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1、第17章,貸款風(fēng)險(xiǎn)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),通過本章的學(xué)習(xí)應(yīng)了解銀行在貸款業(yè)務(wù)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。包括貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念、貸款風(fēng)險(xiǎn)從不同角度劃分的種類，有益于讀者認(rèn)識和分析貸款風(fēng)險(xiǎn)。 為了加強(qiáng)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行要對貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的信用分析，了解信用分析的內(nèi)容，掌握信用分析的方法。在銀行貸款業(yè)務(wù)中，如何加強(qiáng)貸款質(zhì)量管理，是目前商業(yè)銀行在經(jīng)營中面臨的正在改革的問題。本章介紹了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的名稱概念、目的、方法等具體內(nèi)容。,17.1 貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念,17.1.1貸款風(fēng)險(xiǎn)的概念 貸款風(fēng)險(xiǎn)：是貸款本金和利息收回的不確定性。 數(shù)量上的不確定性 時(shí)間上的不確定性 貸款風(fēng)險(xiǎn)不同于貸款損失。 貸款風(fēng)險(xiǎn)也不同于風(fēng)險(xiǎn)貸款。,

2、17.1.2 貸款風(fēng)險(xiǎn)的種類,貸款風(fēng)險(xiǎn)按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，可分為不同的貸款種類。 按貸款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因劃分 客戶風(fēng)險(xiǎn):也稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是借款者將經(jīng)營管理面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行，而使銀行貸款蒙受損失的可能性。 貸款決策風(fēng)險(xiǎn):是指銀行自身的貸款業(yè)務(wù)的組織和管理上，由于貸款決策的失誤而引起貸款蒙受損失的可能性。,客戶風(fēng)險(xiǎn),貸款風(fēng)險(xiǎn)的根源主要來自客戶風(fēng)險(xiǎn)。引起企業(yè)經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)因素有多個(gè)方面： 是來自于自然因素的不確定性; 二是社會變動的不確定因素引起的風(fēng)險(xiǎn); 三是經(jīng)營者自身經(jīng)營行為引起的風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營者行為風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要是： （1）決策行為失誤引起的決策風(fēng)險(xiǎn)； （2）生產(chǎn)經(jīng)營過程中引起的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) （3）

3、經(jīng)營者出售商品所面臨的銷售風(fēng)險(xiǎn)。,貸款決策風(fēng)險(xiǎn),決策風(fēng)險(xiǎn)大體可劃分兩種情況： 被動決策風(fēng)險(xiǎn)：即銀行決策時(shí)受外部環(huán)境因素的影響，比如政府干預(yù)貸款，致使銀行貸款決策被動，而產(chǎn)生貸款風(fēng)險(xiǎn)； 主動決策風(fēng)險(xiǎn)：表現(xiàn)為銀行在貸款自主決策過程中，由于內(nèi)控制度、貸款管理水平、貸款決策者素質(zhì)等原因，只是銀行貸款決策失誤而形成的風(fēng)險(xiǎn)。,2.按風(fēng)險(xiǎn)度的大小劃分,分為低度貸款風(fēng)險(xiǎn)、中度貸款風(fēng)險(xiǎn)和高度貸款風(fēng)險(xiǎn)。 低度貸款風(fēng)險(xiǎn)：對于流動資金需求，一般以短期貸款的調(diào)節(jié)為主體，貸款支持的生產(chǎn)與流通的商品項(xiàng)目所面對的市場相對穩(wěn)定，在管理上也較簡便易行，所以這類資金的需求所帶來的風(fēng)險(xiǎn)度就相對弱些，這種貸款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于低度風(fēng)險(xiǎn)。

4、,,中度貸款風(fēng)險(xiǎn)：對于固定資產(chǎn)貸款的需求，一般情況下則表現(xiàn)為中、長期資金需求。這種資金需求量相對較大，周轉(zhuǎn)期較緩慢，時(shí)間長，在資金使用過程中市場環(huán)境發(fā)生變化的可能性就相對較大，這種資金需求的風(fēng)險(xiǎn)程度相對增強(qiáng)，可將其劃分為中度貸款風(fēng)險(xiǎn)。 高度貸款風(fēng)險(xiǎn)：而高度貸款風(fēng)險(xiǎn)集中反映在風(fēng)險(xiǎn)貸款業(yè)務(wù)上，一般由高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)形成的貸款需求。,3.按不同貸款類別劃分,1）短期貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 通常是指在一年內(nèi)必須收回的流動資金貸款業(yè)務(wù)。 2）中長期貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 主要風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閿?shù)額較大，在較長的時(shí)間跨度上存在更大的不確定性。 3）特種貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 用發(fā)行金融債券的方式籌集資金，對城市集

5、體企業(yè)和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)放中長期貸款和短期資金貸款。 4）對外業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 主要風(fēng)險(xiǎn)是償債風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn),4.貸款風(fēng)險(xiǎn)常用分類,違約風(fēng)險(xiǎn) 違約風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生違約事件的可能性。 1.違約的界定 1）沒有履行一項(xiàng)義務(wù)的付款違約。 2）“技術(shù)違約” 超過了財(cái)務(wù)比率上、下限等行為。盡管一些技術(shù)違約并不約定威脅到債權(quán)人的生存，但它在約定程度上表明借款人信貸質(zhì)量可能出現(xiàn)問題。技術(shù)違約往往會啟動約定的談判程序。,,3）“經(jīng)濟(jì)違約” 指資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值降到低于未償還債務(wù)的價(jià)值時(shí)的狀態(tài) 4）卷入法律訴訟 當(dāng)一筆合同約定的付款業(yè)務(wù)在3個(gè)月內(nèi)沒有被履行時(shí)，評價(jià)機(jī)構(gòu)就會認(rèn)定其發(fā)生違約。,2.違約

