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11秋期開放教育專科《納稅基礎(chǔ)與實務(wù)》期末復(fù)習指導(dǎo) 試卷號：6570 第三部分 綜合練習題 一、判斷題 1.人事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主營稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（ V ） 2.事業(yè)單位不需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 （ X ） 3.稅種認定登記一般僅發(fā)生在開業(yè)稅務(wù)登記之后。 （ X ） 4.某企業(yè)由于意外災(zāi)害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務(wù)登記證件。（ V ） 5.企業(yè)名稱不改變僅改變法人代表不需要辦理變更登記。 （ X ） 6.通達公司于2008年成立，為小規(guī)模納稅人，當年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)在2009年4月底前申請增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)。 （ X ） 7.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)建立賬簿。 （ X ） 8.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日是，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 （ V ） 9.對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理財務(wù)。 （ V ） 10.總賬、明細賬必須采取訂本式賬簿。 （ X ） 11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度向主管稅務(wù)機關(guān)備案。 （ X ） 12.記賬時，必須按賬戶頁次逐行登記，不得隔頁、跳行。 （ V ） 13.賒銷未約定收款日期的，應(yīng)當在貨物發(fā)生的當天開具發(fā)票。 （ V ） 14.納稅人領(lǐng)購的發(fā)票只能在本省或本縣、市范圍內(nèi)開具。 （ V ） 15.企業(yè)可以自行決定使用電子計算機開具發(fā)票。 （ X ） 16.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發(fā)票上如果分別注明運費和雜費的，可以根據(jù)運費計算低扣進項稅。（ V ） 17.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供有關(guān)增值稅計稅資料者，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。 （ V ） 18.商品房銷售發(fā)票應(yīng)當由國家稅務(wù)局管理。 （ X ） 19.稅款繳納是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為。 （ X ）20.直接申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報方式。 （ V ） 21.郵寄申報以稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申報材料日期為準。 （ X ） 22.延期申報的批準期限一般不得超過3個月。 （ X ） 23.納稅申報的及時性原則是納稅申報的第一要則。 （ X ） 24.納稅人可以按照本企業(yè)實際情況自行確定的方式繳納稅款。 （ X ） 25.我國現(xiàn)行增值稅對所有納稅人都實行憑發(fā)票注明稅款進行低扣的購進抵扣法。（ X ） 26.增值稅的零稅率就是對某項貨物免稅。 （ X ） 27.企業(yè)在銷售過程中，為了鼓勵購貨方及早償還貨款，給予購貨方的現(xiàn)金折讓，可從貨物銷售額中減除以后再計征增值稅。 （ X ） 28.購進貨物支付的運費，均為按7%的扣除率計算進項稅額。 （ X ） 29.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（ V ） 30.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”這兩種情況，在一個企業(yè)的同一納稅期內(nèi)不會同時存的。 （ V ） 31.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者入庫時納稅。 （ X ） 32.某商城銷售金銀首飾，由于不屬于生產(chǎn)銷售，所以不繳納消費稅。 （ X ） 33.進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。 （ V ） 34.汽車屬于消費稅應(yīng)稅項目。 （ X ） 35.“應(yīng)交消費稅”明細科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實際繳納的消費稅和待抵扣的消費稅。 （ V ） 36.《煙草應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》中“銷售數(shù)量”為當期企業(yè)銷售煙類應(yīng)稅消費品所有銷售數(shù)量。（ X ） 37.經(jīng)營娛樂業(yè)的營業(yè)稅計征額為向顧客收取的各項費用減去營業(yè)支出后的余額。 （ X ） 38.個人將私有住房贈送他人的，不繳納營業(yè)稅。 （ X ） 39.征收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。 （ V ） 40.某飯店物業(yè)管理部門將飯店營業(yè)面積中的一部分出租開設(shè)商場，則該飯店發(fā)生貨物銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。 （X） 41.遞延所得稅負債一定會影響當期所得稅費用。 （ X ） 42.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅收對資產(chǎn)的入賬價值不同所生產(chǎn)的。 （X ） 43.未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，則該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額應(yīng)屬于暫時性差異。 （ V ） 44. 資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 （ X ） 45.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 （ v ） 46.資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準備的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。 （ x ） 47.在個人所得稅中，“境內(nèi)居住滿一年”，是指在中國境內(nèi)住滿365日。 （ x ） 48.“工資、薪金所得”不包括勞動分紅。 （ x ） 49.