《【內部審計論文】推進國有企業(yè)內部審計發(fā)展的思考》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《【內部審計論文】推進國有企業(yè)內部審計發(fā)展的思考（9頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、【內部審計論文】推進國有企業(yè)內部審計發(fā)展的思考 摘要：結合《審計署關于內審工作的規(guī)定》，內部審計是指企業(yè)對其內部經(jīng)營管理活動、財政收支行為、內部控制表現(xiàn)以及風險管理情況等進行客觀、獨立的監(jiān)督與評價，并給出相應的改進建議，強化企業(yè)的內部治理，促進其經(jīng)營目標的實現(xiàn)。本文首先闡述新時代對國有企業(yè)內部審計發(fā)展的新要求以及新時代國有企業(yè)內審工作的關鍵點，然后分析當前國有企業(yè)內部審計存在的諸多問題，最后從提高內審人員素質、促進內審工作轉型發(fā)展、保障內審權威獨立等多個角度提出有效的企業(yè)內審工作優(yōu)化策略，希望能為企業(yè)的管理人員提供一定的借鑒與參考。 關鍵詞：國有企業(yè)；內部審計；發(fā)展

2、 一、新時代對國有企業(yè)內部審計發(fā)展的新要求 (一)適應國有企業(yè)改革需要 近年來，國家出臺了多項關于加強國有企業(yè)內部審計工作的規(guī)范條例，明確指出國有企業(yè)要通過完善法人治理結構、健全企業(yè)管理制度、形成有效的內部監(jiān)管機制[1]，促進國有企業(yè)不斷深化體制機制改革。因此，國有企業(yè)要樹立正確的內審工作觀念、優(yōu)化內審工作流程，加大內審工作的推進力度，從而適應其改革發(fā)展的需要。 (二)轉變內部審計工作重心 傳統(tǒng)的國有企業(yè)內審工作是以風險為導向，工作內容主要圍繞企業(yè)財務風險以及腐敗防控展開，而新時期要求國有企業(yè)內審工作要以“風險+價值創(chuàng)

3、造”為導向，有效控制企業(yè)風險的同時構建企業(yè)的審計價值鏈，促進價值鏈實現(xiàn)效益最大化。簡單來說，就是在開展原有內控工作活動的基礎上以促進企業(yè)經(jīng)營價值提升為其主要工作目標，從過去的責任審計轉變?yōu)樨熑闻c管理審計，提升企業(yè)的綜合審計效果。 (三)拓展內部審計工作范圍 隨著國有企業(yè)審計重心發(fā)生改變，審計范圍也必然要做出相應的調整。企業(yè)的審計范圍要由過去的經(jīng)濟責任審計、財政收支審計延伸到運營管理審計、內部控制審計、風險管理審計等方面，要求企業(yè)內審人員從企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略層面出發(fā)統(tǒng)籌規(guī)劃內部審計活動，強化內部審計監(jiān)督。 (四)提高內部審計工作質量

4、 內審工作質量是內審活動有效開展的基礎保障，對企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定與價值增長意義重大。新時期，國家經(jīng)濟下行壓力加大，企業(yè)經(jīng)營內外環(huán)境發(fā)生復雜變化，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的領頭羊要發(fā)揮好模范帶頭作用，堅決摒棄過去粗放、單一的內部審計方式，優(yōu)化審計流程，完善內審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進的審計工具，提升國有企業(yè)的內部審計質量，提高內審效率。 二、新時代國有企業(yè)內部審計的關鍵點 (一)強化責任意識 受國有企業(yè)體制影響，員工整體基數(shù)較大，在管理上難免對一些細節(jié)問題有所忽視，加上企業(yè)內部權責不清晰，出現(xiàn)問題員工之間互相推諉扯皮，一旦問題未能得到及時解決就有可能

5、引發(fā)風險危機，給企業(yè)經(jīng)營造成不良影響。因此，企業(yè)要想有效開展內部審計工作，必須強化員工的責任意識，可通過對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行層層分解明確不同部門崗位目標管理責任，監(jiān)督目標責任的履行過程，并對結果進行反饋評價，激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，認真做好崗位責任工作。同時，要對未嚴格落實崗位責任目標的部門員工采取一定的懲戒措施，如降低部門個人獎金額度等，以此樹立目標責任管理權威，保障內部審計活動的順利開展。 (二)堅持風險導向 堅持風險導向仍是企業(yè)內部審計工作開展的基本遵循，企業(yè)不僅要對已經(jīng)產(chǎn)生的風險及其產(chǎn)生的原因進行深入分析，找出風險相關的影響因素，以便從源頭上控制風

