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1、風(fēng)險控制審計論文 　　審計風(fēng)險是指財務(wù)報表本身存在重大錯報，但注冊會計師沒要遵循審計準(zhǔn)則，也沒有完全執(zhí)行審計程序，因工作失誤未能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯報而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴Ｏ旅媸切【幷硎占娘L(fēng)險控制審計論文，歡迎閱讀參考！ 　　風(fēng)險控制審計論文（一）　　１經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因 　?。保北粚徲媽ο笪慈嫣峁嬞Y料而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生 　　被審計對象未全面提供會計資料往往會導(dǎo)致審計風(fēng)險隱患的存在。以云南紅塔集團(tuán)為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導(dǎo)致多次審計均未發(fā)現(xiàn)１０億元“小金庫”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為。因而國內(nèi)審計環(huán)境要求審

2、計人員必須具備過硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國內(nèi)審計隊伍建設(shè)仍有很長一段路要走。 　?。保矊徲嬋藛T專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生 　　就目前審計工作現(xiàn)狀而言，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進(jìn)的審計方法，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。相比于常規(guī)審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種全新形式，審計人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，然而在審計經(jīng)費短缺、審計力量不足以及審計任務(wù)繁重的現(xiàn)況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機會，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。 　?。保硨徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生 　　在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經(jīng)

3、濟(jì)責(zé)任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關(guān)?，F(xiàn)階段，國內(nèi)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法、審計范圍、責(zé)任的界定與追究、審計工作人員行為準(zhǔn)則、評價標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實際工作過程中審計機關(guān)無法精確審計范圍，或評價責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一，容易引發(fā)審計風(fēng)險。 　　２經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范與控制策略 　?。玻奔訌妰?nèi)部控制制度評審 　　在現(xiàn)代審計構(gòu)成中，內(nèi)部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中風(fēng)險防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時糾正出現(xiàn)的問題與錯誤，從而實現(xiàn)會計資料合法真實等諸多財務(wù)目標(biāo)。在建立和落

4、實內(nèi)部管理制度以及會計制度基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度評審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應(yīng)重點對執(zhí)行乏力、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計對象展開詳細(xì)審計。與此同時，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，結(jié)合制度基礎(chǔ)審計以及賬目基礎(chǔ)審計，有效控制審計風(fēng)險，提高審計效率。 　　２．２加強審計人員培訓(xùn)，提高審計隊伍整體素質(zhì) 　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往涉及較多復(fù)雜問題，具有較高的要求，審計責(zé)任以及審計風(fēng)險較大，因此審計部門應(yīng)針對此點加大培訓(xùn)力度，組織審計工作人員參與各類培訓(xùn)活動，推進(jìn)審計團(tuán)隊建設(shè)，并提高培訓(xùn)資金投入，通過不同形式開展后續(xù)教育，確保審計人員具

5、備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì)，樹立嚴(yán)格的法治觀念，進(jìn)而提高執(zhí)法水平。審計部門應(yīng)堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機制推進(jìn)干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，推進(jìn)法制建設(shè)不斷完善，同時還應(yīng)充分利用計算機審計、現(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計以及風(fēng)險基礎(chǔ)審計等各類方法，推進(jìn)審計技術(shù)方法以及工作手段的現(xiàn)代化。 　?。玻辰?jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)保持合理性 　　首先應(yīng)堅持客觀公正原則，并對評價標(biāo)準(zhǔn)以及評估指標(biāo)體系加以完善，確保評價有理有據(jù)。應(yīng)從客觀實際情況出發(fā)來分析問題，多角度分析確保評價結(jié)果的公允和準(zhǔn)確性。就國家政策調(diào)整與變化而言，審計企業(yè)管理層對此無法做出改變，但審計企業(yè)經(jīng)營成果最終

6、會因此受到不同程度影響，審計人員在評價過程中應(yīng)堅持全面、真實以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結(jié)論。此外，在評價過程中還應(yīng)堅持謹(jǐn)慎性原則、責(zé)權(quán)分清原則以及對比原則，確保審計結(jié)論的科學(xué)性與客觀性。 　?。辰Y(jié)語 　　隨著改革開放的逐步深入以及市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府部門為推進(jìn)廉政建設(shè)，保障財政經(jīng)濟(jì)正常秩序而實施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，這是一種全新的、具有特殊性的審計形式，同時也存在較多風(fēng)險因素。本文探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范和控制策略，希望有所指導(dǎo)和幫助。 　　風(fēng)險控制審計論文（二）　　現(xiàn)代企業(yè)治理要求企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)實現(xiàn)分離，以便由職業(yè)經(jīng)理人獨立經(jīng)營，但也因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者與投