個人領(lǐng)取的原提存的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅。（ v ） 50.納稅人在享受減稅、免稅待遇期間，不心辦理納稅申報。 （ x ） 51.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。 （ v ） 52.控告、檢舉權(quán)是憲法賦予公民的一項基本權(quán)利。 （ v） 53.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)但不享有申辯權(quán)。 （ x ） 54.稅務(wù)行政賠償請求人包括受害的納稅人和其他稅務(wù)當事人。 （ x ） 55.對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為為服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。 （ V ） 56.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日后作出行政復(fù)議決定。 （ X ） 二、單項選擇題 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)變更之日起（ C ）日內(nèi)持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更。 A．10 B．15 C．30 D．60 2.辦理以下哪個涉稅事宜不必攜帶稅務(wù)登記證件？（ A ） A．繳納稅款 B．延期納稅申報 C．申請減稅、免稅、退稅 D．申請開具外出經(jīng)營稅收管理證明 3.宏大化工廠因環(huán)境污染嚴重被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ B ）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 A．10 B．15 C．30 D．60 4.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機構(gòu)所在地為A地，其分支機構(gòu)在B地，應(yīng)向（ C ）主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。 A．A地 B．B地 C．各自機構(gòu)所在地 D．可以選擇A地或B地 5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在（ B ）日之內(nèi)局面報送稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。 A．7 B．15 C．30 D．45 6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（ B ）日內(nèi)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 A．10 B．15 C．30 D．60 7.當納稅人、扣繳義務(wù)人的會計核算處理辦法與稅收的計算與繳納辦法發(fā)生沖突和矛盾時，以（ C ）為標準進行稅收的計算與征收。 A．會計制度 B．會計法規(guī) C．稅收法規(guī) D．任意一個 8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)?。? ）之日起（ D ）日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度向主管稅務(wù)機關(guān)備案。 A．營業(yè)執(zhí)照，30 B．營業(yè)執(zhí)照，15 C．稅務(wù)登記證件，30 D．稅務(wù)登記證件，15 9.美潔日化銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于（ A ）。 A．原始憑證 B．現(xiàn)金付款憑證 C．銀行記賬憑證 D．轉(zhuǎn)賬憑證 10.某企業(yè)銷售貨物一批，收到一張商業(yè)匯票，對此筆業(yè)務(wù)應(yīng)當填制（ D ）。 A．原始憑證 B．現(xiàn)金記賬憑證 C．銀行記賬憑證 D．轉(zhuǎn)賬憑證 11.下列屬于專業(yè)發(fā)票的是（ B ）。 A．旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 B．國有郵政電信企業(yè)的電報收據(jù) C．產(chǎn)權(quán)交易發(fā)票 D．企事業(yè)單位收款收據(jù) 12.領(lǐng)購下列行業(yè)發(fā)票中的（ C ）應(yīng)向國稅局辦理領(lǐng)手續(xù)。 A．建筑安裝業(yè)發(fā)票 B．股務(wù)業(yè)發(fā)票 C．加工修理業(yè)務(wù)發(fā)票 D．運輸業(yè)發(fā)票 13.增值稅納稅人使用的發(fā)票由（ A ）管理，如增值稅專用發(fā)票。 A．各級國稅局 B．各級地稅局 C．國稅局或地稅局 D．國家稅務(wù)總局 14.對于發(fā)票的開具使用，以下說法錯誤的是（ C ）。 A．單位和個人應(yīng)當在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認營業(yè)收入時，開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 B．不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票 C．一律不得拆本使用發(fā)票 D．不得倒賣或者倒買發(fā)票（包括發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品） 15.特殊情況下，可以由付款方向收款方開具發(fā)票，以下屬于這種情況的是（ A ）。 A．食用油廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購花生 B．啤酒廠向廢品收購站收購舊啤酒瓶 C．鋼材廠代扣代繳職工的個人所得稅 D．獨立核算的白酒經(jīng)營部，從關(guān)聯(lián)酒廠購進白酒 16.下列發(fā)票中不屬于專業(yè)發(fā)票的是（ A ）。 A．某客運公司洗車票 B．郵票 C．某航空公司客運飛機票 D．自來水公司水銷售專用發(fā)票 17.廣通公司采用郵寄申報的方式，2008年6月6日編制好財務(wù)報表及納稅申報表，由于恰逢7日、8日顯周末，該企業(yè)于9日寄出納稅申報資料，稅務(wù)機關(guān)于6月11日納稅申報資料，則該公司納稅申報日期應(yīng)為（ C ）。 A．6月6日 B．6月7日 C．6月9日 D．6月11日 18.稅務(wù)機關(guān)接到《延期申報申請審批表》后，納稅人報送的資料齊全且符合法定條件的，自受理申請之日起（ B ）個工作日內(nèi)給予審批。 A．1 B．3 C．5 D．7 19.延期申報的批準期限一般不得超過1個月，最長不超過（ B ）個月。A．2 B．3 C．4 D．6 20.納稅申報的第一要則是（ B ）。A．及時性原則B．真實性原則 C．納稅申報不得減略性原則 D．謹慎性原則 21.納稅人可申報延期繳納稅款，但最長不得超過（ c ）個月。 A．1 B．2 C．3 D．6 22.納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人、代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，除按稅務(wù)機關(guān)確定的期限繳納或者解繳稅款外，還應(yīng)從滯納款之日起，按日計算繳納滯納（ B ）稅款的滯納金。