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1、 醫(yī)院內(nèi)部審計制度 第一章 總則 一、 為加強我院內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進我院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、衛(wèi)生部令第51號《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及桂衛(wèi)規(guī)財[2003]120號《XX區(qū)衛(wèi)生廳內(nèi)部審計工作規(guī)定》等文件精神，結(jié)合我院實際，制定本制度。 二 、內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，目的是促進經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 三、 我院內(nèi)部審計工作，要以醫(yī)院中心工作為重點，為醫(yī)院的改革和發(fā)展服務。遵守國家法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律

2、，提高醫(yī)院資金使用效益，促進醫(yī)院內(nèi)部管理，維護醫(yī)院的合法權(quán)益，確保醫(yī)院各項事業(yè)健康發(fā)展。 四、院內(nèi)部審計人員，對本院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行獨立監(jiān)督審核。 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員 一、 根據(jù)衛(wèi)生部（衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定）以及XX衛(wèi)生廳XX衛(wèi)規(guī)財[2003]120號文件精神，我院成立審計科。 二、 我院審計科在院長的直接領導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策以及上級部門和醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度，開展審計工作，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對院長負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督。 三、 院長要加強對

3、內(nèi)部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署審計工作，及時批復年度內(nèi)部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門落實審計意見，保證內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)。 四、 審計人員應嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。 五、 審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避，任何組織和個人不得干預內(nèi)部審計工作。 六、 審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。 各部門和單位應當支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計工作培訓所必需的經(jīng)費，及時解決工作中存在的問題，確保內(nèi)部審計人員依法履行職責，保證內(nèi)部審計工作順利開展和培

4、訓所需的經(jīng)費。 第三章 內(nèi)部審計職責 審計科在開展內(nèi)部審計工作中應履行下列職責： （一）擬定本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度； （二）審計預算的執(zhí)行和決算； （三）審計財務收支及有關經(jīng)濟活動； （四）審計基本建設投資、修繕工程項目； （五）審計各類專項經(jīng)費的管理和使用； （六）開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務價格執(zhí)行情況、對投資、工資分配等審計監(jiān)督； （七）審計經(jīng)濟管理和效益情況； （八）審計內(nèi)部有關管理制度的落實； （九）按照干部管理權(quán)限開展有關領導人員的任期經(jīng)濟責任審計； （十）辦理院領導和上級審計機構(gòu)交

5、辦的其它審計事項 審計科長職責 1、在院長直接領導下，負責科室全面工作，履行科室職責，實行目標管理和崗位責任制； 2、貫徹有關審計的法令、制度和指示，遵守國家法規(guī)，廉潔奉公 3、根據(jù)上級的部署和本單位經(jīng)濟活動的具體情況擬訂審計工作計劃，報經(jīng)本單位領導批準后，組織實施，依法審計，做好審計的督促、檢查，總結(jié)和報告工作。 4、工作中要發(fā)揚民主作風，廣泛聽取群眾意見，認真負責地處理職責范圍內(nèi)各項日常工作。 5、負責做好本科室人員的思想政治教育和抓好勞動紀律，考勤，定期組織政治學習和業(yè)務訓練，提高干部職工的素質(zhì)及工作效 率，改進工作作風。 審計人員職責 1、熟悉內(nèi)部審計制度和審計流程。

6、 2、負責醫(yī)療收費價格的審核監(jiān)督。 3、參與醫(yī)院基建維修監(jiān)督和驗收工作 4、負責做好審計底稿和查證等工作。 5、負責審計原始資料的積累、整理。 6、科長外出或者有特殊任務時參與院內(nèi)詢價工作。 第四章 內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限 審計部在履行審計職責時，具有下列權(quán)限： （一）根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，要求有關部門按時報送財務預算、決算、會計報表及有關文件、資料等； （二）參加與經(jīng)濟事項有關的會議，主持召開與審計事項有關的會議； （三）審核會計憑證、賬簿、報表，現(xiàn)場勘察實物； （四）檢查計算機系統(tǒng)有關數(shù)據(jù)和資料； （五）就審計有關的問題對向被審計科室和個人進行調(diào)查，并取得證明

7、材料； （六）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定； （七）經(jīng)本部門、本單位主要負責人批準，對可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，予以暫時封存。 （八）根據(jù)審計結(jié)果，提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為，改進管理、提高效益的建議。 第五章 外部審計 （1）審計科根據(jù)審計業(yè)務的需要，報經(jīng)院長批準，或是本院不具備開展內(nèi)部審計工作條件的，可委托具有相應資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務質(zhì)量。 （2） 凡需要委托社會審計的工作，由審計科向領導提出協(xié)商落實，審計科在內(nèi)部審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作，進行監(jiān)

8、督管理。 （3） 對上級審計機關和委托審計機構(gòu)在審計報告中提出意見和建議整改落實。 第六章 內(nèi)部審計工作程序 內(nèi)部審計工作的主要程序： （一）根據(jù)本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報經(jīng)院長批準后實施； （二）實施審計前，應以書面形式通知被審計科室；被審計科室應配合審計工作，提供必要的工作條件； （三）對審計事項實施審計，應取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿，由被審計科室相關人員簽字確認； （四）審計終結(jié)，出具審計報告，并征求被審計科室的意見。被審計科室在收到審計報告之日起10 個工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，送交審計科，逾期即視為無異議； （五）審計科對審計報告進行審核后，

