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1、國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2025期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2025期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1．避稅最大的特點(diǎn)是它的( )。 A．違法性 B．可行性 C．非違法性 D．合理性 2．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助( )來實(shí)現(xiàn)。 A．價(jià)格 B．稅率 C．納稅人 D．計(jì)稅依據(jù) 3．從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在( )以下的

2、，為小規(guī)模納稅人。 A．30萬元（含） B．50萬元（含） C．80萬元（含） D．100萬元（含） 4．適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有( )。 A．卷煙 B．煙絲 C．黃酒 D．白酒 5．企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)( )。 A．國有、集體企業(yè) B．聯(lián)營、股份制企業(yè) C．私營企業(yè) D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 6．個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，實(shí)行加成征收( )。 A．稿酬所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得 C．紅利所得

3、 D．偶然所得 7．下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是( )。 A．室外游泳池 B．菜窖 C．室內(nèi)游泳池 D．玻璃暖房 8．下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是( )。 A．載客汽車 B．載貨汽車 C．三輪車 D．船舶 9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是( )。 A．個(gè)人辦的托兒所、幼兒園 B．個(gè)人所有的居住房 C．民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 10．目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是(

4、 )。 A．國債利息 B．股息紅利 C．儲(chǔ)蓄利息 D．保險(xiǎn)賠款 二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分） 11．按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為( )等。 A．個(gè)人獲得收人的納稅籌劃 B．個(gè)人投資的納稅籌劃 C．個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 D．個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃 12．增值稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的( )。 A．300～500元 B．200～1000元 C．15000～

5、30000元 D．20000～50000元 13．下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。 A．汽油和柴油 B．煙酒 C．小汽車 D．鞭炮、焰火 14．下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有( )。 A．企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) B．向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 D．企業(yè)的贊助支出 15．下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有( )。 A．某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B．某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C．某企業(yè)建造公寓并出售

6、 D．某人繼承單元房一套 三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃√，錯(cuò)誤的劃，每小題1分，共10分） 16．所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。( ) 17．納稅人可以是法人，也可以是自然人。( √ ) 18．稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。( √ ) 19．商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。( √ ) 20．向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。( √ ) 21．包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。( ) 22．營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。( √ ) 23．居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。( √ )

7、24．企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。( √ ) 25．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額繳納土地增值稅稅。( √ ) 四、簡答題（每小題10分，共20分） 26．納稅人籌劃的一般方法有哪些？ 答：納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。 (1)企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間（因不同形式企業(yè)適用的所得稅稅種不同）。 (2)

8、納稅人身份的轉(zhuǎn)變。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。 (3)避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 27．簡述個(gè)人所得稅中全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。 答：2005年初，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，

9、納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng) 金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

10、 企業(yè)在為員工安排報(bào)酬時(shí)應(yīng)充分利用這項(xiàng)政策，將一部分報(bào)酬以年終獎(jiǎng)的方式發(fā)放，實(shí)際上是使員工個(gè)人收入多了一次適用低稅率的機(jī)會(huì)，減輕員工整體稅負(fù)。 五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28．某建設(shè)單位B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。于是建設(shè)單位B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A300萬元的中介服務(wù)費(fèi)。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬元中介服務(wù)費(fèi)須按服務(wù)業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅。 如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務(wù)，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬元，然后再以6000萬元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)分包給C，則A公司的收人應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3%的營業(yè)稅。 比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)稅效果最好。 解： 29．個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。計(jì)算分析李先生成立公司制企業(yè)與成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納所得稅的差異。 解：