A0.2‰ B、0.5‰C．2‰D．5‰ 23.下列項目的進項稅額可從銷項稅額中抵扣的是（ A ）。 A．用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料 B．辦公用品 C．因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的外購原材料 D．未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品 24.防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間規(guī)定為（ D ）。 A．貨物入庫后 B．貨款支付后 C．三個月內(nèi) D．專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)通過認證的當月 25.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（ A ）。 A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B．糧油商店銷售外購糧食 C．銷售圖書、報紙、雜志 D．出口貨物 26.某汽車貿(mào)易公司從上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司購進汽車，將汽車銷售給科通科技公司，則消費稅的納稅義務(wù)人應(yīng)是（ B ）。A．汽車貿(mào)易公司 B．上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司 C．科通科技公司 D．任意一個 27.下列不屬于消費稅應(yīng)稅項目的有（ C ）。A．實木地板 B．高爾夫球 C．高檔攝像機 D．摩托車 28.煙絲的稅率形式為（ A ）。A．比例稅率 B．定額稅率 C．累進稅率 D．比例稅率與定額稅率 29.某手表廠將價值20000元手表贈送給客戶，應(yīng)于（ B ）納稅。 A．生產(chǎn) B．移送 C．開具發(fā)票 D．以上任意 30.企業(yè)進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起（ B ）日內(nèi)繳納。A．5 B．7 C．10 D．30 31.下列項目中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ C ）。 A．保險業(yè)的利息收入 B．聯(lián)運業(yè)務(wù)總收入 C．歌舞廳收取的各項收入 D．融資租賃向承租方收取的全部價款和價外費用 32.在下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ B ）。 A．從事彩電維修的個人 B．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位 C．既銷售建材又負責施工的建筑公司 D．受托進行加工的加工單位 33.下列經(jīng)營活動中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ A ） A．銀行收取的罰息 B．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) C．電視機廠出售電視機用本廠洗車運輸收取的費用 D．個人無償贈與的不動產(chǎn) 34.某運輸企業(yè)某月運營收入100萬元，聯(lián)運業(yè)務(wù)支出80萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ C ）。 A．5萬元 B．2.4萬元 C．0.6萬元 D．0.8萬元 35.A公司于2007年12月31日“預(yù)計負債----產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額在50萬元，2008年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50元，2008年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（ A ）。 A．0 B．20 C．50 D．20 36.大海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項100萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項計入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（ B ）萬元。A．100 B．0 C．50 D．20 37.A公司2007年12月31日一固定資產(chǎn)的賬面價值這10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0.會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時差異余額為（ D ）萬元。A．8 B．16 C．6 D．4 38.某企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法折舊。2008年稅前利潤為310萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)交所得稅款為（ C ）。 A．77.5 B．55 C．100＝（310+90）×25％ D．400 39.扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款，應(yīng)當于次月（ B ）內(nèi)繳入國庫。A．5日 B．7日 C．15日 D．1個月 40.某人取得勞務(wù)報酬所得50 000元，其應(yīng)納個人所得稅（ C ）元。A．15 000 B．800 C．12 000 D．10 000 41.個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，應(yīng)按（ B ）征收個人所得稅。 A．個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．按利息、股息、紅利所得項目 C．按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目 D．按承包經(jīng)營、承擔經(jīng)營所得 42.下列項目中，不構(gòu)成工資薪金所得的項目是（ C ）。 A．加班費 B．稿酬所得 C．獨生子女補貼 D．獎金 43.以下不屬于納稅人的義務(wù)的是（ B ）。 A．進行納稅申報 B．申請復(fù)議 C．接受稅務(wù)檢查 D．辦理稅務(wù)登記 44.我國稅法明確規(guī)定納稅人的義務(wù)包括（ B ）。 A．申請延期納稅 B．依法辦理稅務(wù)登記 C．申請稅務(wù)行政復(fù)議 D．提起訴訟權(quán) 45.下列項目中，屬于納稅人權(quán)利的是（ C ）。 A．依法辦理稅務(wù)登記 B．自覺接受稅務(wù)檢查 C．申請減免稅 D．追回客戶欠繳的稅款 46.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（ B ）個月。 A．1 B．3 C．6 D．9 47.復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在（ A ）日內(nèi)進行審查，決定是否受理。A．5 B．