7、資者之間存在一定的信息不對稱，投資者難以及時獲取反映企業(yè)真實經(jīng)營情況的財務(wù)會計信息，甚至有可能看到的財務(wù)報表都是經(jīng)營者有意造假編撰的，所以投資者就需要委托社會第三方獨立審計機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行審計，以便獲得有關(guān)企業(yè)經(jīng)營最真實的第一手材料?？梢妼徲嫻ぷ髻|(zhì)量的好壞，不僅關(guān)系企業(yè)經(jīng)營者能否把握真實情況、做好決策、確保財產(chǎn)物資的安全，同樣也關(guān)系到投資者的投資安全，但因為種種原因，審計風(fēng)險無法消除，客觀存在，這就要求我們必須客觀看待審計風(fēng)險的存在，思考如何控制企業(yè)的審計風(fēng)險。 　　一、審計風(fēng)險概述 　　1.審計風(fēng)險的含義 　　由于種種原因和突發(fā)的意外情況，企業(yè)財務(wù)報表存在一些錯誤是不可避免的，對

8、于注冊會計師而言，其主要職責(zé)不是去找出企業(yè)財務(wù)報表中所有的錯誤，并一一糾正，保證財務(wù)報表的準(zhǔn)確無誤，那幾乎是不可能完成的任務(wù)，而是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，遵循統(tǒng)一制定的審計準(zhǔn)則，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的審計程序，采用科學(xué)的審計方法，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報，并將其指出改正，這才是注冊會計師對企業(yè)財報進(jìn)行審計時應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。從這點上來說，審計風(fēng)險是指財務(wù)報表本身存在重大錯報，但注冊會計師沒要遵循審計準(zhǔn)則，也沒有完全執(zhí)行審計程序，因工作失誤未能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在的重大錯報而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴? 　　2.審計風(fēng)險的種類 　　目前，大多數(shù)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)都較為復(fù)雜，有的規(guī)模還很大，如果再要求注冊會計師在規(guī)定

9、的時間內(nèi)對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理進(jìn)行逐一核對，以確定財報是否存在錯報，顯然這是不現(xiàn)實的，因而現(xiàn)代審計大都采用的是抽樣審計，既然是抽樣，那就不可避免的會遺漏某些錯報，不可能不存在一點錯誤，因此對注冊會計師而言，審計工作的重點應(yīng)放在如何防范公司財報可能存在的重大錯報上，這就需要會計師在審計時，應(yīng)當(dāng)充分運用專業(yè)判斷技能，對審計風(fēng)險進(jìn)行合理評估，并小心謹(jǐn)慎地防范。就目前實踐方面看，注冊會計師在進(jìn)行審計工作時可能面臨以下幾種較大風(fēng)險。 　?。?）業(yè)務(wù)經(jīng)營 　　現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模一般都比較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜，給審計工作帶來較大風(fēng)險。比如，有的公司將一些巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需要接受審計，不用對外發(fā)布財報

10、的關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而隱瞞其真實的財務(wù)情況，虛增企業(yè)盈利，特別是那些跨地區(qū)乃至跨國經(jīng)營的大型集團(tuán)，情況更為復(fù)雜，這就給會計師發(fā)現(xiàn)其中的錯報、漏報帶來很大挑戰(zhàn)，即使會計師能夠從多種渠道搜集到很多有力的審計證據(jù)，但若想準(zhǔn)確證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，進(jìn)而確定財報的準(zhǔn)確有效仍舊是一件非常困難的事。 　?。?）調(diào)整利潤 　　有些公司違背企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，隨意將會計政策變更或會計估計變更當(dāng)做調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營利潤的工具，用以虛增或壓低當(dāng)期利潤，且對這些改變均不詳細(xì)披露調(diào)整的原因和依據(jù)，也不說明調(diào)整后的影響，致使信息不暢，引發(fā)審計風(fēng)險。 　?。?）隱瞞重大事項 　　有些公司為了維護(hù)自己正面形象，對會嚴(yán)重影響到公

11、司經(jīng)營的重大事項，甚至?xí)绊懙焦境掷m(xù)經(jīng)營能力的重大損失或重大訴訟隱瞞不報，這將影響到投資者對企業(yè)真實情況的獲知，也使注冊會計師在審計時面臨更多不確定風(fēng)險。 　?。?）變更會計師或臨時委托 　　有些企業(yè)要求受托進(jìn)行審計的注冊會計師按照他們的要求進(jìn)行審計，并出具無保留意見審計報告，如果注冊會計師就某些會計處理持有不同意見，與企業(yè)管理層存在重大分歧，此時企業(yè)會以解除委托關(guān)系相要挾，迫使注冊會計師屈從企業(yè)管理者意見，造成審計風(fēng)險。也有的企業(yè)會臨時委托會計師事務(wù)所，且要求其在極短的時間內(nèi)出具審計報告，一些小的會計師事務(wù)所為了招攬業(yè)務(wù)而接受此類委托，往往會因時間較短，工作量大而不得不依賴未經(jīng)證實的企

