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1、【網(wǎng)絡(luò)會計論文】增值稅改革對企業(yè)會計核算的影響 摘要：中國稅收問題一直以來備受關(guān)注，囊括各行各業(yè)。早在2012年上海就對“營改增”政策進(jìn)行了最初的嘗試，直至如今盡管仍處于探索階段，但整體上相比以往已經(jīng)得到較大改善?，F(xiàn)代企業(yè)的會計核算仍然受到增值稅改革的影響，具體體現(xiàn)為對企業(yè)會計核算工作中固定資產(chǎn)購置核算和收入核算造成影響，而在稅負(fù)方面的影響主要體現(xiàn)為增值稅改革與營業(yè)稅改增值稅后兩個方面。為此，本文針對增值稅改革對企業(yè)會計核算及稅負(fù)的影響進(jìn)行探究，展開簡要論述以供參考。 關(guān)鍵詞：增值稅改革；稅負(fù)；企業(yè)；會計核算 一、增值稅改革下企業(yè)會計核算的影響內(nèi)容

2、 （一）對購置固定資產(chǎn)核算影響 我國增值稅改革的實施，首先對企業(yè)購置固定資產(chǎn)造成影響，具體對購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額進(jìn)行改革，其不再納入固定資產(chǎn)成本中，而是納入當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額中，這樣不僅使得企業(yè)購置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的成本更加真實有效，還更大程度的提高企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)會計核算的易度指數(shù)及準(zhǔn)確度，為企業(yè)更順利的購置固定資產(chǎn)提供巨大幫助。但在該處的固定資產(chǎn)并不是適用于所有領(lǐng)域當(dāng)中，比如在建筑領(lǐng)域，房屋建筑就是獨立于企業(yè)之外的資產(chǎn)類型，并不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范疇。因此，房屋建筑本身也不被納入到增值稅的抵扣范圍之內(nèi)。由此可知，企業(yè)購置固定資產(chǎn)與企業(yè)會計核算之間是相互影響的，

3、企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況進(jìn)行合理購置固定資產(chǎn)，不可一味盲目跟從。 （二）影響企業(yè)收入核算 “營改增”以前，固定資產(chǎn)等會計科目進(jìn)項稅額抵扣問題一般不會出現(xiàn)。主要因為企業(yè)所繳納的營業(yè)稅額需要根據(jù)實際的收入進(jìn)行確定，而在實現(xiàn)“營改增”以后，企業(yè)不僅需要考慮到固定資產(chǎn)等會計科目進(jìn)項稅抵扣的問題，還要考慮到整體核算，導(dǎo)致企業(yè)利潤空間被壓縮，在實際納稅過程當(dāng)中，其應(yīng)繳稅費轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項稅額與進(jìn)項稅費稅額間的差異差別，此乃雙刃，有利亦有弊。 二、增值稅改革對企業(yè)稅負(fù)的影響 （一）增值稅轉(zhuǎn)型改革影響企業(yè)稅負(fù) 增值稅的發(fā)展轉(zhuǎn)型及實施要求應(yīng)

4、當(dāng)兼顧企業(yè)的未來發(fā)展，我國增值稅最初是發(fā)展為消費型稅務(wù)，其并不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)成本的范疇。如關(guān)于增值稅的暫行細(xì)則與條例都非常明確的闡明了固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額范疇，具體囊括了采購、進(jìn)出口及自制固定資產(chǎn)等等。對于此類資產(chǎn)，做出了明確的不可抵扣進(jìn)項稅額內(nèi)容，其中就包含了免增值稅項和非增值稅項等。通常增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展以前，需做好增值稅計算，具體需核算所有外購資產(chǎn)款項。其中法定的增值稅具體包含了納稅人本身經(jīng)濟(jì)收益和外購固定資產(chǎn)成本等。由此可見知，我國企業(yè)增值稅的轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)稅負(fù)造成了明顯的影響，重點在于有效促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 （二）“營改增”稅后的影響 （1）對不同企業(yè)