10 C．15 D．30 48.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起（ C ）內(nèi)作出行政復(fù)議決定。 A．15 B．30 C．60 D．90 49.納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的（ A ）征稅行為不服的，必須進行行政復(fù)議。 A．減稅、免稅及退稅 B．罰款 C．停止出口退稅權(quán) D．扣押貨物 三、多項選擇題 1.辦理以下哪些涉稅事宜必須攜帶稅務(wù)登記證件（ ACD ）。 A．開立銀行存款賬戶 B．納稅申報 C．發(fā)票領(lǐng)購 D．延期繳納稅款 2.辦理稅務(wù)登記所必備資料有（ ABCD ）。 A．工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件 B．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書 C．法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證 D．組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼書 3.納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)算（ ABC ），繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 A．應(yīng)納稅款 B．滯納金 C．罰款 D．利息 4.稅務(wù)登記證件分為（ AB ）。 A．正本 B．副本 C．正式 D．臨時 5.納稅人發(fā)生以下（ ABD ）時，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記。 A．經(jīng)營地點發(fā)生變化 B．銀行存款賬號發(fā)生變化 C．辦稅人員發(fā)生變化 D．法人代表發(fā)生變化 6.納稅人需要建立的賬簿包括（ ABCD ）。A．總賬 B．明細賬 C．日記賬 D．其他輔助性賬簿 7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)將財務(wù)會計制度向稅務(wù)機關(guān)備案。備案的內(nèi)容包括（ ABC ）。 A．財務(wù)、會計制度 B．財務(wù)、會計處理辦法 C．會計核算軟件 D．會計人員職責與分工 8.納稅人有下列（ ABCD）情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的 C．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 D．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 9.記賬憑證分為（ BCD ）。A．原始憑證 B．現(xiàn)金記賬憑證 C．銀行記賬憑證 D．轉(zhuǎn)賬憑證 10.會計憑證包括（ AC ）。A．原始憑證 B．明細分類賬 C．記賬憑證 D．日記賬 11.普通發(fā)票審查操作要點包括（ABC ）。 A．審查發(fā)票基礎(chǔ)管理狀況 B．審查發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、保管情況 C．審查發(fā)票使用情況 D．審查發(fā)票抵扣情況 12.下列哪種情形不能開具增值稅專用發(fā)票（BC D）。 A．向增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 B．出口貨物C．銷售免稅貨物 D．向消費者銷售貨物 13.對照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實際情況與《發(fā)票領(lǐng)購簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對，審查私印發(fā)票、（ ABCD ）和超經(jīng)營范圍填開發(fā)票的問題。A．丟失發(fā)票 B．轉(zhuǎn)借發(fā)票 C．代開發(fā)票 D．使用作廢發(fā)票 14.《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》適用范圍為（ AB ）。 A．納稅人初次購票 B．納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量 C．納稅人丟失發(fā)票 D．納稅人繳銷發(fā)票 15.下列單位和個人中，不得認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的有（ AB ）。 A．個體運輸戶 B．貨物運輸?shù)某邪? C．鐵路運輸單位 D．公路貨運企業(yè) 16.以下稅種一般是由地方稅務(wù)局負責納稅申報事宜的稅費有（ BC ）。 A．增值稅 B．營業(yè)稅 C．個人所得稅 D．消費稅 17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，進行納稅申報需要報送的資料有（ ABCD ）。 A．各稅種的申報表 B．資產(chǎn)負債表 C．海關(guān)完稅憑證抵扣清單 D．損益表 18.納稅人可采取（ ABCD ）方式繳納稅款。 A．自核自繳 B．申報核實繳納 C．申報查定繳納 D．定額申報繳納 19.下列單位或個人可認定為增值稅一般納稅人的有（ABCD） A．某電子配件廠年銷售額80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元 B．某人（個體經(jīng)營）批發(fā)果品，年銷售額為200萬元 C．年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D．只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠 20.下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有（ CD ）。 A．醫(yī)院提供治療并銷售藥品 B．郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C．商店銷售空調(diào)并負責安裝 D．汽車修理廠修車并同時為修車的客戶提供洗車服務(wù) 21.下列屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的是（ ABCD ） A．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) B．委托加工環(huán)節(jié) C．進口環(huán)節(jié) D．零售環(huán)節(jié) 22.下列屬于消費稅應(yīng)稅項目的有（ ACD ）。A．汽油 B．護膚護發(fā)品 C．一次性筷子 D．卷煙 23.在消費稅涉稅會計核算中可能涉及的會計科目有（ ABC ）。 A．應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅 B．營業(yè)稅金及附加 C．銀行存款 D．固定資產(chǎn) 24.某煙廠銷售卷煙進行消費稅納稅申報時，應(yīng)報送的資料有（ ABCD ）。 A．資產(chǎn)負債表 B．利潤表 C．《煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》 D．《煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表》附表 25.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目有（ ABD ）。 A．單位將不動產(chǎn)贈與他人 B．在境內(nèi)組織出境旅游 C．在境外組織入境旅游 D．動力設(shè)備安裝 26.下列項目中屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（ ABD ）。 A．經(jīng)營高爾夫球場 B．經(jīng)營飯店餐飲業(yè) C．經(jīng)營洗車修理修配 D．經(jīng)營房屋內(nèi)裝修 27.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ABC ）。 A．企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分 B．稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C．對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整 D．對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金融小于賬面價值計提減值準備的部分 28.下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ABC ）。 A．預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用 B．計提存貨跌價準備 C．會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 D．會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 29.在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ACD）。 A．企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊 B．企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金融 C．企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算 D．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價值 30.下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（ AB ）。 A．固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) B．可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) C．預(yù)計負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) D．預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 31.資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應(yīng)在本期所得稅費用的基礎(chǔ)上作加項的有（ AD ）。 A．本期確認的遞延所得稅負債增加額 B．本期確認的遞延所得稅負債減少額 C．本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)增加額 D．本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)減少額 32.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計入所得稅費用的有（ BD ）。 A．企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補的虧損 B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值下降 C．企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 D．交易性金融資產(chǎn)期末公允價值下降 33.下列情況中，應(yīng)自行申報納稅的有（ AB ）。 A．從兩處以上取得工資、薪金所得的 B．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)的 C．取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳款的 D．取得偶然所得的 34.下列個人所得，在計算個人所得稅時，可以減除費用的有（ BD ）。 A．股息、利息、紅利所得 B．勞務(wù)報酬所得 C．偶然所得 D．工資、薪金所得 35.以下各項所得中適用20%個人所得稅稅率的有（ ABCD ）。 A．勞務(wù)報酬所得 B．特許權(quán)使用費所得 C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．利息、股息、紅利所得 36.國個人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（ AD ）兩個標準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。 A．住所 B．365天 C．現(xiàn)居民地 D．居住時間 37.稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（ BCD ）。 A．估稅權(quán) B．要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人情況保密 C．要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息 D．對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 38.納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有（ BD ）。 A．因稅務(wù)機關(guān)過錯而拒絕補稅 B．申請退回多繳稅款 C．及時解繳稅款 D．申請復(fù)議 39.納稅人的權(quán)利有（ ABCD ）。A．享有陳述權(quán) B．申辯權(quán) C．提起行政訴訟 D．請求國家賠償權(quán) 40.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人包括（ ABCD）。 A．納稅義務(wù)人 B．扣繳義務(wù)人 C．納稅擔保人 D．其他稅務(wù)當事人 41.以下屬于稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施的是（ BD ）。 A．書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款 B．書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款 C．扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn) D．變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn) 四、實務(wù)題 1.