6、概率 違約風(fēng)險(xiǎn)取決于借款人的信用等級，而信用等級由市場前景、競爭環(huán)境、公司規(guī)模、管理水平和股東偏好等。 違約概率不能直接測量出來，但可以使用與之相關(guān)的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來間接推算。這些數(shù)據(jù)可以內(nèi)部收集或者向評級機(jī)構(gòu)或中央當(dāng)局索取。,,敞口風(fēng)險(xiǎn) 敞口風(fēng)險(xiǎn)是未來風(fēng)險(xiǎn)金額的不確定性所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 例子：分期貸款的敞口風(fēng)險(xiǎn)可以忽略。 透支服務(wù)、項(xiàng)目融資存在敞口風(fēng)險(xiǎn)。 一切表外業(yè)務(wù)通常也會產(chǎn)生未來敞口 隨著商業(yè)銀行越來越多的使用金融衍生工具，敞口風(fēng)險(xiǎn)越來越大。這時(shí)不確定性的來源不是客戶行為，而是市場變動。,追償風(fēng)險(xiǎn) 1.抵押品風(fēng)險(xiǎn) 1）銀行獲得、接管和處理抵押品的成本存在著不確定性 2）抵押品價(jià)值存在著不

7、確定性 2.第三方擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 其風(fēng)險(xiǎn)是借款人和擔(dān)保人同時(shí)違約的風(fēng)險(xiǎn)，因此相應(yīng)的違約概率是違約的聯(lián)合概率。取決于各自的違約概率和相互獨(dú)立性。 3.法律風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)入司法程序后，借款人的全部償還業(yè)務(wù)將被暫停。,17.1.3 貸款風(fēng)險(xiǎn)管理策略,風(fēng)險(xiǎn)管理由三個(gè)階段組成： 風(fēng)險(xiǎn)識別 風(fēng)險(xiǎn)估價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)處理,1.貸款風(fēng)險(xiǎn)的識別和估價(jià),貸款風(fēng)險(xiǎn)識別和估價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，識別是對風(fēng)險(xiǎn)類別和成因的認(rèn)和判斷，估價(jià)是對貸款風(fēng)險(xiǎn)大小的測量，對貸款風(fēng)險(xiǎn)的識別和估價(jià)的主要方法，是設(shè)置貸款風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)數(shù)，并以權(quán)數(shù)為基礎(chǔ)、計(jì)算貸款風(fēng)險(xiǎn)度。 表171 貸款對象風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,表172 貸款期限風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,表173 貸款形態(tài)風(fēng)

8、險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,表174 貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,續(xù)表174 貸款方式風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表,貸款風(fēng)險(xiǎn)度的公式表示,單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度=對象權(quán)數(shù)方式權(quán)數(shù)期限權(quán)數(shù)形態(tài)權(quán)數(shù) 單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)額=貸款金額該筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度 貸款金額該筆貸款風(fēng)險(xiǎn)度 綜合貸款風(fēng)險(xiǎn)度= 單筆貸款余額 單筆貸款風(fēng)險(xiǎn)額 = 單筆貸款余額,,,2.貸款風(fēng)險(xiǎn)的處理,貸款風(fēng)險(xiǎn)處理方法主要包括貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避、分散、轉(zhuǎn)移、自留等幾個(gè)方面。 1）貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避 貸款風(fēng)險(xiǎn)的回避是指在貸款決策時(shí)，以貸款風(fēng)險(xiǎn)度為主要參照標(biāo)準(zhǔn)，主動放棄或拒絕風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款方案。,2）貸款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移 貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是銀行以某種方式將貸款風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)嫁

9、給他人承擔(dān)的一種風(fēng)險(xiǎn)處理方式。銀行通?？蛇\(yùn)用以下方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)： 一是擔(dān)保； 二是保險(xiǎn)； 三是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)出售。 （1）一攬子貸款證券化； （2）直接出售貸款。,3）貸款風(fēng)險(xiǎn)的分散,貸款風(fēng)險(xiǎn)分散是指銀行按貸款對象、結(jié)構(gòu)、行業(yè)、地域、貸款人等把貸款分散為不同的組成部分進(jìn)行優(yōu)化組合，以達(dá)到最小風(fēng)險(xiǎn)下，求得最大收益的目的。 貸款對象的分散是避免貸款向某個(gè)借款人或某些借款人貸款過度傾斜的措施。 貸款結(jié)構(gòu)的分散是指銀行保持不同貸款的種類、期限、方式等結(jié)構(gòu)的合理比例，以增加資金的流動性、降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。,,貸款行業(yè)的分散是指將貸款分布在多種行業(yè)和產(chǎn)品上，避免某些行業(yè)衰落或某些產(chǎn)品的滯銷使貸款遭受損失。 貸款地

10、域的分散是指銀行貸款不應(yīng)集中同一地區(qū)，從事國際業(yè)務(wù)的銀行，不應(yīng)把貸款集中某一國家，以期達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。 貸款人分散是指銀行通過協(xié)商，達(dá)成合作協(xié)議，共同承擔(dān)某一項(xiàng)任務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偨o多個(gè)貸款人的一種處理風(fēng)險(xiǎn)的措施。,4）貸款風(fēng)險(xiǎn)的自留,風(fēng)險(xiǎn)自留： 就是指貸款人以自身的財(cái)力來承擔(dān)未來可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的一種處理風(fēng)險(xiǎn)的方式。 貸款風(fēng)險(xiǎn)自留可以兩種方式： 一種是自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 處理方式直接攤?cè)氤杀净驔_減資本金 一種是自保風(fēng)險(xiǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備金,17.2 信用分析,信用分析：是銀行對借款人信用高低的估價(jià)。信用分析的目的是甄別出“好”的借款任何“壞”的借款人，并以此為依據(jù)，決定是否能夠發(fā)放貸款和以何種條件發(fā)放貸款。信

11、用分析工作的好壞，直接關(guān)系到銀行經(jīng)營的成敗。,17.2.1 銀行貸款信用分析的內(nèi)容,銀行信用分析主要圍繞五個(gè)方面進(jìn)行。這五個(gè)方面的英文開頭字母都為“C”所以一般稱該種分析為“五C”原則。 1.品德 （Character） 借款人的品德是指借款人不僅要有償還債務(wù)的意愿，還要具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 它包括借款人的背景、年齡、經(jīng)驗(yàn)，借款人有無不良的行為紀(jì)錄，借款人的性格作風(fēng)、其現(xiàn)代經(jīng)營管理觀念及上下屬的關(guān)系等。 銀行可以根據(jù)借款人過去償還債務(wù)的記錄和專門的征信機(jī)構(gòu)了解借款人的信用狀況，以評估其品德。,2.能力（Capacity）,能力是指借款人運(yùn)用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力，而獲取利潤的大

