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1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1．納稅籌劃的主體是( )。 A．納稅人 B．征稅對(duì)象 C．計(jì)稅依據(jù) D．稅務(wù)機(jī)關(guān) 2．納稅籌劃最重要的原則是( )。 A．守法原則 B．財(cái)務(wù)利益最大化原則 C．時(shí)效性原則 D．風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則 3．負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是( )。

2、 A. 實(shí)際負(fù)稅人 B．扣繳義務(wù)人 C．納稅義務(wù)人 D．稅務(wù)機(jī)關(guān) 4．我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。 A. 7% B．10% C．13% D. 17% 5．適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有( )。 A．卷煙 B．煙絲 C．黃酒 D．啤酒 6．企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類(lèi)企業(yè)( )。 A．國(guó)有、集體企業(yè) B．聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) C．私營(yíng)企業(yè) D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 7．企業(yè)所

3、得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的項(xiàng)目是( )。 A．職工福利費(fèi) B．廣告宣傳費(fèi) C．公益性捐贈(zèng) D．贊助費(fèi)支出 8．個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收的是( )。 A．稿酬所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得 C．紅利所得 D．偶然所得 9．目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。 A．國(guó)債利息 B．股票紅利 C．儲(chǔ)蓄利息 D．保險(xiǎn)賠款 10．下列按種類(lèi)而不是按噸位繳納車(chē)船稅的是( )。 A．載客汽車(chē) B．載貨汽車(chē) C．三輪

4、車(chē) D．船舶 二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分） 11．納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A．逃稅 B．欠稅 C．騙稅 D．避稅 12．按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。 A．扣繳義務(wù)人 B．法人 C．負(fù)稅人 D．自然人 13．消費(fèi)稅的稅率分為( )。 A．比例稅率 B．定額稅率 C．復(fù)合稅率 D．累進(jìn)稅率 14．企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包

5、括( )。 A．國(guó)有企業(yè) B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C．股份制企業(yè) D．合伙企業(yè) 15．下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有( )。 A．在中國(guó)境內(nèi)有住所 B．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿半年 C．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年 D．在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居住 三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃√，錯(cuò)誤的劃，每小題1分，共10分） ()16. 納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 (√)17．納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。 (√)18．商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。

6、 (√)19．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 ()20．一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。 ()21．金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。 (√)22．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 (√)23．合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 (√)24．年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。 ()25．個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分） 26．簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。

7、答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包 括以下幾點(diǎn)： (1)主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 (2)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 (3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4)國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 27．稅率籌劃的一般方法有哪些？ 答：(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過(guò)分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過(guò)對(duì)

8、上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 (2)累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)

9、人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28.某化妝品公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款非高檔護(hù)膚類(lèi)面霜，為推銷(xiāo)該新產(chǎn)品，公司把幾種銷(xiāo)路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷(xiāo)售，其中包括：售價(jià)40元的洗面奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及售價(jià)120元的該款非高檔護(hù)膚類(lèi)面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，該化妝品套裝銷(xiāo)售定價(jià)為350元（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，成套化妝品的稅率為15%，高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品稅率為15%．非高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅）。 計(jì)算分析該公司應(yīng)如

10、何進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃？ 答:以上產(chǎn)品中,洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品,不屬于消費(fèi)稅的征收范圍,眼影和粉餅屬于化妝品,適用15%稅率。如果采用組套銷(xiāo)售方式,公司每銷(xiāo)售-套產(chǎn)品,都需繳納消費(fèi)稅。350應(yīng)納稅額= (350/1-15%*15% X15%)=61.77元。 而如果改變做法,化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售給商家時(shí),暫時(shí)不組套(配比好各種商品的數(shù)量),并按不同商品的銷(xiāo)售額分別核算,分別開(kāi)具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷(xiāo)售(實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下,向后推移),則:化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套 (80+90/1-15%*15%)= 30元。1-15% 兩

11、種情況相比,第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款31. 77元(61.77- 30) 29.個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適（本題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問(wèn)題） 答:李先生如成立公司制企業(yè),則: 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000 X20% =18 000 (元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X(1-20%)X20%=28800(元) 共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28 800 = 64 800(元) 所得稅稅負(fù)=64800/180000*100%= 36 % 李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè),則: 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X35 %-6750 = 56250(元) 所得稅稅負(fù)= 56250/180000 X100%= 31.25% 可見(jiàn),成立公司制企業(yè)比成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多繳所得稅8550元(64800-56250),稅負(fù)增加4.75 % *(36 %-31.25 %)。