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1、2021國(guó)家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案（試卷號(hào)：1334） 盜傳必究 一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入 括號(hào)。每小題2分，共20分） 1. 稅務(wù)籌劃的主體是（）o A. 納稅人 B. 征稅對(duì)象 C .計(jì)稅依據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 2. 居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以加計(jì)扣除的是（）。 A. 廣告費(fèi) B. 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C. 企業(yè)支付給殘障職工的工資 D. 環(huán)保專項(xiàng)資金 3. 下列說法正確的是（）0 A. 當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式比較有利 B. 當(dāng)新設(shè)立的分

2、支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇母子公司模式比較有利 C. 當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別 D. 在選擇新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的模式時(shí)，可以不考慮風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及居民間權(quán)益性投資收益免稅問題 4. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）0 A. 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ) B. 投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ) C. 企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ) D. 企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ) 5. 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為（）o A. 金融企業(yè)為

3、5： 1,其他企業(yè)為2:1 B. 其他企業(yè)為5:1,金融企業(yè)為2:1 C. 金融企業(yè)為4： 1,其他企業(yè)為2:1 D. 其他企業(yè)為4:1,金融企業(yè)為2:1 6. 甲公司代乙公司采購(gòu)一批商品，下列行為符合委托代購(gòu)業(yè)務(wù)要求的是（）。 A. 乙公司未能及時(shí)付款，甲公司墊付了資金500萬(wàn)元 B. 采購(gòu)商品的發(fā)票開具給甲公司 C. 采購(gòu)商品的發(fā)票開具給乙公司 D. 甲公司把貨款金額和手續(xù)費(fèi)一起與乙公司結(jié)算 7. 如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會(huì)出現(xiàn)（）o A. 時(shí)間性差異 B. 永久性差異 C. 會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 D.

4、 不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異 8. 下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）0 A. 對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分 公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處 B. 如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式, 以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的 C. 子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅 D. 無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅 9. 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。 A. 納稅人的總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 B

5、. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅 C. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D. 納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 10. 納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是（）o A. 增值稅一般納稅人 B. 能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 C. 能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 D. 小型微利企業(yè)納稅人 二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào) 填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。 每小題4分，共20分）

6、 11. 下列各項(xiàng)中，其變動(dòng)能有機(jī)地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)影響的有關(guān)于企業(yè)所得稅納 稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有（）。 A. 獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)一定低于公司制企業(yè) B. 企業(yè)最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，在考慮納稅主體的身份的選擇時(shí)，要充分考 慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素 C. 設(shè)立分公司手續(xù)簡(jiǎn)單，有關(guān)財(cái)務(wù)資料也不必公開，分公司不需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，并且分公 司這種組織形式便于總公司管理控制 D. 分公司具有獨(dú)立法人資格，通常要履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全而納稅義務(wù) 12. 下列符合實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。 A. 企業(yè)

7、負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于 中國(guó)境內(nèi) B. 企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等） 由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員做出，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn) C. 企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi) D. 企業(yè)1/2以上（含1/2）有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi) 13. 下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有 （）。 A. 取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回 B

8、. 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) C. 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本 D. 取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分， 應(yīng)確認(rèn)為股息所得 14. T列做法，對(duì)企業(yè)有利的有（）o A. 付款之前，先取得對(duì)方開具的發(fā)票 B. 使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式 C. 采取賒銷和分期付款方式 D. 盡可能少用現(xiàn)金支付 15. 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組交易的處理符合規(guī)定的有（）。 A.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失 B ?收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基

9、礎(chǔ)確定 C. 被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變 D. 收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定 三、問答題（每題15分，共30分） 16. 什么是偷稅？什么是避稅？什么是稅收籌劃？三者的聯(lián)系和區(qū)別在什么地方？ 答：偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其 納稅義務(wù)的行為。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。稅收籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的。由于其行為是合法的，因而受到法律 的保護(hù)。兩者的木質(zhì)區(qū)別就在于其正當(dāng)性，稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行，而偷稅

10、采取的 是不正當(dāng)或不合法的手段，違反了法律和法規(guī)，應(yīng)當(dāng)受到處罰。 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法 規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。避稅是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖但是又不違法 的安排，以達(dá)到少交稅款的目的。由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見，稅收籌劃 和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵(lì)的、受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受 鼓勵(lì)的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有 時(shí)，納稅人避稅的力度過大，也會(huì)成為不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上