9、報院領導審批下達被審計單位，被審計單位應盡快落實； （六）審計科應督促被審計科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見。 （七）審計科應對必要的項目實施后續(xù)審計。 審計流程 審計計劃 ↓ 領導批復 ↓ 實施方案 → 1人員按排 2發(fā)審計通書 3確定審計方法 → 收集資料 編制底稿 → 審計報告 第七章 工作報告 1、 審計科每年應向院長提交年度工作計劃,年度工作報告。 2、 對重大問題及警示信息做到及時報告，并能落實院長的批示意見。 第八章 持續(xù)改進 1、院長及領導班子集體對內(nèi)部審計部門或是委托審計單位在審計報告中提出

10、的意見和建議能夠召開專題會議認真審議，每年至少一次，有記錄。 2、從管理組織體系上、制度上、程序上提出整改措施。 3、相關職能部門認真組織落實、督導、反饋。 4、對整改結(jié)果要用數(shù)據(jù)效果予以評價，提出再改進的意見，達到持續(xù)改進。 5、 審計科對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按照有關規(guī)定執(zhí)行。 第九章 獎勵與處罰 1、 單位對忠于職守、堅持原則、做出突出成績的審計人員應給予精神或者物質(zhì)獎勵；對不履行審計職責的內(nèi)部審計人員，單位應給予批評；對濫用職權(quán)職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，單位和上級主管部門依照有關規(guī)定嚴肅處理。 2、 對拒絕或者不配合內(nèi)部審計工

11、作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復內(nèi)部審計人員的科室和人員，單位應及時做出嚴肅處理。 第十章 審計科內(nèi)部審計工作制度 一、審計科根據(jù)上級的部署和醫(yī)院經(jīng)濟活動的具體情況，制定出年度內(nèi)審工作計劃，報院領導批準后實施。 二、審計科科長負責本科室全面工作，落實崗位責任制，統(tǒng)籌安排內(nèi)審工作，貫徹有關審計法令和醫(yī)院各項規(guī)章制度，遵國家法規(guī)，依法審計，做好審計監(jiān)督，檢查，總結(jié)和匯報工作。 三、審計科科長負責做好本科室人員的思想政治教育和抓好勞動紀律．妥善安排業(yè)務學習，抓好職員業(yè)務素質(zhì)及工作效率的提高。工作中要發(fā)揚民主作風，廣泛聽取職員意見，集思廣益，完滿完成內(nèi)審工作

12、。同時做好與本科業(yè)務有聯(lián)系的單位協(xié)調(diào)工作及協(xié)調(diào)院內(nèi)各科室的關系。 四、加強全院財務收支的審計監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)有賬務處理不符合會計制度規(guī)定及時提出并要求會計更正，提高會計核算質(zhì)量；有違反財務規(guī)定開支或做法的，及時向財務科長及有關科室領導指出，責成其糾正．如屬屢教不改及較重大的問題，及時向主管院領導匯報。嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，促進各部門做好財務收支的規(guī)范化管理． 五、參加基建招標詢價會，做好價格調(diào)查工作，對重大的基建項目采取委托審計的辦法，積極配合被委托單位實施跟蹤審計及竣工決算審計工作。對基建工作中存在的問題，加強施工單位和監(jiān)理溝通，以達成共識，盡快解決問題．同時，抓好院內(nèi)基建裝、維修的實時審計，

13、到現(xiàn)場實地察看、丈量，按定額套算，嚴格把關，做好工程完工結(jié)算。 六、對藥品、設備及耗材、其他物資的招標采購，認真做好參與和監(jiān)督． 七、對院領導和科領導臨時交辦的審計事項和其他工作任務，要深入細致開展調(diào)查工作，高效率，高質(zhì)量地完成。 第十一章 審計科內(nèi)部審計監(jiān)督制度 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，防止審計人員在審計過程中不以身作則，違反審計法，特制定本審計督導制度。 一、審計中做好督導工作，科長作為督導員應確保審計人員明確審計目標和審計責任，并具有完成審計工作所必須的知識和技能。 二、科長作為督導員應督促審計人員嚴格按內(nèi)審準則辦事。 三、科長作為督導員應監(jiān)督

14、審計人員在審計工作中的整個流程的過程是否按規(guī)定辦理。 四、在基建維修完工驗收時，參與驗收工作，真正做到相互牽制，也同時要起督導作用。 第十二章 審計科內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度 為了保質(zhì)保量的完成醫(yī)院的各項審計工作，我們特制定出內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度如下： 一、嚴格按國家有關法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度辦事。 二、審計人員要加強學習，提高自身素質(zhì)，提高業(yè)務水平。 三、按計劃完成工作任務，審計人員在執(zhí)行審計時，要警惕可能出現(xiàn)的問題。 四、運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告的違規(guī)行為。 五、審計人員應根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)