12、業(yè)自己陳述和相關(guān)解釋材料，甚至有的會計師對企業(yè)意見言聽計從，沒有遵循應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計風(fēng)險很大。 　　二、審計風(fēng)險存在的原因 　　1.注冊會計師自身能力的有限性 　　盡管在我國從事審計工作的注冊會計師都是經(jīng)過嚴(yán)格的注冊會計師考試，在取得注冊會計師考試成績合格證明后，還要經(jīng)歷兩年實務(wù)工作，并由執(zhí)業(yè)會計師出具鑒定意見后，才能正式申請執(zhí)業(yè)牌照，成為一名能夠獨立開展審計工作的執(zhí)業(yè)注冊會計師，理論上說他們已經(jīng)掌握了完備的會計、審計、財務(wù)、法律、風(fēng)險管理等方面的專業(yè)知識，形成了能夠適應(yīng)審計工作需要的專業(yè)綜合能力，并具備一定的工作經(jīng)驗，但我們也要看到，隨著技術(shù)發(fā)展，企業(yè)造假手段、方式也越來越高明、隱

13、蔽，再加上現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分復(fù)雜，即使注冊會計師本身能力已經(jīng)足夠，但也難以完全查出企業(yè)財報中存在的所有問題。其中一些會計師也因為自身修養(yǎng)不夠，意志不夠堅定，容易被企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益誘惑，而與被審計單位串謀，為其出具虛假的審計報告。 　　2.抽樣審計方法本身所固有的局限性 　　現(xiàn)代審計一般采用的是抽樣審計，即使現(xiàn)代統(tǒng)計學(xué)已經(jīng)證明抽樣方法能夠在一定程度上反映出樣本數(shù)據(jù)的總體分布特征。但我們也要清楚知道一點，那就是抽樣調(diào)查的有效性是在一定前提條件下才具備的，例如，保持抽樣的隨機性，如果這些特定條件不存在或沒法滿足時，大多數(shù)情況下是很難完全滿足的，那么抽樣的有效性就大打折扣了。對抽樣審計而言，在進(jìn)行測試

14、時，如果被審計單位內(nèi)部控制制度健全完善，則抽取的小樣本就足以代表整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實情，反之被審計單位內(nèi)控制度存在問題，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，則抽取的有限樣本是不能說明任何實質(zhì)性問題的。 　　3.審計范圍擴大 　　早期注冊會計師的審計主要關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和相關(guān)銷售收入的會計處理是否準(zhǔn)確有效，后來因為銀行貸款及投資者的需要，審計范圍擴大到對資產(chǎn)負(fù)債表的審計上，相應(yīng)的審計風(fēng)險也客觀增大。后來美國證券市場發(fā)生的上市公司財務(wù)丑聞，讓許多投資者指責(zé)注冊會計師在公司財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)之前的幾個年度里，沒有對公司財報進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并發(fā)布相關(guān)警示提醒，致使投資者損失慘重，注冊會計師

15、應(yīng)對此負(fù)有不可推卸的責(zé)任。在這種情況下，審計范圍再一步擴大到對企業(yè)內(nèi)部控制上，尤其確定企業(yè)整體經(jīng)營活動，管理政策，內(nèi)部制度運行是否順暢，是否存在重大問題，會計師被要求能夠盡職審計，以便揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力給出客觀評價，對企業(yè)財報是否健康做出專業(yè)報告。當(dāng)然因為審計范圍的擴大，涉及到判斷所需的信息越來越多，且更加復(fù)雜，不確定性大大增強，從而審計人員做出準(zhǔn)確結(jié)論的難度大為增加，風(fēng)險在所難免。 　　三、審計風(fēng)險的危害性 　　1.對政府科學(xué)決策的危害 　　企業(yè)提供的財報如果存在重大錯報，不管是有意還是無意，如果注冊會計師在審計時沒有及時發(fā)現(xiàn)，就會導(dǎo)致一些不好的影響。一方

