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1、1,第二章 基本核算方法,本章是商業(yè)銀行會計方法的基礎(chǔ)，是商業(yè)銀行會計方法的共性部分，學(xué)好本章對于學(xué)好商業(yè)銀行會計核算方法有著重要意義。,2,本章學(xué)習重點與難點 1.會計科目的分類與使用，特別是資產(chǎn)負債共同類科目。 2.會計憑證的種類以及傳遞，基本憑證與特定憑證的分類，單式憑證與復(fù)式憑證的分類。,3,,3.借貸記賬法的運用。其中對存款 貸款業(yè)務(wù)記賬方向的確定是一個需要特別注意的問題。 4.明細核算 綜合核算的賬簿組成以及核算程序。,4,,教學(xué)要求 1.全面了解商業(yè)銀行會計核算方法的構(gòu)成以及其基本核算方法體系。 2.掌握會計科目的分類 主要會計科目的使用方法以及會計憑證的填制 賬簿的登記方法。

2、,5,,3.熟練掌握運用借貸記賬法對發(fā)生的資金增減變化情況進行處理；帳務(wù)組織結(jié)構(gòu) 帳務(wù)處理方法以及帳務(wù)核對。,6,,會計的方法是對會計對象進行記錄 計算 反映和監(jiān)督的各種技術(shù)方法。包括：會計的核算方法 會計的監(jiān)督檢查方法 會計分析方法 會計預(yù)測方法和會計決策方法等。其中會計的核算方法是基礎(chǔ)。,7,,商業(yè)銀行會計核算方法：是根據(jù)會計的基本原則，結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點，適應(yīng)經(jīng)營管理的要求而制定的一套科學(xué)的會計方法體系。主要包括：基本核算方法和各項業(yè)務(wù)的處理方法兩大部分。,8,,基本核算方法：是會計核算方法的基本原理以及賬務(wù)處理的一般程序，是會計核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。具體包括：會計科目的設(shè)

3、置與使用；記賬方法的運用；會計憑證的編制；賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序等。,9,第一節(jié) 會計科目,一。會計科目的意義和作用 （一）會計科目的意義 會計科目：是對會計對象的具體內(nèi)容，按其不同的要素特征和信息項目的披露要求進行系統(tǒng)科學(xué)分類的標志。,10,,銀行會計科目：是對銀行的各項會 計要素的具體核算內(nèi)容，按銀行會計 核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定的 名稱。,11,,（二）會計科目的作用 其一，是進行會計核算的基礎(chǔ)。它是商 業(yè)銀行設(shè)置帳戶 填制憑證 登記賬簿和編 制會計報表等一系列核算方法的前提和依 據(jù)。,12,,其二，是統(tǒng)一核算口徑的工具。銀行設(shè)置的會計科目，都規(guī)定了特定的名稱和核算要求，從而

4、使各級行處在核算處理和報表反映上都有統(tǒng)一的口徑，使得在不同時間 不同行處發(fā)生的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均可以按統(tǒng)一的科目進行歸集核算和反映。,13,,其三，是提供系統(tǒng)的會計核算資料的工具和手段。以會計科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容 資金性質(zhì)的標志，可以起到組織和歸類作用，從而使全部核算資料條理化 系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)的核算資料和信息。,14,,二。會計科目的分類 商業(yè)銀行會計制度規(guī)定的會計科目是一個有機的整體。為便于熟悉并掌握每個會計科目的性質(zhì)，了解每個會計科目的核算內(nèi)容和使用范圍，正確使用會計科目，就要按照一定的標志和要求，對會計科目進行分類排列。,15,,（一）按科目與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類，可分為表內(nèi)科目和表

5、外科目兩類。 表內(nèi)科目：是反映商業(yè)銀行資金實際增減變化的會計科目，其余額反映在資產(chǎn)負債表等會計報表上。,16,,表外科目：核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減，用于反映各項登記備查事項的會計科目，其余額不反映在資產(chǎn)負債表等會計報表上。 。如：“應(yīng)收托收款項”、“代收托收款項”、“有價單證”、“重要空白憑證”等。,17,,表外科目劃分為或有事項、委托代理業(yè)務(wù)和備查登記類三大類。1、或有事項類?；蛴惺马楊惪颇坑糜诤怂愫灠l(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔保等或有事項以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔的責任。2、委托代理業(yè)務(wù)類。委托代理業(yè)務(wù)類科目用于核算代理開發(fā)