15、現(xiàn)的違規(guī)跡象或從其他來源獲取的信息，考慮到可能發(fā)生的違規(guī)行為的性質(zhì)，及時從其他來源獲取的信息，考慮到可能發(fā)生的違規(guī)行為的性質(zhì)，及時向院領導匯報。同時就需要實施的檢查提出建議。 第十三章 招標監(jiān)督制度 為了加強對我院招標工作的監(jiān)管，規(guī)范招標活動，根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國政府采購法》，結(jié)合我院實際情況，制定本制度。 一、審計科是全院招標項目的監(jiān)督小組之一； 二、參與招標項目內(nèi)容的審核； 三、監(jiān)督招標過程是否符合相關程序和規(guī)定，監(jiān)督相關部門及其工作人員履行職責情況； 四、監(jiān)督以隨機抽取的方式確定評標專家成員全過程； 五、參加招標會議，監(jiān)督開標、評標、定標的全過

16、程； 六、完成院內(nèi)詢價小組交辦的其他事務。 第十四章 審計資料保存緊急預案制度 為了保證電腦辦公設備上的資料在斷電、雷擊、盜竊情況下電腦存貯的審計資料完好保存，特制本制度： 1、在電腦進行審核資料工作時，要求對所做的工作進行實時存盤； 2、每完成一項審計工作事項時，對存貯在磁盤上的記錄資料及時用U盤進行備份； 3、每完成一項審計工作事項時，每一項審計資料要要打印紙質(zhì)文件，歸檔保存。 4、下班時，及時切斷電源，防止因電源短路引發(fā)火災的發(fā)生。 第十五章 審計保密工作制度 為加強醫(yī)院審計工作對經(jīng)濟活動的監(jiān)督，健全審計工作制，結(jié)合我院實際情況，制定審計工作保密制度如下：

17、一、對審計人員進行保密教育，提高審計人員在經(jīng)濟活動中的責任感和保密意識。 二、審計人員在調(diào)查取證中取得和了解的資料、情況應嚴格保守秘密。 三、審計人員嚴格執(zhí)行保密制度，嚴守機密，未公開的事情不得外傳 四、在審計工作中，無意或故意泄密并對經(jīng)濟活動造成重大損失者，應追究其責任。 第十六章 繼續(xù)教育培訓制度 根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度的規(guī)定，內(nèi)部審計人員應當具有審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。實行崗位資格準入和后續(xù)教育制度，結(jié)合我院實際情況，制定本制度。 一、醫(yī)院保障和支持內(nèi)審人員后續(xù)教育的經(jīng)費開支。 二、新員工實行崗前培訓教育 （1）熟悉內(nèi)部審計制度；（2）熟

18、悉工作流程；（3）醫(yī)德醫(yī)風教育。 三、審計科每年制定學習計劃，提高內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)。 四、參加院外和院內(nèi)業(yè)務培訓。 （1）、審計人員必須兩年一次接受區(qū)內(nèi)審部門資格驗證培訓，審計人員同樣接受第年由財政部門會計管理機構(gòu)委托認可的部門組織實施的繼續(xù)教育培訓。 （2）、院內(nèi)第月學習一次，主要是學習審計方面的法律、法規(guī)和審計案例的知識；財務方面的知識；工作中遇到問題的討論；醫(yī)德醫(yī)風教育。 五、按照教育、考核和使用相結(jié)合原則，建立審計人員繼續(xù)教育檔案。 第十七章 人事檔案管理制度 為了真實反映員工的個人信息，準入條件，工作職責以及對員工工作評價，有效地保護和利用檔案，制定本制度。 一、建立

19、員工檔案內(nèi)容： 1、姓名及姓名的更改、婚姻狀況、職務職稱變動、學歷性況、家庭住址、電話號碼、E-MAIL地址等基本信息； 2、員工工作職責表； 3、試用期、年度工作評價； 4、有效執(zhí)照、證書等的復印件； 5、崗前培訓、斷續(xù)教育記錄； 二、做好員工檔案保密工作，科長是科室人事檔案保管人員，自覺保守機密，嚴格失密泄密，確保員工檔案的安全。 第十八章 內(nèi)部審計工作實施細則 第一條 為了進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》等到有關工作規(guī)定，結(jié)合我院實際情況

20、，制定本實施細則。 第二條 本細則所指內(nèi)部審計工作程序適用于醫(yī)院審計部職責范圍內(nèi)的所有審計工作。 第三條 內(nèi)部審計工作的依據(jù)：國家相關的法律法規(guī)，醫(yī)院內(nèi)部財務管理制度、預算管理制度、采購管理制度、業(yè)務控制流程及醫(yī)院財務內(nèi)部控制規(guī)定。 第四條 開展審計工作的相關資料有：預算計劃、決策報告、會計業(yè)務核算記錄、各種報表、經(jīng)濟預測可行性論證資料、方案、合同、協(xié)議、電子計算機處理的信息資料等相關的經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料。 第五條 結(jié)合醫(yī)院中心工作，編制年度計劃，報院領導審批。 第六條 審計科負責年度審計計劃的編制工作。 第七條 審計科根據(jù)年度計劃開展審計工作，常規(guī)的財務收支審核以會計憑證和報表

21、為依據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題編寫審計工作底稿，要求會計和出納等有關人員及時改正，若是違規(guī)問題的書面報告領導。專項審計的計劃按照審計流程開展審計工作。 第八條 專項審計工作流程： 1、審計準備（確定審計方案、人員、審計時間、發(fā)審計通知書） 2、實施審計（獲取證據(jù)的方試、編制審計底稿） 3、審計終結(jié)。 第十九章 內(nèi)部控制審計實施細則 第一條 為加強我院內(nèi)部審計監(jiān)督，提高管理效能和效果，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》以及自治區(qū)衛(wèi)生廳內(nèi)部控制審計實施細則的通知等到有關工作的規(guī)定，制定本實施細則。 第二條 本實施細則所稱內(nèi)部控制，是指為了完