12、小，又取決于借款人的生產(chǎn)經(jīng)營能力和管理水平。因此，分析、評估借款人的償債能力，應(yīng)從兩個(gè)方面來考察： 一是要看企業(yè)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售收入以及生產(chǎn)競爭力。 二是要看企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)驗(yàn)和能力，特別是要分析企業(yè)主要決策者的決策能力、組織能力、用人能力、協(xié)調(diào)能力和創(chuàng)新能力。,3.資本（Capital）,資本反映借款者的財(cái)富積累，并在某種程度上反映了借款者的成就。對銀行而言，借款企業(yè)自有資本越多越好，借款人一旦經(jīng)營發(fā)生損失，可以由資本彌補(bǔ)，這可減少銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)。 衡量資本多少可以有以下幾種: 資本與總資產(chǎn)、資本與負(fù)債等比率來衡量。 資本的結(jié)構(gòu)會影響企業(yè)的信譽(yù)和社會地位，相應(yīng)影響貸款的風(fēng)險(xiǎn)。 資本的

13、賬面價(jià)值與市場價(jià)值的差異。,4.擔(dān)保品（Collateral）,貸款擔(dān)保的作用在于為銀行貸款提供一種保護(hù)，即在借款人無力還款時(shí)，銀行可以通過處分擔(dān)保品或向保證人追償而收回貸款本息，從而降低銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。評價(jià)貸款的擔(dān)保： 首先要看擔(dān)保是否有效，即借款人是否擁有擔(dān)保品的處置權(quán)或保證人是否具有足夠的保證能力； 其次，要考察擔(dān)保品的價(jià)值是否穩(wěn)定，是否易于變現(xiàn)，是否易于監(jiān)護(hù)和保管。,,需要強(qiáng)調(diào)的是，擔(dān)保并不能改變借款人的還款能力，變賣擔(dān)保品來償還貸款也不是銀行的目的，但有擔(dān)保的貸款可以保證銀行在借款人違約時(shí)獲得一定的補(bǔ)償，對提高貸款的安全性仍是有益的。,5.經(jīng)營環(huán)境（Condition）,經(jīng)營環(huán)境包

14、括企業(yè)自身的經(jīng)營情況和外部的經(jīng)營環(huán)境。 企業(yè)自身的經(jīng)營包括企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營方式、技術(shù)情況、競爭地位、市場份額、勞資關(guān)系等，這些基本屬于借款人的可控因素。 外部的經(jīng)營環(huán)境是指借款人所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、社會政治的穩(wěn)定程度、行業(yè)發(fā)展趨勢、原材料供求變化、商業(yè)周期、法律法規(guī)的可能變動和限制等，屬于借款人的不可控因素。,總結(jié),對借款人進(jìn)行信用分析，既要進(jìn)行靜態(tài)分析，又要進(jìn)行動態(tài)分析，既要注重定性分析，更要注重定量分析。 因此，在實(shí)際的信用分析過程中，銀行既需要對借款人過去的信用狀況作全面的了解和分析，也要根據(jù)借款人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的變化趨勢，對借款人未來的經(jīng)營狀況和還款能力做出科學(xué)的預(yù)測，同時(shí)，要在

15、定性分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析和現(xiàn)金流量分析等定量分析方法對借款人的財(cái)務(wù)狀況和還本付息能力做出準(zhǔn)確的估計(jì)。,17.2.2 信用分析技術(shù),1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是銀行向企業(yè)放款時(shí)，對企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分的考察。以此了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)計(jì)貸款償還的可能性，決定銀行對企業(yè)放款采取的策略和價(jià)格。對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)放在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表上。,1）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債數(shù)額的報(bào)表。該報(bào)表分為資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三部分。 （1）資產(chǎn)項(xiàng)目分析 資產(chǎn)項(xiàng)目包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，銀行重點(diǎn)分析的內(nèi)容有： 應(yīng)收賬款

16、： 一是應(yīng)收賬款的分布。 二是應(yīng)收賬款賬齡的分布。 三是應(yīng)收賬款的抵押情況。,存貨 這是指企業(yè)購入的原材料以及在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，也是償債的主要物質(zhì)基礎(chǔ)。 對存貨的分析，應(yīng)著重掌握五個(gè)方面內(nèi)容： 一是存貨的規(guī)模是否合理。 二是存貨保留時(shí)間的長短。 三是存貨的流動性狀況。 四是存貨有無陳舊變質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)； 五是存貨是否投保。,固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是企業(yè)可用于最后債務(wù)清償?shù)馁Y產(chǎn)。銀行對企業(yè)發(fā)放長期貸款，特別是發(fā)放抵押貸款時(shí)，就需要對借款企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況做充分的了解。 首先要了解企業(yè)是否按規(guī)定提足了折舊。這關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)中是否含有虛假成分的問題 其次

17、，要了解企業(yè)固定資產(chǎn)是否全額保險(xiǎn)，這關(guān)系到固定資產(chǎn)是否能夠給銀行貸款帶來安全保障的問題。 再次，要了解企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這關(guān)系到銀行是否能夠通過變現(xiàn)固定資產(chǎn)來取得還款資金的問題。,投資 企業(yè)的投資主要是短期金融資產(chǎn)的投資和購買有價(jià)證券。 首先要注意企業(yè)所持有的各種有價(jià)證券的合法性、流動性和盈利性，以及有價(jià)證券的期限、數(shù)額、結(jié)構(gòu)是否合理， 同時(shí)，要了解有價(jià)證券本身的信用狀況，從中分析可能影響企業(yè)償債能力的因素。發(fā)放以有價(jià)證券為質(zhì)物的質(zhì)押貸款時(shí)，對企業(yè)證券投資的審查就更為重要。,（2）負(fù)債及資本項(xiàng)目,負(fù)債 短期負(fù)債：主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金和短期借款等。對短期負(fù)債的分析，首先要了

