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契稅優(yōu)惠政策培訓,1,,契 稅,2,湖南省地方稅務局關于個人購買普通住房享受契稅稅收優(yōu)惠相關問題的公告,個人購買普通住房享受契稅稅收優(yōu)惠 ： 一、全裝修住房的普通住房認定問題。全裝修住房是指房屋交鑰匙前，所有功能空間的固定面全部鋪裝、粉刷或涂飾完成，管線及終端安裝、廚房和衛(wèi)生間的基本設備全部安裝完成，具備基本使用功能的住房。全裝修住房根據當地房地產主管部門出具的相關證明材料予以認定。,3,,全裝修住房由于包含裝修費用，銷售價格高于同期同地段土地上同類毛坯房。全裝修住房認定為普通住房按以下原則確定 ： （一）全裝修住房實際成交價格低于同期同地段土地上商品住房平均交易價格2倍以下的，只要同時滿足容積率和建筑面積條件，可認定為普通住房。,4,,（二）全裝修住房實際成交價格高于同期同地段土地上商品住房平均交易價格2倍（含2倍）以上的，無論是否滿足容積率和建筑面積條件，一律不得認定為普通住房。,5,二、關于家庭唯一住房的認定問題,具備以下三種情形之一的，可認定為家庭唯一住房： （一）個人及其家庭成員（成員范圍包括配偶以及未成年子女，下同）無住房，首次只購買一套住房； （二）個人及其家庭成員曾有過住房但目前無住房，重新只購買一套住房的； （三）個人及其家庭成員有非住宅但無住房，只購買一套住房的。,6,三、進一步規(guī)范審核程序和時限。,地稅機關應按如下程序和時限審核普通住房契稅稅收優(yōu)惠事項（房地產公司批量代辦契稅稅收優(yōu)惠事項的，不適用本規(guī)定）,7,,（一）申請 申請普通住房契稅稅收優(yōu)惠的納稅人（以下簡稱“申請人”）到購房所在地縣(市、區(qū))地稅機關征收窗口申請稅收優(yōu)惠。,8,,申請人應提供如下資料： （1）納稅申報表； （2）購買房屋的合同、發(fā)票原件及復印件； （3）個人及其家庭成員的戶口簿、身份證件原件及復印件； （4）購買房屋原產權證原件及復印件； （5）家庭唯一住房相關證明； （6）主管地稅機關要求提供的其他資料。,9,,（二）受理 1.崗位責任人：主管地稅機關征收窗口工作人員 2.崗位職責 （1）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性告知申請人需要補正的全部內容；逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理； （2）申請材料齊全、符合受理條件要求，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，應當場受理； （3）征收窗口依法作出不予受理申請決定的，應當出具不予受理通知書，書面告知不予受理的理由，并加蓋本單位的印章和注明日期。,10,,（三）審查 1.初審 （1）崗位責任人：主管地稅機關征收窗口工作人員 （2）崗位職責： 對申請人提交的材料內容進行相關性、合法性、真實性審查，簽署意見后報征收窗口負責人審核。 ⑶時限：2個工作日內,11,,2.復審 ⑴崗位責任人：主管地稅機關征收窗口負責人 ⑵崗位職責： 在縣（市、區(qū)）地稅機關授權范圍內按照審核標準進行審核，對審核權限內的減免稅簽署審核意見。 超出本級審核權限的，簽署意見后報縣（市、區(qū)）地稅機關稅政部門審核。 ⑶時限：2個工作日內,12,,（四）決定 1.崗位責任人：主管地稅機關征收窗口負責人或稅政部門負責人 2.崗位職責： （1）符合法定條件的，在申報表上簽署同意意見。 （2）對于不符合法定條件的，在申報表上簽署不予同意意見及理由。 3.時限：2個工作日內,13,,（五）告知 1.崗位責任人：主管地稅機關征收窗口工作人員 2.崗位職責： （1）及時、準確告知申請人辦理有關手續(xù)； （2）對不予減免稅的，應告知申請人享有依法申請行政復議或提起行政訴訟的權力。 3.時限：1個工作日內,14,財政部 國家稅務總局關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知,一、企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。,15,,非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。,16,,國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額超過50%，或國有股份占股份有限公司股本總額超過50%的公司。,17,,二、公司股權（股份）轉讓 在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。,18,,三、公司合并 兩個或兩個以上的公司，依據法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。,19,,四、公司分立 公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。,20,,五、企業(yè)出售 國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。,21,,六、企業(yè)破產 企業(yè)依照有關法律、法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。,22,,七、債權轉股權 經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。,23,,八、資產劃轉 對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。 同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。,24,,九、事業(yè)單位改制 事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》等有關法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業(yè)單位超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，減半征收契稅。,25,,十、其他 以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅。,26,,本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。,27,,營業(yè)稅,28,財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知,一、以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。,29,,二、對股權轉讓不征收營業(yè)稅。,30,國稅函2002 165號 關于轉讓企業(yè)產權不征收營業(yè)稅問題的批復,根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。轉讓企業(yè)產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業(yè)銷售不動產，轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅。,31,,學習完畢 謝謝！,32,