22、善單位內(nèi)部監(jiān)督制約機制，維護國有資產(chǎn)的安全、完整，避免或降低務種風險，保證經(jīng)濟活動正常運行而制定的內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制方法、措施和程序。 內(nèi)部控制審計，是指審計科對我院內(nèi)部控制的完整性、有效性所進行的檢查、測試和評價。 第三條 內(nèi)部審計工作的依據(jù)：國家、自治區(qū)和衛(wèi)生行業(yè)有關經(jīng)濟管理相關的法律、法規(guī)、政策和制度，以及上級部門和本單位制定的經(jīng)濟管理規(guī)章制度和管理辦法等。 第四條 內(nèi)部控制審計要點 1、內(nèi)部控制制度的合法性、完整性、有效性。 2、部門或個人辦理業(yè)務活動符合規(guī)定程序。 3、部門與部門之間的橫向制約程序。 4、制度與制度之間銜接相通。

23、 5、各部門對規(guī)定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度。 6、各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果與預期目標的符合性。 7、經(jīng)濟事項有關各方互相制約的有效性。 第五條 內(nèi)部責任控制的審計要點 1、單位各部門、各崗位人員分工設置的合理性。 2、工作崗位責任制落實情況。 3、單位授權(quán)批準管理控制制度的健全性，授權(quán)和批準的執(zhí)行情況。 第六條 內(nèi)部牽制的審計要點 1、各項經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)、經(jīng)辦、核準、執(zhí)行、記錄等步驟的職務恰當分離，相互牽制作用有效。 不相容職務主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管，辦理采購與辦理銀行結(jié)算，業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽

24、核，授權(quán)批準與監(jiān)督檢查，銀行印鑒的使用與保管。 2、任何一項經(jīng)濟活動從發(fā)生到結(jié)束，不能由一個人來完成。 第七條 內(nèi)部程序控制的審計要點 1、工作環(huán)節(jié)和業(yè)務操作流程設置的合理性、合規(guī)性。 2、決策各環(huán)節(jié)的人員職務分工、權(quán)力和責任、決策程序和履行手續(xù)的過程。 3、經(jīng)濟業(yè)務全過程履行的手續(xù)和審批程序情況。 第八條 內(nèi)部財務會計控制的審計要點 （一）預算控制的審計 1、預算管理過程。 2、預算審批制度的建立、審批方式、權(quán)限、程序、責任。 3、無預算支出。 （二）收入控制的審計 1、收入的合法性、及時性、真實性情況。 2、收入管理及收入崗位責任制度的建健全，不相容崗位職務相分離

25、。 3、票據(jù)的購買、領用、使用、核銷、庫存管理情況。 4、收入報表與收款票據(jù)存根金額的一致性，收入款項繳納、入賬情況。 5、退費的程序、審批（核準）權(quán)限。 6、執(zhí)行醫(yī)療服務價格和藥品價格政策的情況。 7、費用優(yōu)惠和減免的審批程序。 （三）支出控制的審計 1、支出預算編制與審批、審批與執(zhí)行等崗位不相容。 2、費用支出的預算、申請、審批、支付、記錄等環(huán)節(jié)。 3、人員支出的合法性、合規(guī)性、真實性。 （四）貨幣資金控制的審計 1、貨幣資金不相容崗位分離。 2、貨幣資金賬實、賬賬核對工作。 （五）藥品及庫存物資采購管理控制的審計 1、藥品及物資管理的計劃與審批，采購與保管，采

26、購、驗收與付款、保管與清查，物資處置的申請與審批，審批與執(zhí)行，審批、執(zhí)行與會計記錄，采購合同訂立與審核等不相容崗位分離。 2、藥品及物資的采購、驗收入庫、領發(fā)、盤點、保管和處置、會計記錄等環(huán)節(jié)的管理情況。 （六）固定資產(chǎn)控制的審計 1、固定資產(chǎn)的購建計劃與審批，驗收與付款，處置的申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與相關會計記錄等不相容崗位分離。 2、固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、保管、處置的管理流程。 3、固定資產(chǎn)賬、卡、物一致。 4、租賃、借用、代管固定資產(chǎn)管理。 5、固定資產(chǎn)報廢、報損、出售、出租和調(diào)拔（轉(zhuǎn)讓）、捐贈等的標準和程序。 6、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理情況。 （七）工程

27、項目控制的審計 1、工程項目控制范圍：基本建設、房屋和基礎設施維修改造、園林綠化以及維修、裝飾和零星工程等項目。 2、工程項目的項目建設、可行性研究與項目決策，勘探設計、概算編制與審核，項目執(zhí)行與監(jiān)督，項目實施與價款支付，竣工決算編制與審核等不相容崗位分離。 3、工程項目實施過程的控制。 4、工程款、材料設備款及其他費用支付符合相關法規(guī)、制度和合同規(guī)定。 （八）對外投資控制審計 1、對外投資項目可行性研究與評估、決策，對外投資的決策與執(zhí)行，對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位分離。 2、投資活動的合法性、投資收益的合規(guī)性、投資資產(chǎn)的存在性、賬簿記錄的真實性。 （九）財務電子信息