18、解企業(yè)短期負(fù)債的數(shù)額有無漏計(jì)；其次，要了解短期負(fù)債的期限，如已過期，可能會被處以罰款。 長期負(fù)債：主要包括長期借款和發(fā)行的中長期債券。分析長期借款的重點(diǎn)是長期負(fù)債的到期日和企業(yè)償還長期負(fù)債的安排，以正確評價(jià)企業(yè)的償債能力。,資本 資本的大小既能反映企業(yè)財(cái)力是否雄厚和債務(wù)狀況的好壞，又能反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力大小。 首先要了解企業(yè)的資本是否存在虛假成分； 其次要分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。對股份制企業(yè)來說，普通股資本所占的比例較大的企業(yè)，其資本實(shí)力也比較穩(wěn)定；反之，則比較脆弱； 再次，要考察企業(yè)是否按規(guī)定補(bǔ)充自有資本； 如果是獨(dú)資企業(yè)，銀行還要考慮其企業(yè)以外的收益、資產(chǎn)、負(fù)債和資本狀況，因?yàn)?，?dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)

19、糾紛時(shí)，這些因素都有可能影響企業(yè)的償債能力。,資產(chǎn)負(fù)債表的重要百分比與構(gòu)成比例,2）損益表項(xiàng)目的分析,損益表：是反映企業(yè)一定時(shí)期收入和支出數(shù)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。 由于損益表屬于動態(tài)報(bào)表，因而它可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表只反映靜態(tài)數(shù)據(jù)的不足。 通過損益表可以了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、理財(cái)成果和獲利能力的大小。銀行分析損益表： 首先應(yīng)了解企業(yè)銷售收入、銷售成本、各項(xiàng)費(fèi)用的真實(shí)性，包括對各種賬戶和原始憑證的核對。 其次，可采取縱向和橫向比較方法，將損益表中各項(xiàng)指標(biāo)與上年度、同行業(yè)、同等條件的其它企業(yè)進(jìn)行比較。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一方面的費(fèi)用過高或收入過低，應(yīng)進(jìn)一步查明原因并限期改進(jìn)。,損益表的重要百分比與構(gòu)成比例,3）現(xiàn)金流

20、量表項(xiàng)目分析,現(xiàn)金流量表：是企業(yè)必須編報(bào)的又一個(gè)報(bào)表，它反映者企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出的情況。 在銀行貸款業(yè)務(wù)實(shí)踐中，人們會不時(shí)遇到這樣的情況：一家盈利的企業(yè)可能因不能償還到期貸款而面臨清算，而一家虧損企業(yè)卻能償還貸款并繼續(xù)經(jīng)營下去。 判斷一個(gè)企業(yè)是否能夠償還貸款僅看其盈利能力是不夠的。通常，利潤是償還貸款的來源，但利潤本身并不能直接償還貸款。償還貸款靠的是現(xiàn)金。因此，銀行最關(guān)心的應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量分析是銀行信用分析的重要內(nèi)容。,（1）現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流出和流入量的總稱。 包括兩個(gè)部分：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 現(xiàn)金就是指企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、存款和其它貨幣性

21、資金。但企業(yè)在使用中受到限制的存款和其它貨幣資金不包括在內(nèi)，如已辦理質(zhì)押的活期存款、不能隨意支取的定期存款等。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于變現(xiàn)的證券資產(chǎn)。根據(jù)國際會計(jì)準(zhǔn)則7現(xiàn)金流量表的規(guī)定，一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)當(dāng)是在證券市場上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。,按照會計(jì)學(xué)上的現(xiàn)金流量定義，現(xiàn)金流量是指凈利潤與非現(xiàn)金支出之和。用公式表示可以表示為： 現(xiàn)金流量=凈利潤非現(xiàn)金支出（主要為折舊） 銀行的分析人員通常用下面的公式分析借款人的現(xiàn)金流量： 現(xiàn)金流量=現(xiàn)金營業(yè)利潤其它收入利息借款 現(xiàn)金營業(yè)利潤 = 銷售收入應(yīng)收賬款存貨各種 銷售成本各種費(fèi)用應(yīng)付款折舊和攤銷 后

22、一個(gè)公式更清楚地反映借款人的經(jīng)營管理水平。如借款人存貨積壓嚴(yán)重，銷售成本、費(fèi)用過高，應(yīng)收賬款金額過大，賬齡偏長，這些勢必會減少企業(yè)的現(xiàn)金流量。,（2）現(xiàn)金流量表,在進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí)，銀行應(yīng)該根據(jù)企業(yè)提供的現(xiàn)金流量表和其它財(cái)務(wù)報(bào)表對照分析。 在現(xiàn)金流量表中： 現(xiàn)金來源是指所有能增加現(xiàn)金（或相當(dāng)于現(xiàn)金）資產(chǎn)的交易，任何負(fù)債的增加或非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少都是現(xiàn)金來源。 現(xiàn)金運(yùn)用是指所有會減少現(xiàn)金資產(chǎn)的交易。任何負(fù)債的減少和非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加都是現(xiàn)金運(yùn)用。 現(xiàn)金來源必須等于現(xiàn)金運(yùn)用。,衡量業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量是否充足有兩個(gè)基本指標(biāo)：,比率一：業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量/（紅利到期的長期負(fù)債） 大于1，說明企業(yè)的償付能力較

23、強(qiáng)； 比率二： 業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流量 （紅利到期的長期負(fù)債年初短期負(fù)債余額) 這一比率大于1，說明企業(yè)的償付能力很強(qiáng)，不僅能償付現(xiàn)有債務(wù)，并能舉借新債。,,2.財(cái)務(wù)比率分析法,1）流動性比率 這類比率通過比較流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的關(guān)系，以反映企業(yè)償付短期債務(wù)和繼續(xù)經(jīng)營的能力。通常包括三個(gè)指標(biāo)： （1）流動比率。 （2）速動比率。 （3）變現(xiàn)比率。,（1）流動比率,這是企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)短期償還能力最通用的指標(biāo)，計(jì)算公式為： 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和存貨等。 流動負(fù)債包括：應(yīng)付賬款、短期應(yīng)付票據(jù)、近期即將到期的長期票據(jù)