甲企業(yè)在國內(nèi)購進一批原材料，取得專用發(fā)票，列明價款100 000元，增值稅17 000元。另支付運費500元，已取得運費普通發(fā)票。該企業(yè)開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款。并用現(xiàn)金支付運費（運費允許按7%抵扣）。專用發(fā)票尚未通過認證。材料已驗收入庫。 借：原材料 100 465 待扣稅金----待抵扣進項稅額 17 035 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000 庫存現(xiàn)金 500 2.某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價入庫的A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。 收到A材料的發(fā)票賬單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　306 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　 2506 3.某企業(yè)以匯兌結(jié)算方式購入材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到并通過認證，貨款36 000元，增值稅6120元，運輸費用1000元（允許按7%抵扣稅款）。款項均由銀行存款支付，材料已驗收入庫。 借：原材料 36 930 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 190 貸：銀行存款 43 120 4.某企業(yè)接受投資人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊資本份額內(nèi)的金額為160 000元。 借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：實收資本 160 000 資本公積 74 000 5.某企業(yè)本月接受原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為100 000元，增值稅額為17 000元。假定所得稅稅率為25%，應(yīng)交所得稅為29 250元。 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：遞延所得稅負債 29 250 營業(yè)外收入 87 750 6.某企業(yè)因在建工程需要從倉庫領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價值100 000萬元，增值稅17 000元。 借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 17 000 7.某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫存材料一批，其購進時的含稅價格為60 000元；燒毀庫存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。 答案：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元） 借：待處理財產(chǎn)損溢 287 200 貸：原材料 60 000 庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 27 200 8.某企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品100件，含稅單價為234元，開出普通發(fā)票上注明金額23 400元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。 答案：該批產(chǎn)品不含稅價＝23 400/1.17＝20 000（元） 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 9.某進出口公司出口一批產(chǎn)品退稅2 100元，服裝加工費退稅680元。收到退稅款2 780元存入銀行。 借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2 780 借：銀行存款 2 780 貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅實行先征后返政策，返還率為70%。該企業(yè)6月份已繳納增值稅稅額20 000元,6月底計算出應(yīng)返還增值稅14 000元。7月份收到增值稅稅款。 借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000 貸：營業(yè)外收入----政府補貼 14 000 借：銀行存款 14 000 貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000 11.某企業(yè)持銀行匯票80 000元購入5 000公斤A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 借：原材料----A材料 51 500 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 415 貸：其他貨幣資金----銀行匯票 59 915 將銀行匯票剩余款項退回并存入銀行： 借：銀行存款 20 085 貸：其他貨幣資金----銀行匯票 20 085 12.某酒廠銷售糧食白酒20噸，不含稅單價8000元/噸，銷售散裝白酒10噸，不含稅單價為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克） 借：銀行存款 245 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 35 700 借：營業(yè)稅金及附加 72 000 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅 72 000 13. 某啤酒廠銷售甲類啤酒200噸，不含稅單價5000元/噸。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（甲類啤酒稅率為250/噸） 借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000 借：營業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 50 000 14. 某酒廠用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，雙方協(xié)商白酒折價5 000元/噸（不含稅），從農(nóng)民手中換同價玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票。（白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克） 借：原材料 43 500 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 借：營業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 20 000 15.