28、應用控制審計 1、財務信息軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作，系統(tǒng)操作與維護、檔案管理等不相容崗位分離。 2、財務電子信息系統(tǒng)的控制。 （十）醫(yī)療收費價格的審核 按照廣西自治區(qū)物價局、衛(wèi)生廳、貴港物價局及市物價局統(tǒng)一下發(fā)的醫(yī)療服務價格標準，防止自立收費、分解收費、比照收費、重復收費、提高收費，多收、少收、漏收現(xiàn)象發(fā)生，確保收費價格質(zhì)量，加強對醫(yī)療收費的審核和監(jiān)督。 1、每月抽查臨床科室出院的病歷，對收費情況進行審核。 2、針對收費存在的問題，和科室有關人員進行口頭溝通或書面發(fā)放到科室，科室在晨會討論整改再反饋回審計科，審計科根據(jù)實際情況將違規(guī)的科室按醫(yī)院績效目標管理進行相關的處理。 3、通過對醫(yī)

29、療收費價格的審核，達到規(guī)范醫(yī)療收費的效果。 第九條 審計程序 一、根據(jù)工作需要，制定內(nèi)部控制審計計劃和方案。 二、取得與審計內(nèi)容有關的信息，確定審計要點，選擇適當?shù)脑u價標準。 三、組織實施審計工作。 四、進行審計評價，對內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告，對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進和完善內(nèi)部控制制度的意見和建議。 五、向單位主要負責人提交審計報告。 第二十章 經(jīng)濟合同（協(xié)議）審計簽證工作規(guī)程 20.1 總則 第一條 為加強我院經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督，保證經(jīng)濟合同的依法簽訂，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民

30、共和國合同法》、審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、衛(wèi)生部2003年第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)，結(jié)合我院實際，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定所稱經(jīng)濟合同是指以醫(yī)院名義簽訂的各類經(jīng)濟合同，或就明確雙方的權(quán)利義務關系所設立的書面協(xié)議。 第三條 我院經(jīng)濟合同審計工作采取合同審計簽證和備案方式， 審計簽證和備案是醫(yī)院經(jīng)濟合同管理的重要環(huán)節(jié)。審計簽證是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)規(guī)定的審核內(nèi)容及程序,對擬簽訂的經(jīng)濟合同(協(xié)議)進行的審核.審計科對其合法性、規(guī)范性等方面進行的審查和評價；審計備案是指經(jīng)濟合同承辦部門或單位將簽訂的經(jīng)濟合同報送審計科備查。 20.2 審計簽證和備

31、案的范圍 第四條 對經(jīng)濟合同的審計簽證和備案實行統(tǒng)一管理的原則。審計科負責全院經(jīng)濟合同的審計簽證和備案工作。 第五條 醫(yī)院所有基建、修繕工程，新增設施，設備、藥品、物資材料采購，承包、租賃、技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、政府采購有關的招標、其它經(jīng)濟合同等對外經(jīng)濟活動必須事先簽訂經(jīng)濟合同。以醫(yī)院名義簽訂的經(jīng)濟合同，由醫(yī)院審計科負責審計簽證；合同經(jīng)醫(yī)院法人或經(jīng)辦人簽字并加蓋醫(yī)院公章后方可生效。 20.3 審計簽證的主要內(nèi)容 第六條 經(jīng)濟合同（協(xié)議）審計簽證的主要內(nèi)容： 1、醫(yī)院審計科應當對醫(yī)院經(jīng)濟合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否合法進行審

32、計。 2、醫(yī)院審計科應當對醫(yī)院經(jīng)濟合同的合法性、合規(guī)性、合理性進行審查。審查項目是否有科室立項申請；是否院辦會討論通過或院領導批準；招標投標是否完成；或是院內(nèi)詢價。 3、審查經(jīng)濟合同（協(xié)議）條款和內(nèi)容的完整性。必備條款是否明示、文字表述是否嚴密、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等。 第七條、經(jīng)濟合同（協(xié)議）須經(jīng)業(yè)務經(jīng)辦部門、財務部門、內(nèi)部審計機構(gòu)審核。 第八條 醫(yī)院審計科對醫(yī)院經(jīng)濟合同實質(zhì)內(nèi)容方面存在明顯異議、顯失公平事項，必須提出簽證意見和建議。 第九條 合同審簽內(nèi)容的主要要求 （一）基本要求 1.審核乙方當事人是否具有法人資格： （1）乙方單位須出具具有

33、法人資格的證明材料和文件；個別沒有法人資格的私營業(yè)主出具個人身份證。 （2）乙方單位法人授權(quán)委托其他人員代簽合同，其當事人的法定代表應出具授權(quán)委托證明。 2.合同必須采用書面的形式，由當事人的法定代表授權(quán)證明的經(jīng)辦人簽字（蓋章）方為有效。所簽訂的經(jīng)濟合同如有通用的示范文本的要使用示范文本，并根據(jù)項目需要完善專項條款；如沒有相關示范文本，參照類似文本，草擬合同條款并與對方進行商定。修改部分須用鋼筆或簽字筆，并加蓋單位印章。 3.合同中的內(nèi)容應符合國家法律和政策。 （二）合同應具備以下公共條款： 1.項目名稱和地點； 2.項目的基本范圍和內(nèi)容； 3. 實施該項目的日期及完成時間；

