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1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2020期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2020期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1．稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，國(guó)家征稅憑借的是( )。 A．所有權(quán) B．政治權(quán)利 C．行政權(quán)力 D．財(cái)產(chǎn)權(quán)利 2．根據(jù)世界各國(guó)稅法的通常做法及我國(guó)稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的是( )。 A．子公司不是獨(dú)

2、立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù) B．母公司所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定 C．分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)和虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表” D．分公司與總公司經(jīng)營(yíng)成果合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅 3．下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述錯(cuò)誤的是( )。

3、 A．合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采用先分后稅的原則 B．合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配 C．以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 D．實(shí)行查賬征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) 4．進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時(shí)，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重( )，其節(jié)稅作用越大。

4、 A．越低 B．相等 C．越高 D．略高 5．企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬 納稅年度起( )。 A．第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 B．第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C．第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 D．第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 6．增值稅二般納稅人的下列行為，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

5、 A．將外購(gòu)的貨物用于抵償債務(wù) B．將外購(gòu)的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利 C．將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位 D．將外購(gòu)的貨物對(duì)外投資 7．根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，不可以使用( )。 A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法 C．加權(quán)平均法 D．個(gè)別計(jì)價(jià)法 8．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用。這種稅務(wù)處理屬于( )。 A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃 C．企業(yè)成本核算

6、中的稅收籌劃 D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃 9．按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以( )為基礎(chǔ)確定。 A．賬面價(jià)值 B．賬面余額 C．成本 D．公允價(jià)值 10．對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為( )征收個(gè)人所得稅。 A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．工資、薪金所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得 二、多項(xiàng)選擇題（將每題五個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不

7、得分。每小題4分，共20分） 11.納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A．避稅 B．騙稅 C．逃稅 D．欠稅 12．下列有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是( )。 A. 非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 B．非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)

8、、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅 C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 D．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 13.利用無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法，進(jìn)行增值稅兩類納稅人身份選擇時(shí)，下面的選項(xiàng)正確的是( )。 A．增值率=（銷售額-購(gòu)進(jìn)額）／購(gòu)進(jìn)額 B．增值率=（銷售額-購(gòu)進(jìn)額）／銷售額 C．作為一般納稅人，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)適用的增值稅稅率一致

9、 D．作為一般納稅人，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)適用的增值稅稅率可以不一致 14．全面實(shí)行營(yíng)改增之后，下列各項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證包括( )。 A．增值稅專用發(fā)票 B．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售發(fā)票 C．機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票 D．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 15．下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是( )。 A．在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤(rùn)最大化 B．企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者

10、的利益 C．由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可稱為稅收籌劃 D．現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅看企業(yè)目前的獲利能力，更看重企業(yè)未來(lái)的和潛在的獲利能力 三、簡(jiǎn)答題（每題15分，共30分） 16．請(qǐng)辨析傭金和返利這兩個(gè)概念。 答：銷售傭金是指利用有資格從事中介服務(wù)的中間人促進(jìn)銷售而給予中間人報(bào)酬。可能與銷售行為同時(shí)發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與中間人約定，當(dāng)中間人完成一定銷售業(yè)務(wù)后而支付給中間人從事中介服務(wù)的報(bào)酬。會(huì)計(jì)上計(jì)入銷售費(fèi)用（但出口

11、貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入）。稅務(wù)處理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計(jì)入銷售費(fèi)用稅前扣除（一般不得超過(guò)服務(wù)金額的5%），但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅（除出口傭金）。 銷售返利上為了鼓勵(lì)和促進(jìn)購(gòu)貨方（商家）對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購(gòu)貨方（商家）一定的利潤(rùn)返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結(jié)算時(shí)間（期限）。表現(xiàn)方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈(zèng)送實(shí)物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會(huì)計(jì)上，比照商業(yè)折扣進(jìn)行規(guī)范和會(huì)計(jì)處理。納稅申報(bào)時(shí)，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預(yù)提的銷

12、售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除，在實(shí)際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。 17.在公司發(fā)展的不同階段，如何通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)納稅籌劃？ 答：考慮公司不同的發(fā)展階段，可以將分公司和子公司及時(shí)轉(zhuǎn)換來(lái)降低稅負(fù)。通常某一分支機(jī)構(gòu)在開(kāi)辦初期，由于需要較多投入，而且在新的地方尚未打開(kāi)市場(chǎng)，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時(shí)，設(shè)立分公司可以與總公司合并報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，沖減總公司其他較為成熟的分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅。但如果過(guò)一段時(shí)間后，該分支機(jī)構(gòu)開(kāi)始盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政策。此時(shí)，如果繼續(xù)保持該分支機(jī)構(gòu)分公司的形式，則既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)，

13、又因?yàn)樵摲种C(jī)構(gòu)未以獨(dú)立納稅人身份在當(dāng)?shù)刈?cè)，無(wú)法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時(shí)，應(yīng)及時(shí)將原來(lái)的分公司轉(zhuǎn)換為子公司的形式更為有利。 四、案例分析題（每題15分，共30分） 18.非居民企業(yè)稅收籌劃： 在香港注冊(cè)的非居民企業(yè)A洼內(nèi)地設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)B。207年3月，B機(jī)構(gòu)就206年應(yīng)納稅所得額向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，其中：(1)特許權(quán)使用費(fèi)收 入500萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用及稅金100萬(wàn)元；(2)利息收入450萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用及稅金50萬(wàn)元；(3)從其控股30%的居民企業(yè)甲取得股息200萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)費(fèi)用及稅金；(4)其他經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元,(

14、5)可扣除的其他成本費(fèi)用及稅金合計(jì)100萬(wàn)元。上述各項(xiàng)所得均與B機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系，不考慮其他因素。B機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實(shí)申報(bào)，應(yīng)申報(bào)企業(yè)所得稅100025% =250（萬(wàn)元）。 問(wèn)題：非居民企業(yè)A應(yīng)如何重新規(guī)劃才可少繳稅？ 答：如果通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設(shè)機(jī)構(gòu)B沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系。甲股份由A直接持有，股息和特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人A是香港居民企業(yè)。則規(guī)劃后所得稅為： (1)特許權(quán)使用費(fèi)所得為500萬(wàn)元。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（簡(jiǎn)稱《安排》）第十二條規(guī)定，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使

15、用費(fèi)總額的7%。預(yù)提所得稅為5007%=35（萬(wàn)元）； (2)利息所得450萬(wàn)元。根據(jù)《安排》第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%。預(yù)提所得稅為4507%=31.5（萬(wàn)元）； 19．運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅收籌劃： 利華軋鋼廠是生產(chǎn)鋼材的增值稅一般納稅人，擁有一批運(yùn)輸車(chē)輛。預(yù)計(jì)銷售鋼材時(shí)可同時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入1170萬(wàn)元（含稅），運(yùn)輸費(fèi)用為900萬(wàn)元（不含稅），其中不可抵扣增值稅的部分為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅的項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票。有兩種方案可供利華廠選擇：一是自營(yíng)運(yùn)輸；二是將運(yùn)輸部門(mén)設(shè)立為獨(dú)立的運(yùn)輸公司。， 問(wèn)題：從稅收角度考慮，利華軋鋼廠應(yīng)如何選擇？ 解：