24、、遞延所得稅款和應(yīng)計(jì)費(fèi)用等。 銀行家一般要求這一比率應(yīng)維持在200%以上。這個(gè)比率越高，以流動資產(chǎn)抵償流動負(fù)債的程度就越高，流動負(fù)債獲得清償?shù)臋C(jī)會就越大。流動比率中超過100%的部分，代表企業(yè)流動資產(chǎn)中由長期資金支持的部分。,（2）速動比率,這是速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。是考察企業(yè)資產(chǎn)迅速變現(xiàn)能力的指標(biāo)。其計(jì)算公式為： 速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債 存貨通常是公司的流動資產(chǎn)中最缺乏流動性的。由于速動資產(chǎn)中扣除了存貨，保留了流動性較高的資產(chǎn)，因此更能精確地測量一個(gè)企業(yè)的短期償債能力。 用它來衡量企業(yè)的短期償債能力就像用pH試紙測驗(yàn)溶液的酸堿性一樣靈活。因此，這一比率又稱為酸性實(shí)驗(yàn)

25、比率。 一般認(rèn)為，企業(yè)的速動比率至少要維持在100%以上，即每一元流動負(fù)債至少要有一元以上的速動資產(chǎn)作保障，才算有足夠的流動性。,（3）變現(xiàn)比率,變現(xiàn)比率可衡量企業(yè)即期償付能力，計(jì)算公式為： 變現(xiàn)比率=（現(xiàn)金短期證券）/ 流動負(fù)債 現(xiàn)金直接可以用于償債； 證券可以隨時(shí)出售出去轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。 從償債角度說，變現(xiàn)比率越高越好。,2）營運(yùn)能力比率,（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。這是企業(yè)賒銷商品或勞務(wù)的凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。計(jì)算公式為： 應(yīng)收賬款=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款 這一比率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，即轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度，說明企業(yè)在該時(shí)期內(nèi)收回賒銷賬款的能力。 與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率直接相聯(lián)系的一個(gè)指標(biāo)

26、是“賬款收回平均日數(shù)”，計(jì)算公式為： 賬款收回平均日數(shù) =年度應(yīng)收賬款平均數(shù)360/年度賒銷額 =360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 “日數(shù)”越多，企業(yè)收賬能力越弱，反之，則越強(qiáng)。,（2）存貨周轉(zhuǎn)率,這是企業(yè)出售商品成本與平均存貨的比率，計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨 這一指標(biāo)用來估算企業(yè)現(xiàn)有存貨的流動性，即存貨變現(xiàn)速度。計(jì)算結(jié)果也是次數(shù)，反映一定時(shí)期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)或變現(xiàn)的速度。這個(gè)數(shù)額越大，說明企業(yè)銷售一定商品所需的庫存越少，存貨的流動性越強(qiáng)，因此，企業(yè)償債能力也越強(qiáng)。 這一指標(biāo)也可以計(jì)算存貨平均周轉(zhuǎn)日數(shù)，公式為： 存貨平均周轉(zhuǎn)日 = 平均存貨360/銷售成本

27、 = 360/存貨周轉(zhuǎn)率 這個(gè)日數(shù)越多，說明存貨周轉(zhuǎn)時(shí)間越長，周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨流動性越差。,（3）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,這是企業(yè)的銷售凈額與資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 銷售凈額/資產(chǎn)總額 式中銷售凈額是指銷售收入減去銷售退回和折扣的余額，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)銷售能力和全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。這一比率越高，表明企業(yè)以一定的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入越多，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。,3）負(fù)債程度比率,這類比率用來衡量企業(yè)取得并償付債務(wù)的能力。 通常包括以下幾個(gè)比率。 （1）負(fù)債比率。即企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。 負(fù)債比率= 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 這一比率表示企業(yè)債權(quán)人提供的資金占其資產(chǎn)總額的百分

28、比，即企業(yè)有多少資產(chǎn)是靠負(fù)債來支持的。即表示債權(quán)人在一旦資產(chǎn)發(fā)生損失時(shí)，所能得到的保護(hù)程度。 對銀行來講，這個(gè)比率越小越好。如果這個(gè)比率過高，說明這家企業(yè)過多地依賴借入資金來營運(yùn)，這時(shí)企業(yè)償債能力就較低，債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就較高。,（2）負(fù)債資本比率,即企業(yè)負(fù)債總額與資本總額的比率。計(jì)算公式為： 負(fù)債資本比率= 負(fù)債總額/資本總額 這一比率反映企業(yè)資本承擔(dān)債務(wù)的能力。 由于資本是企業(yè)最后和可靠的清償能力，所以，這一比率越高，表明與企業(yè)資本凈值相對應(yīng)的負(fù)債越多，企業(yè)的負(fù)債程度越高，進(jìn)而償債的壓力或負(fù)擔(dān)也就越重，最后有可能因負(fù)擔(dān)過重而喪失清償能力。,（3）流動負(fù)債比率,即企業(yè)短期負(fù)債在全部負(fù)債中

29、的比率。計(jì)算公式為： 流動負(fù)債比率= 流動負(fù)債/全部負(fù)債 這一比率越高，表明企業(yè)長期負(fù)債的負(fù)擔(dān)較輕，因而，對應(yīng)長期負(fù)債的債權(quán)較有保障。但這一比率較高也反映了企業(yè)短期負(fù)債的償債壓力相對較大，因而需要有較多的流動資產(chǎn)來做還款保障。,4）盈利能力比率,（1）銷售收益率：反映每元銷售額可以產(chǎn)生多少凈收益。 銷售收益率= 稅后凈利潤/銷售收入總額 （2）資產(chǎn)收益率：即企業(yè)凈收益與資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè) 每元資產(chǎn)可產(chǎn)生多少凈收益。 資產(chǎn)收益率= 稅后凈利潤/資產(chǎn)總額 （3）凈值收益率：又稱股東產(chǎn)權(quán)收益率，是將企業(yè)稅后凈利與企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)賬面價(jià)值進(jìn)行對比，它反映企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)的獲利程度。計(jì)算公式為

30、： 凈值收益率= 稅后凈利潤/凈值 這三個(gè)比率分別從不同角度反映了企業(yè)的盈利能力。其中最重要的是凈值收益率。因?yàn)槠髽I(yè)盈利能力的大小最終要表現(xiàn)在企業(yè)股東的物質(zhì)利益多少上。,17.3 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類,17.3.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述 最近幾年來，在世界銀行技術(shù)援助項(xiàng)目下，我國中央銀行對商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)分類方法做了探索和試點(diǎn)，自1998年起，對我國商業(yè)銀行貸款質(zhì)量按國際金融同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分類評級，即將銀行貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個(gè)等級。從2002年1月1日起，我國正式執(zhí)行貸款五級分類管理制度。,1.貸款分類的含義和標(biāo)準(zhǔn),貸款分類：指銀行的信貸分析和管理人員，或監(jiān)管當(dāng)局的檢查人員，綜合能獲得的