34、4.質(zhì)量保修期及保修條款； 5.總價款； 6.項目價款的支付及結(jié)算方式； 7.設計文件及概、預算和技術(shù)資料提供日期及要求； 8.相關材料和設備的供應和進場期限； 9.雙方相互協(xié)作事項； 10.雙方的違約責任； 11.雙方所約定的其它事項。 （三）綜合性經(jīng)濟合同應具備以下主要條款： 1.產(chǎn)品的名稱（注明牌號或商標）、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、產(chǎn)地； 2.產(chǎn)品的技術(shù)標準（含質(zhì)量要求）； 3.產(chǎn)品的數(shù)量、單價和計量單位； 4.產(chǎn)品的交貨單位、交貨方式、運輸方式、到貨地點、驗收標準和方式； 5.結(jié)算方式、開戶銀行、賬戶名稱、賬號、結(jié)算單位； 6.售后服務。 （四）基建

35、、維修工程合同應具備以下主要條款： 1.工程項目合同中應明確標明預付工程款的具體要求和付款金額，原則上預付款不得超過合同價款的30%，審結(jié)前付款總金額不得超過合同價款的85%；如有特殊情況，承辦部門應寫出書面說明并報有關院領導審批后執(zhí)行； 2.工程項目完工后施工單位撤離的時間及清場要求； 3.專項工程材料、設備自行采購的要求； 4.工程決算后按審計總造價的3%- 5%扣除保證金，質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費用應在質(zhì)保金內(nèi)扣除； 5.以施工范圍的預算價（議標價）作為合同價，合同價作為結(jié)算依據(jù)，變更部分根據(jù)施工簽證結(jié)算，單價以合同清單價為依據(jù)。 20.4

36、審計簽證和備案的程序 第十條 醫(yī)院經(jīng)濟合同審計簽證實行報審制度。合同承辦部門應在醫(yī)院經(jīng)濟合同正式簽訂前，將已同對方商定的合同文本連同以下資料復印件報送醫(yī)院審計科： （一）訂立合同的依據(jù)。項目立項及有關領導的批準文件等，并附有經(jīng)批準的項目可行性論證報告； （二）合作單位的資質(zhì)、執(zhí)照、委托書等資格證明文件； （三）項目的招投標文件、資料。 （四）價款和酬金計算依據(jù)。如所套用工程定額。 （五）其它需要提供的資料。 第十一條 醫(yī)院審計科收到醫(yī)院經(jīng)濟合同文本后應及時審查，并根據(jù)工作情況在 3-5 個工作日內(nèi)出具經(jīng)濟合同審計簽證意見。不具備審計簽證條件的，審計科應及時將經(jīng)濟合同文本連

37、同有關資料退回承辦部門。 第十二條 審簽的經(jīng)濟合同，經(jīng)院長簽字或者經(jīng)辦人簽字后，由合同承辦部門將加蓋醫(yī)院公章后的正式合同，及時送審計科一份并歸檔。 20.5 責任與監(jiān)督檢查 第十三條 合同承辦科室要保證醫(yī)院審計科對經(jīng)濟合同的參與權(quán)和知情權(quán)。醫(yī)院審計科有權(quán)對合同履行的全過程進行監(jiān)督檢查。 第十四條 合同承辦科室對所提供的醫(yī)院經(jīng)濟合同及附屬資料的真實性、完整性負責，并對合同中技術(shù)指標、參數(shù)及相關技術(shù)條款的準確性、完整性負責。 第十五條 醫(yī)院審計科對所簽署的審計簽證意見負責。 第十六條 經(jīng)濟合同一經(jīng)簽訂

38、，各有關部門必須自覺接受經(jīng)濟合同的法律約束。嚴格執(zhí)行合同條款，遵循實際履行原則、全面履行原則、協(xié)作履行原則，不得擅自更改或解除。 第二十一 基本建設工程項目全過程跟蹤審計辦法 21.1 總則 為加強我院建設工程管理，有效控制工程成本，提高資金使用效益，保證建設項目的順利進行，根據(jù)《衛(wèi)生部關于加強和規(guī)范建設項目全過程審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2009]39 號）文件的要求，結(jié)合我院的實際情況，制定本辦法。 第一條 建設工程項目全過程跟蹤審計，是指工程項目建設從投資立項活動開始至竣工驗收交付使用各階段，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護醫(yī)院

39、的合法權(quán)益，完善建設項目管理，提高投資效益。 第二條 醫(yī)院審計科是負責工程建設項目全過程跟蹤審計的職能部門。 第三條 基本建設工程項目委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計，審計科要對委托業(yè)務實施全過程的管理和監(jiān)督。 第四條 建設工程項目全過程審計內(nèi)容包括對建設工程項目投資立項、設計（勘察）管理、招標投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算、財務管理、后評價等各階段的檢查、控制和評價。具體包括： （一）工程施工前期的審計； （二）工程合同的審計； （三）工程造價的審計； （四）工程進度款的審計； （五）竣工驗收的審計； （六）竣工結(jié)（決