6、銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。3、備查登記類。備查登記類科目用于核算有價單證、空白重要憑證、代保管有價值品、應(yīng)收托收款項、代收托收款項、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。,18,,（二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類，可分 為資產(chǎn)類 負債類 資產(chǎn)負債共同類 所有者權(quán)益類 損益類科目。,19,,1.資產(chǎn)類科目，是反映商業(yè)銀行各項資產(chǎn)要素項目的會計科目。 2.負債類科目，是反映商業(yè)銀行各項負債要素項目的會計科目。,20,,3.資產(chǎn)負債共同類科目，是反映商業(yè)銀行各項資產(chǎn)和負債 具有雙重性的科目。 這類科目的特點是在日常核算中資產(chǎn)負債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)視科目的期末余額

7、而定。 如：“清算資金往來”、“貨幣兌換”、“衍生工具”等,21,,4.所有者權(quán)益類科目，是反映商業(yè)銀行所有者權(quán)益要素的會計科目。 5.損益類科目反映商業(yè)銀行各項收入和費用成本的科目。,22,,三。帳戶的作用和結(jié)構(gòu) 帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來對會計科目所包括的經(jīng)濟內(nèi)容進行詳細分類核算，反映會計要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。,23,,（一）帳戶的作用 帳戶與會計科目有著密切的聯(lián)系。二者均是對會計要素分類核算的手段。會計科目是帳戶的總稱，對其所轄帳戶起統(tǒng)馭作用；帳戶是會計科目的基礎(chǔ)，是明細核算的依據(jù)，對會計科目起補充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。,24,,會計科目提供

8、綜合資料，賬戶提供詳細資料，兩者是總體與部分的關(guān)系。在一個會計科目之下要設(shè)置幾個帳戶，應(yīng)依該科目核算范圍的大小和管理的要求來確定。每個帳戶都應(yīng)反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶之間應(yīng)有嚴格界限，不能互相混淆。,25,,（二）帳戶的結(jié)構(gòu) 為了在賬戶中記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 不僅要明確帳戶的核算內(nèi)容，而且要求 帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)。,26,,由于會計對經(jīng)濟所反映和監(jiān)督的具體 內(nèi)容在數(shù)量上的一切變動，不外乎增加和 減少這兩種情況，因此作為反映會計對象 增減變化的帳戶，就應(yīng)相應(yīng)地劃分為兩部 分，即左方和右方，以便反映數(shù)額的增加 或減少，這就是帳戶的基本結(jié)構(gòu)。,27,,帳戶左右兩方的具體名稱，哪一方記增 加數(shù)，哪一

9、方記減少數(shù)，及帳戶余額的方 向，取決于其所采用的記賬方法和該帳戶 記錄的經(jīng)濟內(nèi)容。,28,,四。帳戶的分類 商業(yè)銀行的帳戶，按其開戶的對象， 可劃分為對內(nèi)帳戶和對外帳戶兩大類。,29,,對內(nèi)帳戶是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理 上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用帳戶。 如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立帳戶。,30,,對外帳戶是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客 戶或往來行設(shè)立的帳戶。 對外帳戶按核算內(nèi)容，可分為存款類帳戶 貸款類帳戶和往來類帳戶；按資金性質(zhì)和管理要求，可分為銀行結(jié)算賬戶和儲蓄帳戶。,31,第二節(jié) 記賬方法,商業(yè)銀行會計的記賬方法包括復(fù) 式記賬法和單式記賬法。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及表內(nèi)科

10、目增減變 化的，采用復(fù)式記賬法；未引起表內(nèi)科 目變化，涉及表外科目增減變化的，用 單式記賬法。,32,,一。借貸記賬法的基本要點 借貸記賬法是以“借” “貸”為記賬符 號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬 規(guī)則，用以記錄和反映會計要素增減變化 過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。,33,,借貸記賬法的基本要點有四個方面： （一) 以“資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益”的會計 平衡公式為依據(jù).,,34,,（二）以“借” “貸”作記賬符號，表示記賬方向。,35,,（三）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 借貸記賬法是以“資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益”作為理論基礎(chǔ)來設(shè)計的復(fù)式記賬法，