11、就可認(rèn)定為偷稅。 17. 如何利用結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃？ 答：若預(yù)期在商品發(fā)出時(shí)，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏，則選擇預(yù)售 貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動(dòng)資金又無(wú)須納稅。若預(yù)期在發(fā)出商品時(shí)無(wú)法及時(shí)收到貨款，如 果采取直接收款方式，則會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出，表現(xiàn)為企業(yè)賬面利潤(rùn)不斷 增加的同時(shí)，流動(dòng)資金卻又嚴(yán)重不足，企業(yè)為了維持生產(chǎn)可以向銀行貸款解決資金問題，但又需要承 擔(dān)銀行利息，加上尚未收到的貨款還存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。此時(shí)，宜選擇分期收款或 賒銷結(jié)算方式，一方面可以減輕銷售方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也可以減輕購(gòu)買方的付款壓力。 自營(yíng)銷售與委托代

12、銷相比，委托代銷可以減少銷售費(fèi)用總額，還可以推遲收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。但同時(shí)可 能使納稅人對(duì)受托方產(chǎn)生依賴性，一單受托方出現(xiàn)問題，可能給納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來很大危害。 四、案例分析題（每題15分，共30分） 18. 投資的稅收籌劃 某企業(yè)有1000萬(wàn)元的閑置資金，打算進(jìn)行投資。其而臨兩種選擇：一種選擇是投資國(guó)債，已知國(guó)債 年利率為4%；另一種選擇是投資金融債券。已知金融債券年利率為5%,企業(yè)所得稅稅率為25%。從稅務(wù) 角度分析投資哪種債券更合適？ 答：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)取得的國(guó)債利息收人免征企業(yè)所得稅，而購(gòu)買其他債券所取得的利息 收入需要繳納企業(yè)所得稅。 方案1：若企業(yè)投資國(guó)債

13、，則投資收益=1000X4%=40（萬(wàn)元） 根據(jù)稅法規(guī)定國(guó)債的利息收入免交所得稅，則稅后收益為40萬(wàn)元。 方案2:若企業(yè)投資金融債券，則 投資收益二1000X5% = 50（萬(wàn)元） 稅后收益二50X（1-25%） =37. 5（萬(wàn)元） 表面上看金融債券的利率要高于國(guó)債利率.但是由于前者要被征收25%的企業(yè)所得稅，而后者不用繳 納企業(yè)所得稅，通過計(jì)算，投資金融債券的稅后收益要低于投資國(guó)債的稅后收益，因此，從稅收角度分析投 資國(guó)債對(duì)企業(yè)更有利。 19. 利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃 日本一家公司欲到美國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為此，其打算在美國(guó)設(shè)立一家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。該公司在日本每年的 稅前所得為1

14、000萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)其在美國(guó)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)后，該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)五年內(nèi)每年將虧損300萬(wàn)美元。到 第六年該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)才有可能盈利。假定該公司在日本和美國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和35%。 問題：從稅收角度考慮，該公司在美國(guó)的這家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，應(yīng)采用分公司形式還是子公司形式？ 為什么？ 答：如果在美國(guó)成立子公司，由于該子公司每年將虧損300萬(wàn)美元，且該子公司的虧損不能用日本母 公司的盈利來彌補(bǔ)，因此，該子公司在美國(guó)不用繳納所得稅，而日木的母公司需要在日本繳納的所得稅 =1000X30%=300(萬(wàn)美元) 如果在美國(guó)成立分公司，則該分公司每年的300萬(wàn)美元虧損可以用日木總公司的盈利來彌補(bǔ),因此，該 分公司在美國(guó)不用繳納所得稅,而日本的總公司需要在日本繳納的所得稅=(1000 - 300) X30% =210(萬(wàn)美 元)O 可見，該公司在美國(guó)的這家經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)立之初,采用分公司形式比采取子公司形式的稅負(fù)會(huì)降低90萬(wàn) 美元(300-210) o因此，從稅收角度考慮,采取分公司形式更為合適。