31、全部信息并運(yùn)用最佳判斷，根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度對質(zhì)量做出評價(jià)并通過評價(jià)把結(jié)果劃分為若干類別。因此貸款分類既包括分類的過程，也包括分類的結(jié)果。 貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)是衡量貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量的一種估價(jià)尺度，是貸款檔次劃分的準(zhǔn)則，不同的分類標(biāo)準(zhǔn)也就有不同的貸款分類方法，從世界各國貸款分類制度的實(shí)踐來看，大體有三種做法，其中以美國的五級分類法為較多的國家和地區(qū)所采用。,我國傳統(tǒng)的貸款分類是以借款合同的到期日為標(biāo)準(zhǔn)，未到期的貸款一律劃為正常貸款，到期后以過期的時(shí)間長短分別劃分逾期、呆滯貸款和呆帳貸款，這三類貸款合稱為不良貸款。傳統(tǒng)的貸款分類方法的弊端主要表現(xiàn)在： 第一，不能動態(tài)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。 第二，難以真

32、實(shí)地反映貸款資產(chǎn)的質(zhì)量。 此外，相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，逾期兩年的貸款才能掛賬停息，從而導(dǎo)致銀行的收益高估；對呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定，又使得銀行的經(jīng)營成本低估，其后果是銀行不得不為虛增利潤而付出超額納稅和超額分紅的代價(jià)。同時(shí)，壞賬難以及時(shí)沖銷、貸款損失難以及時(shí)彌補(bǔ)，從而削弱銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。,現(xiàn)行五級分類各檔次標(biāo)準(zhǔn) ：,正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。 關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。 次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。 可疑：借款人無法

33、足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。,2.分類的目的和意義,目的 ： 揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動態(tài)地反映貸款的質(zhì)量； 發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收以及不良貸款管理中存在的問題，加強(qiáng)信貸管理； 為判斷呆賬準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。 意義 ： 有利于針對貸款特性，采取相應(yīng)的管理措施。 有利于銀行穩(wěn)健經(jīng)營。 有利于中央銀行實(shí)施有效監(jiān)管。,3.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與呆賬準(zhǔn)備金,1）呆賬準(zhǔn)備金的含義和種類 普通呆賬準(zhǔn)備金：普通呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款余額的一定比例計(jì)提的，根據(jù)巴塞爾協(xié)議，它可作

34、為銀行二級資本計(jì)算資本充足率。 專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金：這種呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重進(jìn)行計(jì)提的，一般不能充當(dāng)銀行的資本，而要作為資產(chǎn)的減項(xiàng)從貸款總額中扣除。 特別呆賬準(zhǔn)備金：即針對某個(gè)地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，如為防范國家風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類。,2）呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提原則,準(zhǔn)備金的計(jì)提基于對貸款可能損失的分析、判斷和估價(jià)，屬于帶有估計(jì)性的會計(jì)事項(xiàng)，因此準(zhǔn)備金的計(jì)提應(yīng)當(dāng)符合審慎的會計(jì)原則的要求，商業(yè)銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)遵循以下原則： 及時(shí)性原則：即計(jì)提準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在的內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在損失

35、實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷時(shí)進(jìn)行。 充足性原則：即應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。,3）貸款分類與呆賬準(zhǔn)備金的關(guān)系,一方面貸款分類是計(jì)提和評估呆賬準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)。 另一方面，商業(yè)銀行制定貸款呆賬準(zhǔn)備金政策和計(jì)提原則，一定程度上反映了其管理思想、經(jīng)營目標(biāo)和對風(fēng)險(xiǎn)的判斷與識別的能力，通過評價(jià)準(zhǔn)備金的充足性，可以進(jìn)一步了解商業(yè)銀行的經(jīng)營管理及其成果，從而準(zhǔn)確、全面地評價(jià)銀行的信貸管理政策和風(fēng)險(xiǎn)識別及控制能力。,表178 專項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提比例參考值（%）,17.3.2貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的程序與方法,對貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類的主體包括商業(yè)銀行的信貸部門、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門和外部監(jiān)管部門，這里的貸款分類特指后兩個(gè)部門

36、的檢查人員對商業(yè)銀行的貸款分類。由于檢查時(shí)間和人力的限制，往往不能對所有單筆貸款一一進(jìn)行分類，所以檢查人員在分類時(shí)，一般是按照規(guī)定的抽樣原則，對樣本貸款進(jìn)行分類，然后使用相應(yīng)的分析技術(shù)合理地推斷貸款的總體質(zhì)量。 在貸款樣本選定之后，單筆貸款的分類程序一般按以下五個(gè)步驟進(jìn)行：,1.閱讀信貸檔案，開始填寫貸款分類認(rèn)定表,1）信貸檔案 （1）基本情況。 （2）財(cái)務(wù)狀況。 （3）重要文件。 （4）往來信函。 （5）借款人還款記錄和銀行催款通知。 （6）貸款檢查報(bào)告，包括定期、不定期的信貸分析報(bào)告，內(nèi)審報(bào)告。,2）貸款分類認(rèn)定表,在檢查中，可以采用貸款分類認(rèn)定表（參見表176和表177） 的形式匯集和濃

37、縮所掌握的各種信息，在查閱信貸檔案后，就可以開始把資料中直接提供的信息填寫在貸款分類認(rèn)定表的相應(yīng)欄目內(nèi)。 貸款分類認(rèn)定表是貸款分類過程中記錄的載體，一切對借款人還款來源有重要影響的因素都要有相應(yīng)的欄目進(jìn)行表述，填寫貸款分類認(rèn)定表貫穿貸款分類過程的始終。,2.審查貸款的基本情況,貸款目的； 還款來源； 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期； 還款記錄。,3.確定還款的可能性,1）財(cái)務(wù)分析和現(xiàn)金流量分析 財(cái)務(wù)分析： 是根據(jù)提供的連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，考察借款人過去和現(xiàn)在資產(chǎn)狀況及構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財(cái)務(wù)趨勢和盈利趨勢等。 現(xiàn)金流量分析： 重點(diǎn)是看貸款人的現(xiàn)金流量是否充足，即首先分析來自

