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1、第六章 稅收收入,21世紀(jì)高等院校簡(jiǎn)明實(shí)用教材,教學(xué)目的要求,通過(guò)本章的學(xué)習(xí)使學(xué)生全面掌握我國(guó)稅收基本概念及分類、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收特征、稅收中的公平與效率、稅收原則等基本理論。,教學(xué)重點(diǎn),稅收基本概念及分類、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收特征、 稅收中的公平與效率、稅收原則等基本理論,教學(xué)難點(diǎn),稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收特征 稅收原則等基本理論,教學(xué)過(guò)程,簡(jiǎn)述稅收的“三性”。 分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律。 研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實(shí)意義,第一節(jié) 稅收的含義和特征 第二節(jié) 稅收的職能 第三節(jié) 稅制要素 第四節(jié) 稅收原則 第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁 第六節(jié) 稅制改革,第一節(jié) 稅收的含義和特征,一、稅收的含義 （1）稅收是一種分配。 （2

2、）稅收是以政府為主體，憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配。 （3）稅收分配的對(duì)象為剩余產(chǎn)品價(jià)值，即社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中的M部分。 （4）國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要，它區(qū)別于單個(gè)經(jīng)濟(jì)主體及個(gè)人，大體包括四個(gè)方面 二、稅收的特征,第二節(jié) 稅收的職能,一、稅收的職能 （1）籌集財(cái)政收入。 （2）調(diào)控經(jīng)濟(jì)。 （3）調(diào)節(jié)收入分配。,第二節(jié) 稅收的職能,二、稅收存在的必要性 （1）政府提供公共產(chǎn)品需要稅收作為價(jià)值補(bǔ)償 （2）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、發(fā)展需要稅收進(jìn)行調(diào)節(jié) （3）達(dá)到共同富裕需要稅收對(duì)居民收入進(jìn)行調(diào)整 （4）對(duì)外開(kāi)放需要稅收維護(hù)國(guó)家權(quán)益,第三節(jié) 稅制要素,一、稅制與稅法 二、稅制要素 （一）征稅對(duì)象 （二）納

3、稅人,第三節(jié) 稅制要素,（三）稅率 1.稅率的含義 2.稅率的形式 （1）比例稅率。 （2）定額稅率。 （3）累進(jìn)稅率。 （四）減稅、免稅 （五）納稅期限 （六）法律責(zé)任,第四節(jié) 稅收原則,一、稅收原則概述 二、公平原則 三、稅收效率原則 四、稅收適度原則 五、稅收法治原則,第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁,一、稅收負(fù)擔(dān)的含義及分類 二、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 （1）前轉(zhuǎn) （2）后轉(zhuǎn) （3）混轉(zhuǎn) （4）輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 （5）稅收資本化,第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁,四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素 1.商品供求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)程度的關(guān)鍵因素 2.商品價(jià)格形式對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 3.稅種對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影

4、響,第五節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁,五、我國(guó)宏觀稅負(fù)分析轉(zhuǎn)自國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站。 （一）我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)穩(wěn)定提高，邊際稅負(fù)在波動(dòng)中下降 （二）從國(guó)際比較看，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平偏低,第六節(jié) 稅制改革,一、1978年以前的稅制狀況 二、1978年至1982年的稅制改革 三、1983年至1991年的稅制改革,第六節(jié) 稅制改革,四、1994年以來(lái)工商稅制的全面改革 （1）改革流轉(zhuǎn)稅制。 （2）改革所得稅制。 （3）開(kāi)征和簡(jiǎn)并部分稅種。 （4）規(guī)范減稅、免稅。 （5）強(qiáng)化稅收管理。,第六節(jié) 稅制改革,五、我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu) 六、未來(lái)稅制改革的方向 （一）“十一五”時(shí)期稅收發(fā)展與改革的總體要求 （二）穩(wěn)步實(shí)施稅制改革,第六節(jié) 稅制改革,七、推進(jìn)新一輪稅制改革 （一）進(jìn)一步改革稅制的必要性和緊迫性 （二）推進(jìn)我國(guó)新一輪稅制改革應(yīng)遵循的基本原則,第六節(jié) 稅制改革,（三）我國(guó)稅收改革面臨的七大項(xiàng)改革任務(wù) （1）深化農(nóng)村稅費(fèi)改革。 （2）改革出口退稅制度。 （3）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。 （4）實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，完善增值稅制度。 （5）完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基。 （6）改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制。 （7）實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)擬征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，物業(yè)稅即指房地產(chǎn)稅。,本章小結(jié),試述稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響。 試述稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響。 試述稅收對(duì)投資的影響。 試述供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)。,