5、納稅人所導(dǎo)致的稅負(fù)影響問題。在“營改增”形勢下，納稅人要想達(dá)成緩解稅負(fù)的目標(biāo)，就要求必須在此基礎(chǔ)上獲取相應(yīng)的專用增值稅發(fā)票，以此來抵扣進(jìn)項稅額。一般而言，進(jìn)項稅額抵扣得越多，則納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)壓力也隨之越輕。如有部分發(fā)展規(guī)模相對較小的納稅人，其營業(yè)稅征收率控制在3%的范疇，其相比“營改增”以前采用含稅額度與稅率相乘來核算營業(yè)稅。如今具體采用不含稅額度與征收率相乘來進(jìn)行增值稅的計算，由此將降低稅負(fù)。（2）影響不同類型企業(yè)稅負(fù)，“營改增”后容易對不同類型企業(yè)造成影響，其稅負(fù)將隨之增加或減少。像服務(wù)業(yè)所遭受的影響更為明顯，而“營改增”本身有效解決了重復(fù)征稅問題，極大的延伸了相應(yīng)的抵扣機(jī)制，全面貫通

6、了抵扣鏈條，有效減輕服務(wù)業(yè)稅負(fù)。而交通運輸產(chǎn)業(yè)則由于其中絕大多數(shù)儀器設(shè)備更新升級的時間明顯過長，其在短期的時間范圍以內(nèi)可進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額明顯不足，對比其他行業(yè)的收益而言，必然將隨之大幅度縮減。 三、增值稅改革影響下的應(yīng)對舉措 （一）稅改輿論下改善會計賬務(wù)處理 增值稅改革推行實施至今，已經(jīng)取得了一定的成效，但上述存在的對企業(yè)會計核算及企業(yè)稅負(fù)影響較為復(fù)雜，良性影響和不利影響并存。因此，這就必須充分發(fā)揮新稅務(wù)政策所具備的各項優(yōu)勢，由此對企業(yè)內(nèi)部會計賬務(wù)處理核算工作實施優(yōu)化。這樣才能有效改善企業(yè)會計賬務(wù)處理的流程，明確區(qū)分企業(yè)稅務(wù)改革前后企業(yè)處理賬務(wù)

7、的具體方式?？傮w要求需對增值稅本身緊密相連的特性來開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，由此才能切實緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。 （二）合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資 當(dāng)企業(yè)采購固定資產(chǎn)產(chǎn)生相應(yīng)的增值稅銷項稅額時，就是一個恰當(dāng)?shù)耐顿Y實際，可在此過程中扣除整體進(jìn)項稅額。具體要求企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理規(guī)劃固定資產(chǎn)的采購時間，這樣才能保證銷項稅額的科學(xué)合理性，推動我國固定資產(chǎn)投資的可持續(xù)發(fā)展。并且，還要求固定資產(chǎn)采購可選擇分期、分批的形式來進(jìn)行，重點應(yīng)當(dāng)充分利用相應(yīng)的稅收政策來進(jìn)行，由此才能實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資和財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的目標(biāo)協(xié)同發(fā)展。 四、結(jié)語 增值稅改革能夠充分完善和優(yōu)化我國稅制體系，給企業(yè)未來發(fā)展帶來前所未有的發(fā)展機(jī)遇，具有積極的推動作用。但增值稅改革也有可能增加企業(yè)稅負(fù)，具體和企業(yè)本身發(fā)展及能否享受稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)。因此，就必須深入理解相應(yīng)的稅收政策，充分發(fā)揮其功能作用，這樣才能適應(yīng)并利用增值稅改革實現(xiàn)企業(yè)的財稅目標(biāo)。 參考文獻(xiàn) ［1］關(guān)文玉.探討增值稅改革對企業(yè)的會計核算與稅負(fù)的影響變化［J］.知識經(jīng)濟(jì),2017（15）. ［2］鄭立瓊.淺析增值稅改革對企業(yè)的會計核算與稅負(fù)的影響變化［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2016（12）.