38、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否能夠償還貸款本息，若來自經(jīng)營的凈現(xiàn)金流量不足，那么通過投資或籌資活動獲得的現(xiàn)金流量是否足夠償還貸款本息。,2）評估抵押和擔(dān)保,作為信用支持，抵押（包括質(zhì)押）和擔(dān)保為借款人償還貸款提供了第二還款來源。 對抵押的分析，主要是抵押物的法律效力和定值，即銀行是否依法取得抵押權(quán)，并對抵押物進(jìn)行有效的管理和控制，抵押物的價(jià)值是否能夠保證貸款本息的全部償還。 對保證的分析，主要是對保證人的保證能力和履行意愿進(jìn)行分析，即保證人是否有財(cái)務(wù)實(shí)力償還其或有負(fù)債，是否愿意履行其義務(wù)。,3）非財(cái)務(wù)因素,非財(cái)務(wù)因素包括借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素、管理風(fēng)險(xiǎn)因素、自然社會因素以及借款人的還款意愿

39、，銀行的信貸管理等因素。 這些非財(cái)務(wù)因素對貸款償還的可能性產(chǎn)生影響，檢查人員通過上述幾個(gè)方面的分析，來發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)因素的存在并分析其影響程度，借此對借款人的還款能力做出更全面、客觀的預(yù)測和動態(tài)的評估，進(jìn)而對貸款做出分類。,4.初步分類,1）五類貸款的特征 （1）正常貸款。 借款人一直能正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款有充分把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息及時(shí)全額償還的消極因素，沒有任何理由懷疑貸款會遭受損失。,借款人償還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，繼續(xù)存在下去將會影響貸款的償還。 關(guān)注類貸款的特征包括： 宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、行業(yè)等外部環(huán)境的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，

40、并可能影響借款人的償債能力，例如借款人所處的行業(yè)呈下降趨勢； 企業(yè)改制（如分立、租賃、承包、合資等）對銀行債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響； 借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生了重大的不利變化； 借款人的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如流動性比率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率、存貸周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平或有較大下降；,（2）關(guān)注貸款,借款人未按規(guī)定用途使用貸款； 固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的、不利于貸款償還的調(diào)整，例如基建項(xiàng)目工期延長，或概算調(diào)整幅度較大； 借款人還款意愿差，不與銀行積極合作； 貸款抵押品、質(zhì)押品價(jià)值下降，或銀行對抵押品失去控制； 貸款保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問； 銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督； 銀行信貸

41、檔案不齊全，重要文件遺失，并且對于還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響； 第違反貸款審批程序，例如超越授權(quán)發(fā)放貸款。,3）次級貸款,貸款的缺陷已經(jīng)很明顯，正常經(jīng)營收入不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y，乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款 。 次級類貸款特征包括： 第一，借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金； 第二，借款人不能償還對其它債權(quán)人的債務(wù)； 第三，借款人內(nèi)部管理問題未能解決，妨礙債務(wù)的及時(shí) 足額清償； 第四，借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款； 第五，借款人經(jīng)營虧損，凈現(xiàn)金流量為負(fù)值； 第六，借款人已不得不尋求拍賣抵押品、履行擔(dān)保等還 款來源。,（4）可疑貸款,貸款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定的損

42、失，只是因?yàn)榇嬖诮杩钊酥亟M、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能確定。可疑類貸款特征包括： 第一，借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)； 第二，貸款項(xiàng)目，如基建項(xiàng)目處于停緩狀態(tài)； 第三，借款人已資不抵債； 第四，企業(yè)借改制之機(jī)逃避銀行債務(wù)； 第五，銀行已訴諸法律來收回貸款； 第六，貸款經(jīng)過了重組，仍然逾期，或仍然不能正常歸還本息，還款狀況未得到明顯改善。,（5）損失貸款,貸款要大部分或全部分發(fā)生損失。損失類貸款特征包括： 借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍不能還清貸款； 借款人死亡，或依照中華人民共和國民法通則規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；

43、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款； 經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款； 貸款企業(yè)雖未破產(chǎn)，工商行政部門也未吊銷執(zhí)照，但企業(yè)早已關(guān)?；蛎鎸?shí)亡； 由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制等歷史原因所造成的，債務(wù)人主體已消亡，懸空的銀行貸款。,2）分類的幾點(diǎn)說明,（1）逾期貸款 本息償還逾期30天以內(nèi)的貸款可視為正常貸款。但如果發(fā)現(xiàn)借款人的財(cái)務(wù)狀況很差，或凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值，則貸款應(yīng)劃為關(guān)注或關(guān)注以下。貸款本息逾期31180天，應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期181360天，至少劃為次級類；逾期361720天，應(yīng)至少劃為可疑類，721天以上，歸為損失類。 （2）重組貸款 是指

44、借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而對合同條件做出調(diào)整的貸款，需要重組貸款應(yīng)至少歸為次級類，重組后的貸款如果仍然逾期，或借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。,（3）消費(fèi)貸款,對金額小、筆數(shù)多的消費(fèi)貸款，由于借款人一般不編制自身的財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行也無法判斷借款人的財(cái)務(wù)狀況，因此可以根據(jù)貸款逾期情況，采用批量處理的方法進(jìn)行分類。 對按揭貸款，可參考以下方法進(jìn)行分類：如果貸款本金或利息拖欠還款6次或180天以上，至少分為次級；拖欠還款12次或360天以上，至少分為損失類。 對于信用卡透支，參考以下方法分類：若貸款或利息拖欠還款3次或90天以上，至少分為次級類；拖欠還款6次或180天以上，至少分為損失

45、類。,（4）銀團(tuán)貸款： 貸款風(fēng)險(xiǎn)主要來自借款人，而不是牽頭行，所以分析的重點(diǎn)仍然是借款人的還款能力。 （5）違規(guī)貸款： 對所有的違規(guī)貸款，即使從眼前看貸款的償還還有充分保證也應(yīng)劃為關(guān)注以下。 （6）政策性貸款和特定貸款： 對政策性貸款仍應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，對特定貸款可以免于分類。,3）貸款分類中的拆分法,貸款分類中，往往需要區(qū)別不同情況，將一筆貸款拆開分成不同的檔次。 拆分法一般適用于保證貸款，以及面臨清算的借款人發(fā)放的信用貸款。 例如，銀行向某借款人發(fā)放了一筆信用貸款，目前該借款人正面臨清盤，根據(jù)對清盤的最終結(jié)果的估計(jì)，清算完畢后，銀行發(fā)放的貸款本息中至少能獲得40%的補(bǔ)償，但最多不超過6