6、險危機的擴大趨勢。同時要針對可能的風險情況采取有效的預防措施，做好事前的風險防范工作，降低風險發(fā)生的可能性。 (三)形成長效的整改機制 企業(yè)不能將內部審計簡單當做某次或者某段時間內開展的工作活動，甚至只是為了應付上級檢查而進行內部審計，這種思想對企業(yè)長遠的發(fā)展極為不利。因此，企業(yè)必須將內審工作常態(tài)化、規(guī)范化，才能保證企業(yè)形成長效的內部審計管理機制。同時，企業(yè)要嚴懲整改不力行為，按照國家審計政策法規(guī)嚴格落實審計監(jiān)督管理責任，完善審計機制體系配套建設，細化國有企業(yè)相關審計制度條例，保障企業(yè)內部審計長效、持久的發(fā)揮作用。 三、當前國有企業(yè)內部審計存在的

7、問題 (一)內審環(huán)境不完善 國有企業(yè)內審環(huán)境不完善主要表現(xiàn)在以下三個方面。一是審計制度體系不完善。國有企業(yè)雖然在不斷加強內審制度建設，但其分公司或者下屬子公司內控制度卻存在較大缺陷，問題產(chǎn)生的原因包括下屬分公司沒有結合自身的業(yè)務經(jīng)營特點對集團總公司制定的審計條例進行細化，導致審計制度的可操作性不強，在實際執(zhí)行過程中矛盾頻發(fā)，難以真正發(fā)揮企業(yè)內部審計的管理作用；在制度體系中未對各審計崗位的管理權責做出明確規(guī)定，導致內部審計流程混亂、審計人員工作效率不高；審計制度的建立仍由企業(yè)的財務部門負責，沒有突出制度建立的全員參與性，導致最后的審計制度體系局限性較大，出現(xiàn)企業(yè)其

8、他部門缺乏審計配合意識，或者審計制度內容與部門實際工作存在偏差等諸多問題，嚴重影響了審計制度權威性的樹立；現(xiàn)行的審計制度對責任追究方面有所忽視，未建立嚴格有效的責任追究機制，發(fā)現(xiàn)問題時不能及時找到相關責任人，使一些企業(yè)管理人員滋生了僥幸心理，不利于崗位責任意識的強化；在審計整改制度的建立方面，對審計整改方案的審批確定、整改時間要求、整改檢查結果評價、整改報告要求等都未做出詳細規(guī)定，導致企業(yè)“重審計過程，輕審計整改[2]”，無法形成有效的審計閉環(huán)管理模式。二是審計機構未充分發(fā)揮作用。一般來說，集團企業(yè)在其母公司董事會或者其他一級領導部門下設置獨立的內部審計管理機構，并要求其二級子公司根據(jù)自身業(yè)務

9、特點建立健全內部審計組織體系[3]，但目前由于企業(yè)內審機構設計的不完善和人員配備嚴重不足，導致企業(yè)內審活動開展困難。如一些企業(yè)內審人員由于工作量較大就沒有嚴格按照企業(yè)制度要求定期開展內審工作改善會議，也未能及時做好企業(yè)內部審計時各部門的協(xié)調管理工作，制約了內審機構管理職能的充分發(fā)揮。三是企業(yè)的內審機構部門沒有明確的職能定位。根據(jù)國家內部審計基本準則規(guī)定，內部審計機構應該具有審計確認和審計咨詢兩種職能，審計確認是對企業(yè)的財務管理、內部控制等活動進行監(jiān)管，確保相應的管理措施得到有效執(zhí)行。審計咨詢是為了提升管理價值、明確企業(yè)發(fā)展方向，對企業(yè)內部管理人員提供有效的管理指導，提高管理措施的精準性。目前，

10、國有企業(yè)的內審職能定位過于偏重內審確認環(huán)節(jié)，內審咨詢活動開展較少，導致企業(yè)內審人員無法全面、準確評價其經(jīng)營活動和經(jīng)營效益，影響了企業(yè)內審機構作用的充分發(fā)揮。 (二)內部審計不夠獨立，缺乏權威性 從企業(yè)內部審計機構層面來說，一是當前企業(yè)內審機構對企業(yè)最高層領導者的管理活動缺乏一定的監(jiān)管，審計報告的相關內容容易受到企業(yè)高層管理者的主觀因素影響，即使存在企業(yè)領導違法亂紀行為，審計機構人員也只能聽之任之，導致審計管理失效；二是企業(yè)內審機構不能對同級進行監(jiān)管，通過對一些國有企業(yè)的調查中發(fā)現(xiàn)，與企業(yè)內審機構處于同級的管理部門通常較少受到內審機構的監(jiān)管，甚至在對下級部門的監(jiān)管