某汽車企業(yè)制造廠對外銷售汽缸容量2.2升轎車20輛，每輛出廠價250 000元；銷售汽缸容量1.8升小轎車15輛，每輛出廠價120 000元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車消費稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車消費稅率為5%） 借：銀行存款 7 956 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 800 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 156 000 借：營業(yè)稅金及附加 540 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 540 000 16. 某企業(yè)汽車制造廠將自產(chǎn)汽缸容量1.6升小轎車2輛自用，該類小轎車對外銷售價格為100 000元。（汽缸容量1.6升小轎車消費稅率為5%） 借：固定資產(chǎn) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交消費稅 10 000 五、綜合業(yè)務(wù)題 1.光明商夏有限公司于2008年5月開業(yè)，屆時該公司將經(jīng)營如下項目： （1）商業(yè)大夏的15----20層出租商住兩用寫字間。 （2）商業(yè)大夏的6----14層為高檔客房，提供住宿、餐飲和娛樂服務(wù)。 （3）商夏2----5層為購物中心，主要從事商業(yè)零售。 （4）商夏1----地下2層為停車場，并提供刷洗車輛、修理修配等綜合服務(wù)。 根據(jù)上述資料說明該公司適用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)的主要程序。 參考答案： 光明商廈適用的發(fā)票有租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票需到地稅局辦理領(lǐng)購手續(xù)；零售業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車修理統(tǒng)一專用發(fā)票需到國稅局辦理領(lǐng)購手續(xù)。 向主管國稅、地稅局提出購票申請，同時附送經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件、銀行開戶證明和財務(wù)印章等。 填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》，寫明需要發(fā)票種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章后提交主管稅務(wù)機關(guān)審核，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》。 憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》及稅務(wù)機關(guān)核準的領(lǐng)購發(fā)票的種類、方式、限量領(lǐng)購發(fā)票。 2. 某輪胎廠（一般納稅人）本月發(fā)出橡膠一批，實際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎（收回后與自制外胎生產(chǎn)汽車輪胎）。本月底收回加工完成的車用內(nèi)胎650套，支付加工費用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開具的增值稅專用發(fā)票；支付消費稅 13 000元，取得橡膠制品廠開具的代收代繳稅款憑證；支付運輸部門往返運輸費1000元，已取得運輸部門開具的運輸發(fā)票。收回加工完成的車用內(nèi)胎作為原材料進行核算。 參考答案：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下： （1）發(fā)出橡膠時，根據(jù)材料發(fā)出匯總表或出庫單編制會計分錄： 借：委托加工物資? ?? ? 72 000 ?貸：原材料----橡膠? ?72 000 （2）支付往返運輸費用時，根據(jù)運輸發(fā)票和銀行付款單或支票存根編制會計分錄： 借：委托加工物資? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???930 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）? ?70 貸：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?1000 （3）支付加工費、增值稅和消費稅時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、代收代繳稅款憑證和銀行付款單或支票存根編制會計分錄： 借：委托加工物資? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 45 000 ???應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）? ?? ? 7 650 應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅? ?? ? ? ?? ?? ?? ?13 000 ? ?? ?貸：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?65 650 （4）將收回的車用內(nèi)胎驗收入庫時，根據(jù)材料人庫單編制會計分錄： 借：原材料----車用內(nèi)胎? ?? ?117 930 貸：委托加工物資? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ?? ???117 930 3．某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100 000元、增值稅額 17 000元，價稅合計117 000元。化妝品已發(fā)出，月末尚未收到貨款?；瘖y品適用的消費稅率為30％。 參考答案： 借：應(yīng)收賬款----A商場? ? 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入? ?? ?? ?? ?? ?? ???100 000 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 計提消費稅=100 000×30％=30 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 30 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅? ?? ?? ?? ?? ?? ? 30 000 4.某娛樂廳2008年某月收取點歌費400 000元、包間費200 000元、煙酒飲料費200 000元（娛樂業(yè)稅率為20%），計算該娛樂廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅額，并作出取得收入、計提營業(yè)稅金和交納營業(yè)稅的賬務(wù)處理。 