16、面，對于需要通過企業(yè)財務(wù)報表以了解其真實經(jīng)營情況的稅務(wù)、財政、銀行等政府部門而言，會因錯誤信息誤導(dǎo)而做出錯誤決定，監(jiān)督無效，比如不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的偷稅漏稅行為，從而影響到政府的財政收入。另一方面，中央政府每年編制的未來幾年宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，以及制定某些宏觀經(jīng)濟(jì)政策時，都需要參考大量信息數(shù)據(jù)，而構(gòu)成政府決策的微觀數(shù)據(jù)基礎(chǔ)就是來自各個企業(yè)公布的財報信息，如果這些信息存在重大錯誤，那么政府搜集到的反映整體經(jīng)濟(jì)運行情況的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)就有很大可能的不實，在此基礎(chǔ)上所做的任何決策都會缺乏必要的現(xiàn)實基礎(chǔ)，導(dǎo)致政策與現(xiàn)實實際不符，難以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，甚至還會對實體經(jīng)濟(jì)運行帶來負(fù)面影響。 　　2.對會計師事務(wù)所及注

17、冊會計師的危害 　　在上文分析中，我們已經(jīng)指出因為種種原因，企業(yè)提供的待審計財務(wù)報表難免會出現(xiàn)一些錯報、漏報和失實的財務(wù)信息，如果注冊會計師在審計過程中因為缺乏必要的職業(yè)審慎，沒有嚴(yán)格遵循審計程序，工作不到位，造成審計失敗，將有可能受到使用此報告做出錯誤決策并產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失的投資者的起訴，這也是近年來為什么起訴會計師事務(wù)所和注冊會計師的案件越來越多的一個主要原因。這不僅會對注冊會計師的個人操守、職業(yè)道德、專業(yè)能力帶來負(fù)面影響，影響其在投資者心目中的認(rèn)可度，同樣也會對會計師事務(wù)所作為社會審計組織理應(yīng)保持的公正、公平、專業(yè)形象產(chǎn)生較大損害。 　　3.對被審計企業(yè)的危害 　　如果是企業(yè)有意編

18、制虛假的財務(wù)報表，而會計師在審計時沒有及時發(fā)現(xiàn)，致使存在重大錯報的企業(yè)財報得以順利通過，并對外發(fā)布，且沒有發(fā)生任何問題，這種情況會助漲企業(yè)管理者繼續(xù)弄虛作假的僥幸心理，以后還會繼續(xù)提供虛假的財務(wù)信息，不過任何謊言總有被拆穿的那一刻，遲早有一天會因此而爆發(fā)更大的財務(wù)風(fēng)險，致使企業(yè)經(jīng)營陷入困境。當(dāng)然如果因為一些客觀原因，致使財報存在重大錯報，這并非管理者有意為之，但如果會計師也沒有通過審計加以發(fā)現(xiàn)，就會給企業(yè)經(jīng)營者造成一種假象，影響到企業(yè)未來發(fā)展。畢竟對于大多數(shù)企業(yè)管理者而言，他們的日常經(jīng)營決策都是依靠這些財務(wù)信息來完成的，如果這些財務(wù)信息存在錯誤失真，沒法反映企業(yè)真實經(jīng)營情況，依據(jù)這些財務(wù)數(shù)據(jù)做

19、出的經(jīng)營戰(zhàn)略肯定有錯無疑。 　　四、對審計風(fēng)險的審計控制討論 　　審計控制狹義的講就是企業(yè)內(nèi)部審計，不過本文談及的審計控制更多地取其廣義，主要是指在企業(yè)組織內(nèi)外部都建立起能夠獨立運行的對企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部管理制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督的評價監(jiān)控系統(tǒng)，從而確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)，分為社會層面、會計師事務(wù)所和企業(yè)自身三個層面。 　　1.社會層面 　　從近年來曝光的審計案件看，不少審計舞弊案都是由于會計師事務(wù)所或注冊會計師受到被審計單位甚至是某些政府部門官員的壓力而不得不違規(guī)、違心出具虛假審計報告，以保證上市公司的上市資格。盡管新近頒布的《會計法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)成為承擔(dān)會計責(zé)任的主體，但一旦發(fā)生財