40、）算審計 （七）財務管理審計。 21.2 工程施工前期的審計 第五條 工程項目立項申請、開工前有關需辦理的手續(xù)是否齊全：如發(fā)改委批文、項目編制、勘察、設計、項目概算、控制價審核、招投標情況等。 21.3 合同的審計 第六條、總務科是否根據(jù)中招通知書和中標單位及時簽訂中標合同。 第七條 總務科將合同送審計科審核，審計科根據(jù)招投標文件、中標單位承諾書、法律法規(guī)進行審核并進行合同簽審，合同正式簽定后，總務科將合同副本轉(zhuǎn)交審計科存檔。 21.4 工程造價的審計 第八條、工程造價的審核主要是審核工程項目的工程量、計價標準、隱蔽工程簽證等是否經(jīng)過有資質(zhì)的專業(yè)部門、或人員進行審核

41、。 21.5 工程進度款的審計 第九條 施工單位按月報送工程進度報表，經(jīng)監(jiān)理公司確認簽字、專業(yè)造價公司審計確認，上報總務科，總務科審校驗收，簽署意見，并提交院審計科審核。 第十條 審計科對“工程進度表”是否經(jīng)過相關部門核對進行審核，將審計意見反饋總務科。 第十一條 財務部門根據(jù)審計意見支付進度款。 21.6 竣工驗收的審計 第十二條 審計科參與基建工程項目驗收。 21.7 竣工結(jié)（決）算審計 第十三條 工程竣工驗收合格，總務科對工程結(jié)算書進行

42、初審后，將完整的竣工結(jié)算資料交審計科復審，審計科復審后及時送交委托外審單位審計。 第十四條 結(jié)算審計過程中，如出現(xiàn)較大分歧，由審計科主持召開協(xié)調(diào)會，建設單位、監(jiān)理單位、施工單位、委托外審單位等共同研究，協(xié)商解決。 第十五條 審計科按審計工作程序，將完成相關確認手續(xù)后的《工程結(jié)算審計報告》發(fā)與總務科并返還完整的原始送審資料。 21.8 財務管理 第十六條、財務核算要執(zhí)行《國有建設單位會計制度》、《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，做好財務管理，設定專賬并指定專人負責，做好基本建設會計核算和檔案保管工作。 21.9 部門職責 第十七條 醫(yī)院審計科的職責：

43、負責全過程跟蹤工作的監(jiān)督。 第十八條 醫(yī)院總務科的職責： （一）總務科對工程質(zhì)量負責監(jiān)督； （二）支持和配合審計科開展全過程跟蹤審計工作； （三）按時向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關的完整、準確資料，及時通報工程建設過程中的有關情況，通知審計科參加相關的工程例會、隱蔽工程驗收、關鍵部位和竣工驗收等活動，以便審計科獲取準確信息； （四）督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見； （五）協(xié)同審計科及時解決全過程跟蹤審計中遇到的困難和問題。 第二十二章 修繕工程項目審計規(guī)定 22.1總則 第一條 為了加強我院修繕工程項目的管理和監(jiān)督，維護

44、醫(yī)院合法權(quán)益，改進管理，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《建設工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建〔2004〕369 號）等文件，結(jié)合我院實際，制定本規(guī)定。 第二條 醫(yī)院的各項修繕工程項目是指房屋維修、水電、道路修建和通訊及網(wǎng)絡工程修建等投資的項目。 第三條 修繕工程項目審計是指從項目投資經(jīng)濟活動開始至項目竣工結(jié)算，對其財務收支的真實性、合法性及效益進行的審計監(jiān)督。醫(yī)院審計科是修繕工程項目審計監(jiān)督的主管部門，有關職能部門依照各自的職責，協(xié)同審計科做好對修繕工程項目的審計工作。 第四條 凡我院各項修繕工程，其預結(jié)算必須報醫(yī)院審計科進行審

45、簽。凡應經(jīng)審簽而未報審的工程結(jié)算，財務科不得辦理結(jié)算。 第五條 對修繕工程項目規(guī)模較大、造價較高的工程項目，根據(jù)《衛(wèi)生部關于部屬（管）單位委托社會審計業(yè)務工作管理的通知》以及XX衛(wèi)規(guī)財[2007]73號《XX衛(wèi)生廳區(qū)直醫(yī)療衛(wèi)生單位委托社會審計業(yè)指導意見》的要求，可委托社會審計。 22.2 審計內(nèi)容 第六條 修繕工程項目審計內(nèi)容的主要要求 （一）報審工程項目是否履行院內(nèi)立項審批手續(xù)； （二）項目合同或協(xié)議條款是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否完備； （三）所套用定額、取費標準是否符合規(guī)定； （四）工程量計算是否準確； （五）主材單價

46、是否符合市場價； （六）項目竣工結(jié)算所報送的資料是否真實、全面、合法； （七）其他應當審計的內(nèi)容。 22.3 審計程序 第七條 工程竣工后，總務科應認真組織驗收，驗收工作由施工方、總務科、審計科和維修使用科室共同參加，并分別于驗收報告或驗收清單上簽字。 第八條 修繕工程項目主管部門總務科首先對經(jīng)驗收合格的修繕工程項目的結(jié)算資料進行全面審核，并對初審結(jié)論負責，將結(jié)算材料送審計科。報送的修繕工程項目（預）結(jié)算應具備以下資料： （一）批準的項目立項報告； （二）工程招投標、詢價資料； （三）雙方簽訂的修繕項目合同； （