11、它要求按每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的資金增減變 化的內(nèi)在聯(lián)系，確定其應(yīng)記的科目和記賬,36,,方向，即一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須以相 等的金額記入一個帳戶的借方和另一個帳 戶（或幾個帳戶）的貸方；或記入一個帳 戶的貸方和另一個帳戶（或幾個帳戶）的 借方。須注意：不可以多借多貸,37,,（四）根據(jù)復(fù)式記賬原理，進行試算平衡。 1. 發(fā)生額平衡公式 各科目借方 各科目貸方 發(fā)生額合計 = 發(fā)生額合計,38,,2. 余額平衡公式 各科目借方 各科目貸方 余額合計 = 余額合計,39,,二。借貸記賬法的應(yīng)用 在記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，只有正確確定帳 戶的對應(yīng)關(guān)系，才能如實反映經(jīng)濟

12、業(yè)務(wù)的 內(nèi)容。因此，為了保證帳戶對應(yīng)關(guān)系的正 確性，應(yīng)通過編制會計分錄明確兩個問題： 其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目 帳戶及其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和 應(yīng)計金額。,40,,假定某商業(yè)銀行支行發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1. 某商業(yè)銀行從開戶單位甲工廠帳戶支付 另一開戶單位乙工廠貨款240，000元。 2.某商業(yè)銀行向其開戶的人民銀行發(fā)行庫 領(lǐng)取現(xiàn)金20，000元。,41,,3.某商業(yè)銀行對開戶單位乙工廠發(fā)放貸款 400，000元，并轉(zhuǎn)存該工廠存款戶。 4.乙工廠以存款戶200，000元歸還銀行貸款。,42,,5.開戶單位A企業(yè)，交存現(xiàn)金100，000元。 6.商業(yè)銀行向人民銀行

13、交存現(xiàn)金200，000元。 7.開戶單位A企業(yè)，向開戶單位B企業(yè)支付 貨款30，000元。 8. 儲戶張山來行支取儲蓄存款5，000元。,43,,二。單式記帳法 單式記賬法就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。,44,,商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)使用單式記賬法。 使用“收入”和“付出”作為記賬符號。 表外業(yè)務(wù)發(fā)生時，記在表外科目的收入方；表外業(yè)務(wù)完成時，記在表外科目的付出方。,45,第三節(jié) 會計憑證,一。會計憑證的概念和作用 銀行會計憑證：是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù) 收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù) 記載帳務(wù) 的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任和事后查考 的重要憑據(jù)。,46,,會計憑證是會計核算的

14、基礎(chǔ)，正確地 填制和嚴格地審核會計憑證，是會計核算 工作的基本環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行會計每天都要 辦理大量的核算業(yè)務(wù)，同時，商業(yè)銀行會 計業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)結(jié)合緊密，內(nèi)外因素制 約多，因此，會計憑證的填制 審核和使用 在商業(yè)銀行會計核算中具有更為重要的作用：,47,,其一，會計憑證的取得和使用，是商業(yè)銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù) 登記賬簿的依據(jù)。 其二，會計憑證的填制和傳遞，是商業(yè)銀行進行有關(guān)業(yè)務(wù)活動的組織形式。 其三，會計憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟責任，發(fā)揮銀行會計監(jiān)督 控制職能的手段。,48,,由于銀行的會計憑證要在不同柜組進行 傳遞，所以在銀行內(nèi)部，會計憑證習慣稱 為“傳票”。,49,,二。會計憑

15、證的種類 （一）按憑證填制的程序和用途分類 按憑證填制的程序和用途分為原始 憑證和記帳憑證。,50,,原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取 得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證 記帳憑證：是根據(jù)原始憑證編制的憑以記 帳的憑證。,51,,銀行會計對外辦理業(yè)務(wù)受理的原始憑 證，一般都具備記帳憑證的要素，所以除 少量記帳憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)事實或原始憑證 編制外，絕大部分是以客戶提交的業(yè)務(wù)憑 證作為記帳憑證，這也是銀行會計憑證不 同于其他部門會計的一個重要特點。,52,,如：出納長款或出納短款業(yè)務(wù)，就需編 制記賬憑證。,53,,（二）按憑證形式分類 按憑證形式分為復(fù)式憑證和 單式 憑證