46、5%，則該筆貸款的35%可劃為損失。25%可劃為可疑，40%可劃為次級。對于保證貸款，可利用相似的原理進(jìn)行拆分。,5.信貸討論,信貸討論是指檢查人員就被查行貸款質(zhì)量及信貸管理情況與其信貸管理人員進(jìn)行的討論，進(jìn)行信貸討論的目的是： 第一，可以進(jìn)一步獲得有用的信息，包括借款人的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，以及銀行在信貸管理方面的情況； 第二，可以將貸款分類的結(jié)果與被查行內(nèi)部的分類結(jié)果進(jìn)行比較，從中找出兩者的差異，對初步分類結(jié)果進(jìn)行必要的調(diào)整。 信貸討論過程中，檢查人員應(yīng)首先闡明其貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)，或明確貸款評級的對應(yīng)關(guān)系，其次應(yīng)著重對檢查評級與內(nèi)部評級有差異的貸款進(jìn)行討論，相互交流意見，找出出現(xiàn)差異的原因，獲

47、取一些補(bǔ)充信息，必要時(shí)對分類結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。,17.3.3 貸款質(zhì)量與分類制度評價(jià),1.貸款質(zhì)量評價(jià) 建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度后，就有相應(yīng)的貸款質(zhì)量評價(jià)制度，貸款質(zhì)量評價(jià)有以下三個(gè)方面的內(nèi)容： 1）分類結(jié)果匯總分析 對貸款分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析，其目的是反映銀行貸款質(zhì)量結(jié)構(gòu)和總體狀況，揭示銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，這一分析的指標(biāo)有：,（1）不良貸款余額/全部貸款余額 該比率反映了銀行貸款質(zhì)量的總體狀況。為了反映三類不良貸款各自分布的情況，還必須計(jì)算以下三個(gè)比率，即次級、可疑和損失貸款余額分別與全部貸款余額的比率。 （2）（正常貸款+關(guān)注貸款余額）/全部貸款余額 該比率與比率1相對應(yīng)，反映了銀行貸款的安全程度，

48、另外，還必須計(jì)算兩個(gè)比率，即正常和關(guān)注貸款余額分別與全部貸款余額的比率。,（3）加權(quán)不良貸款余額/（核心資本+準(zhǔn)備金） 比率中各類別貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重可參照以下權(quán)數(shù)：正常1%，關(guān)注3%5%，次級15%25%，可疑50%75%，損失100%。該比率反映了銀行資本可能遭受侵蝕的程度，或銀行自我消化這些損失的能力。 該比率越高，銀行資本遭受的侵蝕的程度就越高，反之則越低。 （4）其它重要比率 在根據(jù)分類結(jié)果計(jì)算上述各比率的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)算三個(gè)基本比率，一是逾期余額與全部貸款余額之比，二是重組貸款余額與全部借款之比，三是停止付息貸款余額與全部貸款余額之比。,2）比較分析,（1）同期比較分析 是對某一時(shí)點(diǎn)在不

49、同會計(jì)年度的發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行的對比分析。例如：2003年9月30日的數(shù)據(jù)與2002年和2001年9月30日的數(shù)據(jù)的比較。 同期比較分析目的是： 第一，反映銀行貸款質(zhì)量的變化趨勢。 第二，反映銀行信貸管理水平的改善情況。,（2）同業(yè)比較分析,同業(yè)比較分析： 是指對同一組經(jīng)營規(guī)模類似、經(jīng)營性質(zhì)相同銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行的比較分析。 就我國而言，根據(jù)銀行的規(guī)模和資本性質(zhì)，可將銀行分為如下六類：政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、其它全國性商業(yè)銀行、區(qū)域性商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、外資銀行。 同業(yè)比較分析的主要目的：是揭示同業(yè)中銀行的貸款質(zhì)量水平和信貸管理水平的高低，反映和評價(jià)銀行的經(jīng)營業(yè)績。,3）不良貸款結(jié)構(gòu)分析

50、,不良貸款結(jié)構(gòu)主要包括以下三個(gè)方面： 貸款行業(yè)結(jié)構(gòu)分析，即分析不良貸款的行業(yè)分布 貸款品種結(jié)構(gòu)分析 貸款期限結(jié)構(gòu)分析,2.貸款分類制度的評價(jià),貸款分類制度的評價(jià)：是指對商業(yè)銀行貸款分類的方法及分類的組織和實(shí)施等情況的評價(jià)，具體的評價(jià)內(nèi)容主要是： 1）分類方法是否以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，能否及時(shí)反映貸款的真實(shí)價(jià)值。 首先，貸款分類制度應(yīng)能反映貸款本息可能遭受損失的程度，或貸款本息及時(shí)收回的可能性，真實(shí)反映銀行貸款資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)； 其次，分類反映的問題應(yīng)是及時(shí)的，具有預(yù)警性，而不是滯后的，保證銀行能及時(shí)采取相應(yīng)的措施；同時(shí)，貸款分類應(yīng)是連續(xù)的，只有保證分類的連續(xù)性，才能保證分類的有效性。,分類過程中，能否發(fā)現(xiàn)信貸管理中存在的問題，能否有利于改善信貸管理。 分類的程序能否保證分類的獨(dú)立性和分類結(jié)果的真實(shí)、可靠性。 分類頻率是否充足，能否覆蓋所有貸款。 是否以客戶評級代替貸款分類。 與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則規(guī)定的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法是否保持明確的對應(yīng)關(guān)系。 是否編制了不良貸款和關(guān)注類貸款監(jiān)測清單。,思考與練習(xí),名詞解釋 貸款風(fēng)險(xiǎn)；貸款分類；資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期。 簡答 1.簡述貸款風(fēng)險(xiǎn)處理的幾種主要方法。 2.什么是信用分析？簡述信用分析的內(nèi)容。 3.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的意義。 4.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的程序。,