47、四）工程竣工的驗收資料； （五）施工單位的資質(zhì)等級證件（復印件必須和施工企業(yè)的結(jié)算印章相符）； （六）工程項目所用主材按品牌、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、單價等明細項目列明； （七）其他需要提供的資料； 第九條 審計科在收到內(nèi)容完整的審計資料后，應及時審計，特殊情況可適當延緩。因資料報送不及時、審計過程中不能積極配合而延誤審計的，由責任方負責解決。 。 第十條 審計科在審計報審表上簽署審計意見，然后將內(nèi)容完整、手續(xù)完備的工程結(jié)算資料交回總各科，建設單位憑工程結(jié)算簽證單以及完整的結(jié)算資料經(jīng)院有關領導簽字后到財務科辦理結(jié)算。 22.4 審計工作中應遵循的有關原則 第十一條 修繕工程

48、項目主材價、規(guī)格應在施工前經(jīng)有關部門共同確認，審計科根據(jù)確認的材料價格和規(guī)格進行審核。 第十二條 審計科根據(jù)立項審批報告要求的內(nèi)容審核項目結(jié)算，工程項目結(jié)算金額，原則上不能超過其所報審的預算額。 第十三條 總務科應對項目設計施工方案的合理正確性，對項目所用材料的性能、品牌、規(guī)格型號的合理有效性，及對與項目有關的技術(shù)指標、參數(shù)、要求的準確合理性負責。 第十四條 總務科在組織施工前，有責任向施工方通告我院工程項目管理及審計的有關規(guī)定，避免發(fā)生不必要的糾紛。 第二十三章 委托社會審計的規(guī)程 第一條 為了加強我院內(nèi)部管理和監(jiān)督，根據(jù)衛(wèi)生部2006年第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作

49、規(guī)定》以及XX衛(wèi)規(guī)財[2007]73號文件，結(jié)合我院實際，制定本規(guī)定。 第二條 凡需要委托社會審計的工作，應由審計科統(tǒng)一委托。 第三第 對外委托社會審計業(yè)務工作在院長的領導下，由審計科牽頭，組織、協(xié)調(diào)相關部門討論確定。審計科對被委托的社會審計機構(gòu)實施全過程監(jiān)督，被審的經(jīng)濟業(yè)務部門必須和積極配合。 第四條 審計科應收集社會審計機構(gòu)的資信、業(yè)務質(zhì)量、收費標準等信息，做到公開、公正、公平地選擇社會信譽好、審計質(zhì)量高、收費價格合理的社會審計機構(gòu)。 第五條 對外審計業(yè)務包括國家規(guī)定要求必須由社會審計機構(gòu)出具審計報告和單位根據(jù)審計業(yè)務工作的需要委托的審計事項。 第六條 對外委托審計的業(yè)務：驗資、

50、年度報表查證、資產(chǎn)評估、基建工程預（概）算、竣工決（結(jié)）算、經(jīng)濟責任、財務收支、資產(chǎn)核實等。 第七條 審計科委托社會審計業(yè)務，應簽訂書面協(xié)議，社會審計機構(gòu)要出具承諾函。 第八條 社會審計機構(gòu)審計結(jié)束后，應直接向?qū)徲嬁铺峤粚徲媹蟾婧拖嚓P資料。審計科對社會審計機構(gòu)出具的審計報告應嚴格審核，并就審計報告中提到的被審部門存在的問題和建議進行分析，提出改進和加強管理的意見和建議，經(jīng)單位法定代表人批準后，送審計部門執(zhí)行。審計科負責監(jiān)督落實審計意見，必要時進行后續(xù)審計。 第二十四章 審計文件材料立卷歸檔工作規(guī)程 第一條 為了做好審計文件材料立卷歸檔工作，規(guī)范我院內(nèi)部審計檔案管理，保證審計檔案質(zhì)量，根

51、據(jù)《審計機關審計檔案工作準則》以及衛(wèi)生部2006年第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》XX衛(wèi)規(guī)財[2007]73號區(qū)衛(wèi)生廳內(nèi)部審計管理制度的通知，結(jié)合我院實際情況，制定本工作規(guī)程 第二條 審計檔案的建立實行“誰審計，誰立卷”的原則和審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度。 第三條 應歸入項目審計的檔案文件材料 1、立項性文件材料，2、證明性文件材料，3、結(jié)論性文件材料，4、電子審計數(shù)據(jù)，除保存磁盤介質(zhì)備份外，同時保存紙質(zhì)備份，內(nèi)容要完全相同，5、其他備查文件材料。 第四條 工程審計中現(xiàn)場勘查筆錄、隱蔽工程驗收記錄、工程量核對單、協(xié)調(diào)會議記錄、審計實施中相關問題的分析材料等均屬審計檔案文件材料。

52、 第五條 審計文件材料按審計項目立，一個審計項目可立一個卷或者若干卷。跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。 第六條 審計卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。 第七條 審計案卷內(nèi)每份或每組文件之內(nèi)的排列規(guī)則。 1、正件在前，附件在后；2、定稿在前，修改稿在后；3、批復在前，請示在后；4、批示在前，報告在后；5、重要文件在前，次要文件在后；6、匯總性文件在前，基礎性文件在后。 第八條 審計案卷的編目（一編寫頁號、二編寫卷內(nèi)文件目錄、三填制備考表、四書寫案卷封面 第九條、審計檔案保管期限和密級依照國家檔案法及相關規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定做出標志，不得隨意降低密級、縮短或延長保管期限。