,1流轉(zhuǎn)

20、稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅 2所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅 3特定目的稅類 4資源稅類 5財產(chǎn)和行為稅 6農(nóng)業(yè)稅類 7關(guān)稅,流轉(zhuǎn)稅類,流轉(zhuǎn)稅類是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)銷售和營業(yè)額征稅的各個稅種的總稱。 對商品的交易和進口普遍征收增值稅； 并選擇少數(shù)消費品征收消費稅； 對不實行增值稅的勞務(wù)交易征收營業(yè)稅。,增值稅是對商品生產(chǎn)或流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅,稅率一般為17，個別貨物為13（糧食、圖書、天然氣、）,應(yīng)納稅額當期銷項稅當期進項稅,銷項稅銷售額稅率,當期進項稅指購進貨物繳納的增值稅額,銷項稅向購買方收取的增值稅額,增值稅,營業(yè)稅營業(yè)額稅率

21、,主要是對不實行增值稅的勞務(wù)交易和第三產(chǎn)業(yè)征收,交通運輸 3 郵電通信 3 建筑業(yè) 3 娛樂業(yè) 520 金融保險 5 服務(wù)業(yè) 5 文化體育 3 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5 銷售不動產(chǎn) 5,例：,營業(yè)稅,所得稅,所得稅是以單位（法人）或個人（自然人）在一定時期內(nèi)的純收入為征稅對象的各個稅種的總稱。 分為三種：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。 1.納稅人：實行獨立經(jīng)營核算的企業(yè)或組織，個人 2.納稅范圍：指一切從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得 3.企業(yè)所得稅計算公式：應(yīng)納稅款應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額收入總額準予扣除項目后,利 潤,利潤是企業(yè)經(jīng)濟目標的集中表現(xiàn) 銷售利潤銷售收入總成本費用 銷售稅金及附加 稅后利潤銷售利潤所得稅,,你的朋友購買了一套價值10萬美元的小公寓，他用錢支付了其中1萬美元，其余9萬美元向銀行貸款，每年應(yīng)向銀行支付10500美元，每年維護費用是15000美元，這個小公寓有兩個臥室，每個月租金是360美元。 你的朋友存在問題嗎？ 有哪些備選方案？ 選擇一個判斷標準,