參考答案：應(yīng)納營業(yè)稅=（40+20+20）×20%=16萬元 （1）取得收入時 借：銀行存款 800 000 　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 （2）計提營業(yè)稅金時 借：營業(yè)稅金及附加 160 000 　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 160 000 （3）交納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 160 000 貸：銀行存款 160 000 5.B公司將一項商標的使用權(quán)讓渡給另一公司使用，取得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800 000元，不老虎其他費用，計算其應(yīng)交營業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。 參考答案：應(yīng)納營業(yè)稅=800000×5%=40000元 （1）取得收入時 借：銀行存款 800 000 　 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000 （2）計提營業(yè)稅金時 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000 　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 （3）交納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 貸：銀行存款 40 000 6.甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費用40 000元，廠房清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算其應(yīng)交營業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。 參考答案：(1)將廠房轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 000 累計折舊 5 500 000 貸：固定資產(chǎn) 9 500 000 (2)收取房產(chǎn)價款時 借：銀行存款 4 100 000 　 貸：固定資產(chǎn)清理 4 100 000 (3)計提應(yīng)交納的營業(yè)稅時 借：固定資產(chǎn)清理 205 000 　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 205 000 (4)支付清理費時 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 　 貸：銀行存款　　 40 000 (5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售廠房取得的凈損失 凈損失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失　　 145 000 貸：固定資產(chǎn)清理 145 000 7.2006年底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價15萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，在2008年計提折舊額為36 000元；稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。 要求： （1）計算2008年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)； （2）甲公司的所得稅稅率為25%，計算2008年末由該項設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 參考答案：（1）稅法規(guī)定采用直線法折舊，年折舊額＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝原價 - 稅法累計折舊＝150 000 - 60 000＝90 000元 該項設(shè)備的賬面價值＝原價-會計累計折舊＝150 000- (60 000+36 000)＝54 000元 （2）2008年末：該項設(shè)備的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎(chǔ)＝54 000- 90 000＝-36 000元 上項差異為可抵扣暫時性差異 由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝36 000×25%=9 000元 8.甲企業(yè)2006年12月30日購進一項固定資產(chǎn)，原值為1020萬元，使用年 限為10年，會計上按雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上則規(guī)定采用年限平均法計提折舊，兩種方法下凈殘值均為20萬元。2008年12月31日該項固定資產(chǎn)發(fā)生減值80萬元。2008年甲企業(yè)的利潤總額為1000萬元，稅率為25％。要求，計算2008年末由該項固定資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，并編制會計分錄。 　　參考答案：該固定資產(chǎn)2008年末賬面價值=1020-200-160-80=580(萬元) 　　該固定資產(chǎn)2008年末計稅基礎(chǔ)=1020-100-100=820(萬元) 　　可抵扣暫時性差異=820-580=240(萬元) 　　2008年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25％=60(萬元) 　　年初余額=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(萬元) 　　應(yīng)再確認遞延所得稅資產(chǎn)=60-25=35(萬元) 　　2008年應(yīng)納所得稅=[1000+(160-100)+80]×25％=285(萬元) 　　會計分錄： 　　借：所得稅費用 2 500 000 　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 350 000 　　 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅 2 850 000 9.某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，2008年末利潤總額為1000萬元，無其他暫時性差異，也無期初余額，稅率為25％。 中國會計網(wǎng) 要求：計算2008年末由該項交易性金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，并編制會計分錄。 參考答案：由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量，所以其賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，應(yīng)納稅暫時性差異為500萬元，當期遞延所得稅負債為： 遞延所得稅負債＝500 ×25％＝125萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅為125萬元[(1000-500)×25％]。 　　會計分錄： 　　借：所得稅費用 250 0000 　　　　貸：遞延所得稅負債 125 0000 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125 0000 10.2009年度A公司的會計核算資料如