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1、【內(nèi)部審計(jì)論文】銷售型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化管理對(duì)策 一內(nèi)部審計(jì)的職能 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到約束、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理服務(wù)作用。銷售型企業(yè)中，銷售人員個(gè)人收入中往往銷售提成占比大，銷售只要有提成就輕易出單，不考慮簽單后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)；銷售型企業(yè)主要考核銷售人員的短期業(yè)績(jī)，導(dǎo)致銷售人員只關(guān)注短期銷售出單額和利潤(rùn)，從而忽略公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；品牌建設(shè)和市場(chǎng)維護(hù)投入大且見(jiàn)效慢，銷售人員不愿在這方面投入而將相關(guān)資金挪作他用。產(chǎn)品銷售出去后出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題及售后服務(wù)不到位，客戶失去對(duì)產(chǎn)品的依賴。 二銷售型企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題 1對(duì)于內(nèi)部審計(jì)

2、認(rèn)知不到位 管理者普遍認(rèn)為銷售型企業(yè)以產(chǎn)品或服務(wù)的購(gòu)銷為主營(yíng)業(yè)務(wù)，管控環(huán)節(jié)比生產(chǎn)制造型企業(yè)簡(jiǎn)單得多，認(rèn)為外部審計(jì)和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)日常管理監(jiān)督職能即能代替內(nèi)部審計(jì)。尤其是外部審計(jì)定期完成企業(yè)職能、財(cái)務(wù)、發(fā)展分析后，顯得內(nèi)部審計(jì)更加處于尷尬的境界。還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，銷售人員所掌握的都是一線市場(chǎng)信息，并需根據(jù)客戶需求迅速做出市場(chǎng)反應(yīng)，如增加內(nèi)部審計(jì)是束縛銷售人員的行為，不利于企業(yè)成長(zhǎng)。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)連貫于企業(yè)日常每一項(xiàng)活動(dòng)而存在，不僅僅是事后對(duì)于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析管理，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知不到位，藐視內(nèi)

3、部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，久而久之內(nèi)部審計(jì)部門已淪為虛設(shè)。 2有效內(nèi)部審計(jì)制度的空缺 據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)我國(guó)近800余家企業(yè)的調(diào)查，有350家內(nèi)部審計(jì)制度不完善，高達(dá)43.75%。許多企業(yè)仍然依靠單一財(cái)務(wù)部門統(tǒng)管企業(yè)的預(yù)算、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門都由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺失。從財(cái)務(wù)部門培養(yǎng)或提撥上來(lái)的審計(jì)人員仍停留在用財(cái)務(wù)管控的模式開展內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致其地位尷尬，內(nèi)部審計(jì)工作難以系統(tǒng)開展，工作成果碎片化，員工自信心和積極性深受打擊。 3內(nèi)部審計(jì)信息掌握程度弱，員工業(yè)務(wù)能力差 目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

4、人員綜合能力不高、專業(yè)技能和審計(jì)判斷水平低，與他人溝通欠缺技巧，同時(shí)全面了解企業(yè)現(xiàn)有制度體系、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控細(xì)節(jié)、企業(yè)文化需要一個(gè)過(guò)程，以至于內(nèi)部審計(jì)人員信息掌握程度偏弱。這一系列原因，導(dǎo)致審計(jì)人員將大部分經(jīng)歷投入在審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，以及查證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在造假以及以公謀私方面，審計(jì)對(duì)象僅停留在會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本以及相關(guān)資料。而企業(yè)更希望審計(jì)應(yīng)深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。例如：開展銷售過(guò)程中的物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)的審計(jì)時(shí)，大部分的內(nèi)審人員還停留在審核票據(jù)價(jià)格是否和申報(bào)價(jià)格一致，其發(fā)票是否完整齊全。而沒(méi)有拓展性地了解當(dāng)次選擇的物流運(yùn)輸方式是否合理，本次運(yùn)輸?shù)臄?shù)量是否為綜合考慮了后期倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸費(fèi)用的