16、。,54,,復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的 借方 貸方帳戶填在一張憑 證上。 單式憑證：是在每張憑證上只填記一個 借方或貸方帳戶。,55,,復(fù)式憑證和單式憑證各有優(yōu)缺點，在目 前銀行會計核算人機兼用的情況下，仍采 用單式憑證。,56,,（三）按憑證的使用范圍分類 按憑證的使用范圍分為基本憑證與 特定憑證。,57,,基本憑證：是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及 業(yè)務(wù)實事自行編制并憑以記 帳的憑證。 基本憑證有以下八種：現(xiàn)金收入傳票， 現(xiàn)金付出傳票，轉(zhuǎn)帳借方傳票，轉(zhuǎn)帳貸方 傳票，特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，特種轉(zhuǎn)帳貸方 傳票，表外科目收入傳票，表外

17、科目付出 傳票。,58,,特定憑證：是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要 而制定的專用憑證。 這類憑證一般是由銀行統(tǒng)一設(shè)計式， 統(tǒng)一印制，多聯(lián)套寫，由客戶填交或聯(lián)行 寄來，銀行審查后據(jù)以處理帳務(wù)。 如：支票；現(xiàn)金繳款單；存款憑條； 各種結(jié)算憑證等，都是特定憑證。,59,,三。會計憑證的基本要素 基本要素是指會計憑證必須具備的 基本內(nèi)容。 商業(yè)銀行會計憑證種類多，格式各 異，但一切憑證必須填寫與經(jīng)濟業(yè)務(wù)和帳 務(wù)記載有關(guān)的基本事項。這些基本事項就 是基本要素。,60,,四。會計憑證的傳遞和保管 （一）會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從受理外來憑證 或編制憑證起，經(jīng)過審核 記賬，

18、直到進 行整理裝訂保管的全過程。,61,,商業(yè)銀行的憑證傳遞過程必須做到： 準確及時，手續(xù)嚴密，先外后內(nèi)，先急 后緩，既要方便客戶，又要符合會計核算 程序。,62,,憑證的內(nèi)部傳遞，指憑證從受理或自 行編制開始，經(jīng)審核 記賬 復(fù)核等業(yè)務(wù)處 理，直至裝訂保管為止的整個過程。 在傳遞中必須按照綜合核算程序和收 付款程序辦理。除另有規(guī)定外，各種憑證 必須由銀行內(nèi)部自行傳遞。,63,,憑證的外部傳遞，指通過業(yè)務(wù)處理后 由本行發(fā)給其他銀行 單位的各種憑證的傳 遞。 如可通過郵電部門傳遞。但不得交客戶 代為傳遞。,64,,為了維護銀行資金的安全，在人機兼用 的情況下，憑證傳遞的基本要求為： 現(xiàn)金收

19、入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬； 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬，后付款； 轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記付款人帳，后記收款人 帳，代收他行票據(jù)，收妥抵用。,65,,（二）會計憑證的整理 裝訂和保管 會計憑證是重要的會計檔案，也是事 后查考的依據(jù)，為了保證會計資料的完整 性和安全性，必須按規(guī)定裝訂歸檔，妥善 保管。,66,第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理,經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當根據(jù)審查合格的 會計憑證登記有關(guān)賬簿，來反映業(yè)務(wù)和財 務(wù)活動全貌。為了既能滿足反映實際情況 的要求，又能確保核算的正確及時，就需 要設(shè)置有關(guān)的賬簿。各種賬簿之間有著密 切的內(nèi)在聯(lián)系和數(shù)字核對關(guān)系，因此，必 須按照一定的程序進行帳務(wù)記載和處理。,67,,一

20、。賬務(wù)組織 賬務(wù)組織：指各種賬簿的設(shè)置以及各 類賬簿在數(shù)字記載和帳務(wù)核對方面相互 配合的帳務(wù)體系。 賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成。,68,,會計帳簿：是有一定格式的帳頁組的， 用以連續(xù) 系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 簿籍的總稱。 會計帳簿以記帳憑證為依據(jù)，登記各種 經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，是會計核算 中積累日常核算資料的工具。,69,,會計帳簿的作用主要在于： 其一，可以系統(tǒng)地歸納 積累和反映會計 核算資料；可以對會計憑證反映的業(yè)務(wù)內(nèi) 容進行歸類匯總，是分散的核算資料進一 步系統(tǒng)化。,70,,其二，可以綜合 系統(tǒng)地反映各項經(jīng)濟指 標的完成情況，為編制各種會計報告提供 系統(tǒng)而全面的核算資