20、務(wù)風(fēng)險的時候，真正能夠追究到單位負(fù)責(zé)人失職風(fēng)險的案例太少，所以應(yīng)加大會計打假的力度，強化對單位負(fù)責(zé)人盡職調(diào)查和失職責(zé)任的追究，以創(chuàng)造一個寬松的外部環(huán)境，便于注冊會計師開展相關(guān)審計工作，遏制會計造假行為的蔓延。 　　2.會計師事務(wù)所層面 　　（1）強化審計人員的審計風(fēng)險意識 　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)時刻樹立風(fēng)險意識，通過主動學(xué)習(xí)與審計工作相關(guān)的專業(yè)理論、法律法規(guī)等業(yè)務(wù)知識，努力更新自身知識結(jié)構(gòu)，以全方位提高自身職業(yè)素質(zhì)，使自己時刻具備高水平的業(yè)務(wù)能力。此外，還應(yīng)加強思想理論學(xué)習(xí)，努力提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，時刻牢記職業(yè)使命，不做違法亂紀(jì)之事，以免誤己誤人，尤其在出具審計報告時，要特別謹(jǐn)慎，切不可草率大

21、意。 　?。?）建立客戶風(fēng)險檔案 　　目前國內(nèi)會計師事務(wù)所對公司財報的審計大多關(guān)注的是實質(zhì)性測試，聚焦于財報本身是否存在重大錯報，而從近年來的司法案例來看，審計風(fēng)險最大的來源不是財報而是企業(yè)在面臨財務(wù)困境時有意編制假的財務(wù)報表，因為有意為之，所以各部分銜接緊密，前后一致，會計師很難發(fā)現(xiàn)其中的問題，故而會計師在開展業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)了解公司的整體經(jīng)營情況，尤其是潛在的審計風(fēng)險，通過對新老客戶進(jìn)行必要的調(diào)查了解，以評估可能存在的審計風(fēng)險，并劃分等級，據(jù)此合理安排審計工作量，節(jié)省成本。 　?。?）重視審計工作底稿的編制 　　注冊會計師在進(jìn)行審計工作的過程中，會將工作情況，遇到的問題，調(diào)查結(jié)果詳細(xì)

22、記錄在審計工作底稿上，這既是完成最后審計報告的依據(jù)，也是未來有關(guān)監(jiān)管部門追查或調(diào)查會計師工作的重要證明材料，因此，事務(wù)所必須嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則規(guī)定的格式、內(nèi)容進(jìn)行編制，不能有所遺漏，此外，還應(yīng)按照審計準(zhǔn)則對審計程序的要求，嚴(yán)格獨立開展具體審計程序或采取有關(guān)替代程序，并將實施情況完整清楚記錄在審計工作底稿上。 　　3.企業(yè)層面 　　在加強外部審計控制的同時，企業(yè)更應(yīng)重視內(nèi)部審計，完善公司治理，這是因為內(nèi)部審計是防范財務(wù)舞弊最基礎(chǔ)也是最重要的一道防線，如此才能有效控制審計風(fēng)險。 　　（1）健全內(nèi)部控制制度 　　不管是外部審計，還是內(nèi)部審計，都是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計，因此完善內(nèi)部控制

23、制度是減少內(nèi)部審計風(fēng)險最有效的途徑，尤其要按照崗位分離原則、分級復(fù)核原則、定期巡視原則建立相應(yīng)的內(nèi)控制度及質(zhì)量考核制度。 　?。?）嚴(yán)格遵循內(nèi)審工作程序 　　一般而言，即使是企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)按照一定規(guī)范的程序進(jìn)行，包括審計任務(wù)下達(dá)、審計工作方案編制、實施審計、編制審計工作底稿、撰寫審計報告、向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告、審計報告存檔、后續(xù)審計等一整套規(guī)范程序，不能因為是企業(yè)內(nèi)部審計就降低質(zhì)量要求。 　?。?）運用現(xiàn)代審計方法技術(shù)，注意搜集足夠?qū)徲嬜C據(jù) 　　企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)強化審計風(fēng)險意識，選擇風(fēng)險導(dǎo)向型的風(fēng)險審計模式，且隨著企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的普及、應(yīng)用、發(fā)展，要注意對會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計及運行流程的考察。在審計過程中注意搜集保留審計證據(jù)，因為審計證據(jù)是審計工作的基礎(chǔ)，在對某些問題存在懷疑時，應(yīng)當(dāng)抱有足夠的職業(yè)審慎，通過搜集足夠的多樣化的證據(jù)進(jìn)行多方面驗證，才可做出審計結(jié)論，不可隨意下決定。 　?。?）重視后續(xù)審計 　　企業(yè)內(nèi)審人員在完成審計報告，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報后，并不意味著審計工作已經(jīng)完成，要注意后續(xù)審計工作的開展，也就是要考察審計報告中提出的被審計部門應(yīng)當(dāng)糾正、整改的問題是否得到落實，提出的建議是否被有關(guān)部門采納，某些想法是否符合單位現(xiàn)實，只有如此，審計工作才更有意義，才能降低審計風(fēng)險，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供安全保障。 [風(fēng)險控制審計論文]