5、經(jīng)濟(jì)運(yùn)輸批量，當(dāng)期單價(jià)是否明顯偏高或偏低等，也就沒(méi)法對(duì)當(dāng)前的運(yùn)輸方式提出如何規(guī)范或改善的合理建議。 三銷售型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改良路徑 1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu) 公司設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，必須確保其公正地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力情況影響。只有在不受干涉的情況下，按照職權(quán)辦事，才能保證審計(jì)工作的公正和客觀，相對(duì)于其他部門，審計(jì)工作實(shí)施好壞主要由管理當(dāng)局的重視程度和所賦予審計(jì)部門的權(quán)利大小決定的，因此，保障審計(jì)的獨(dú)立性至關(guān)重要，同時(shí)，也要求內(nèi)部審計(jì)在單位中保持有較高的地位。一般來(lái)說(shuō)，單位中審計(jì)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大，那么審計(jì)工作就會(huì)完成的越好。

6、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，董事會(huì)下的審計(jì)團(tuán)隊(duì)是最好的模式。對(duì)于一些特殊的公司企業(yè)，或者管理上有特殊要求的企業(yè)，可以根據(jù)自身實(shí)際情況靈活設(shè)置審計(jì)團(tuán)隊(duì)。但是無(wú)論使用哪種模式，保證內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性都至關(guān)重要。 2建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)在于保障企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，達(dá)到系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這與外部審計(jì)的職能和基礎(chǔ)財(cái)會(huì)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能是完全不一樣的，因此內(nèi)部審計(jì)擁有不可替代性。內(nèi)部審計(jì)是一種連貫于企業(yè)日常每一項(xiàng)活動(dòng)的存在。因此，公司應(yīng)制訂正式的書面文件即《內(nèi)部審計(jì)章程》，明確內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位，

7、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限等。內(nèi)部審計(jì)部門組建后，應(yīng)該根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的》的基本要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)范圍和特點(diǎn)，制定公司的《內(nèi)部審計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，以對(duì)擬實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目各級(jí)人員管理職責(zé)、主要流程和工作要求、所需使用和形成的工作底稿要求等做出詳細(xì)規(guī)定。在具體開展審計(jì)項(xiàng)目前，制訂《審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案》，指導(dǎo)和約束審計(jì)人員按方案要求做到盡職審計(jì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任人及影響程度，建立《問(wèn)責(zé)條例》，做到人人敬畏公司內(nèi)控體系，處罰有理有據(jù)。 3提高全企業(yè)職業(yè)素養(yǎng)，改良審計(jì)工作方式 隨著時(shí)代的不斷變遷和進(jìn)步，審計(jì)團(tuán)隊(duì)必

8、須與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高素質(zhì)，突出多學(xué)科，高智能的特點(diǎn)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該有能力滲透到企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域就能無(wú)限廣闊。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)不僅僅需要內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才，還需要財(cái)務(wù)人員從公司財(cái)務(wù)管控角度進(jìn)行審計(jì)檢查，需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分析師對(duì)銷售前端的調(diào)研工作進(jìn)行評(píng)估；需要律師對(duì)應(yīng)收賬款管理、合同風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)；在售后管理環(huán)節(jié)還需熟悉企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、工程技術(shù)的工程師參與等?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該是全能的小團(tuán)隊(duì)，每個(gè)成員都是專業(yè)的企業(yè)內(nèi)控專家。在企業(yè)內(nèi)部，管理人員和審計(jì)人員得協(xié)作起來(lái)，管理人員決策，審計(jì)人員把控，共同實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)。因此每個(gè)審計(jì)人員必須力求全面發(fā)展，不斷地完善自我。不僅應(yīng)具備履行其職責(zé)

9、所必需的專業(yè)知識(shí)、技能。同時(shí)需要向企業(yè)內(nèi)部各部門學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，了解公司業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，避免內(nèi)部審計(jì)“閉門造車”。另外，要求內(nèi)部審計(jì)人員需要具備更多的專業(yè)素質(zhì)，能夠全心全意為企業(yè)更好發(fā)展奉獻(xiàn)力量。 參考文獻(xiàn)： [1]廣西內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì),廣西大學(xué)聯(lián)合課題組.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制優(yōu)化研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2017.NO.7(4):66. [2]高振璽,遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社,遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社,遼寧沈陽(yáng),新形勢(shì)下金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施[J].企業(yè)改革與管理,2017(3):141-141. [3]俞翔.淺析集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017.7(6):12181-12184. [4]羅克軍.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷,2018.14(V9):236.