21、料。 其三，通過系統(tǒng)的賬簿登記，可以據(jù)以 發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，作為檢查和 分析財務(wù)收支情況的依據(jù)。,71,,銀行的賬簿有：序時帳 分類賬和登記 簿。 序時帳是按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登 記的賬簿。（如現(xiàn)金收入日記簿，現(xiàn)金付 出日記簿）,72,,分類賬包括總分類賬和明細分類賬。 登記簿是明細分類賬的輔助賬簿，用以 登記明細分類賬簿未能或不必記載而有需 要登記和查考的業(yè)務(wù)事項。,73,,銀行的帳務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。 明細核算：是按帳戶進行的核算，反映 各單位或各項資金增減變化及其結(jié)果的詳 細情況的核算系統(tǒng)。,74,,綜合核算：是按會計科目進行匯總核 算，反映各類資金

22、的增減變化及其結(jié)果的 總括情況的核算系統(tǒng)。,75,,兩大核算系統(tǒng)是根據(jù)同一會計憑證進行 平行登記 分別核算的。明細核算對綜合核 算起著補充作用，綜合核算對明細核算起 著統(tǒng)馭作用，兩者構(gòu)成了一套完整的 科學(xué) 的 嚴密的帳務(wù)組織體系。,76,,（一）明細核算 1。明細核算的構(gòu)成 明細核算由分戶帳 登記簿 余額表和 現(xiàn)金收付日記簿組成。,77,,2. 明細核算帳務(wù)處理程序 （1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制或?qū)彶闀嫅{證 （2）根據(jù)會計憑證逐筆登記分戶帳或登 記簿以及現(xiàn)金收入 現(xiàn)金付出日記簿。 （3）根據(jù)分戶帳編制余額表。,78,,（二）綜合核算 1.綜合核算的構(gòu)成 綜合核算由科目日結(jié)單 總賬

23、 日計表 組成。,79,,2.綜合核算帳務(wù)處理程序 （1）根據(jù)會計憑證按科目編制科目日結(jié) 單，軋平當天所有科目的借方和貸方發(fā)生 額。 （2）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬 （3）根據(jù)總賬編制日計表,80,,二。賬務(wù)處理 賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開始，經(jīng) 過帳務(wù)記載與核對，編制日計表，直至軋 平賬務(wù)為止的全部過程。包括賬務(wù)處理程 序與帳務(wù)核對程序。,81,,帳務(wù)核對是防止帳務(wù)差錯，保證帳務(wù)記 載正確，保護資金財產(chǎn)安全的必要措施。 通過帳務(wù)核對使會計核算達到賬賬 賬款 賬據(jù) 帳表 賬實 內(nèi)外賬務(wù)六相符。,82,,銀行的帳務(wù)核對包括每日核對和定期 核對。,83,,（一）每日核對 1. 總分核對

24、 每日營業(yè)終了，總賬各科目余額與 同科目分戶帳或余額表各戶余額合計數(shù) 核對相符。,84,,2.賬實核對 現(xiàn)金收入 付出日記簿的合計數(shù)，必 須與現(xiàn)金科目總賬借方 貸方發(fā)生額核對 相符；現(xiàn)金庫存簿的現(xiàn)金庫存簿的現(xiàn)金 庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目 總賬的余額核對相符。,85,,3.表外科目核對 各表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對 相符，其中空白重要憑證 有價單證應(yīng) 核對當日領(lǐng)入 使用 售出及庫存數(shù)，并 與實際庫存數(shù)核對相符。,86,,（二）定期核對,87,第二章 思考與練習,業(yè)務(wù)題 資料：商業(yè)銀行某支行當日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開戶單位華聯(lián)商廈交存現(xiàn)金200，000元。 向開

25、戶單位宏遠公司發(fā)放6個月的貸款500，000元，轉(zhuǎn)入存款帳戶 本行向人民銀行送交現(xiàn)金300，000元 某儲戶來行支取活期儲蓄存款5，000元 宏遠公司向華聯(lián)商廈支付貨款80，000元 編制會計分錄,88,,(1) 借：現(xiàn)金 200，00 貸：存放中央銀行款項 200，000 （2） 借： 短期貸款 （宏遠公司） 500，000 貸：活期存款 （宏遠公司） 500，000 （3） 借：存放中央銀行款項 300，000 貸：現(xiàn)金 300，000 （4） 借：活期儲蓄存款 5，000 貸：現(xiàn)金 5，000 （5） 借：活期存款 （宏遠公司） 80，000 貸：活期存款 （華夏商廈） 80，000,