11、方面有著相同的監(jiān)管權力，使內審監(jiān)管效果不佳。從審計機構內部來說，一方面受國企人員編制影響，內部審計工作人員嚴重不足，人員工作量大、工作負擔重，導致許多審計工作的開展都難以實施到位，一些審計活動如定期的審計工作會議等都被省略、被忽視；另一方面，一些國有企業(yè)的審計機構人員與紀檢、財務等人員權責不清，一般來說，審計主要負責監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動、財務主要負責監(jiān)督企業(yè)的會計相關事項、紀檢主要負責監(jiān)督企業(yè)人員是否存在違法亂紀、懈職等現(xiàn)象。但是從目前來看，一些國有企業(yè)并未對這些不同的監(jiān)督職能做出明確區(qū)分，導致審計工作的獨立性、權威性難以得到保障。 (三)內部審計工作機制不健全

12、國有企業(yè)內審工作機制不健全主要表現(xiàn)在以下兩個方面，首先是內部審計工作范圍較為狹窄，僅重點關注企業(yè)的經(jīng)濟責任、財務收支等方面的審計工作，在戰(zhàn)略方向、內部控制方向、管理方向雖然已經(jīng)具備了開展審計工作的意識，但卻仍然未制定并實施具體的審計計劃，導致企業(yè)審計工作的價值創(chuàng)造性不強，工作效果有限。其次，企業(yè)內審與外審之間的配合程度不高，外部審計機構往往由于無法獲得足夠的企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)，或者對企業(yè)所存在的問題缺乏深入的研究與分析，導致審計結果內容無法滿足企業(yè)實際的管理需求。另外，企業(yè)與國家審計機關較少展開審計工作上的溝通交流，缺乏相關審計機關對企業(yè)內審工作的有效指導，使企業(yè)內審工作的開展具有一定的盲目性。

13、 (四)內部審計結果未得到充分利用 將內部審計結果有效地加以利用是企業(yè)內審體系得以不斷改進的基本保障，也能為企業(yè)經(jīng)營者做出科學、精準的管理決策提供完整、真實的信息數(shù)據(jù)。目前，一些國有企業(yè)在通過內部審計發(fā)現(xiàn)問題后缺乏有效的后續(xù)整改跟蹤和監(jiān)管機制，加上審計結果本身沒有統(tǒng)一和量化的衡量標準，對審計整改效果也沒有規(guī)范性的評判方式，導致審計結果利用率不高，實際審計作用難以充分發(fā)揮。 四、國有企業(yè)內審工作優(yōu)化策略 (一)把握內審發(fā)展趨勢，提高內審人員素質 2018年國家頒布了多項關于加強內部審計工作的法規(guī)條例，中央領導也對內審

14、工作的開展做出了新的指示和要求，提高內審質量，擴大內審范圍，加強內審監(jiān)管，是新時代發(fā)展的重要趨勢。因此，國有企業(yè)管理人員一定要認清這一主要形勢，加快推進企業(yè)內審體制機制改革。同時，為了順利推進內審工作的全面展開，企業(yè)要注重優(yōu)化內審人才結構，充實審計隊伍，提升人員綜合素質，開展相應的內審工作業(yè)務技能以及職業(yè)道德等培訓活動，提升企業(yè)內審人員的綜合業(yè)務管理水平。 (二)促進內審轉型發(fā)展，注重內審方式創(chuàng)新 新時期，國有企業(yè)審計工作的內容主要圍繞腐敗風險防范、維護人民利益、依法治企管企、保障提質增效等方面展開，強調要更加突出企業(yè)內部審計的責任感與使命感，適應我國經(jīng)濟高質量

15、發(fā)展的需求[5]，夯實企業(yè)發(fā)展基礎。通過“嚴肅追責與寬容失敗”的機制創(chuàng)新審計理念；全面審視審計環(huán)境變化，綜合考慮信息技術安全等新的審計內容；更新審計方法，結合在線審計、大數(shù)據(jù)比較分析審計、三角形原理審計等多種審計方法提高審計效率，提升審計效果；強化審計過程控制管理，將審計過程檢查效果納入人員的考核評價范圍，提高審計人員的工作積極性，保證審計方案的有效執(zhí)行。 (三)保障內部審計獨立，樹立內部審計權威 首先，企業(yè)應保證審計機構的獨立性，優(yōu)化內部審計機構設置，成立獨立的審計委員會，通過實行職能與行政雙報告機制，由企業(yè)的內審部門同時向審計委員會與最高層匯報工作，出現(xiàn)矛盾

16、問題時由審計委員會與高層進行協(xié)商，審計委員會根據(jù)審計部門的工作匯報結果定期召開企業(yè)內審工作總結會議，指出企業(yè)內審中發(fā)現(xiàn)的問題，并監(jiān)督有關部門及時整改；其次，為了保障審計權威，要建立嚴格的責任追究制度，對審計措施執(zhí)行不到位者或審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊徇私人員嚴懲不貸，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。 (四)提高內部審計績效，加強外包業(yè)務管理 績效評價是強化審計效果的有效手段，企業(yè)要注重間接、隱性[6]的審計內容，綜合考慮審計的經(jīng)濟價值、審計咨詢效果等方面的指標內容，要對相關指標進行量化，實行定性與定量相結合的指標評價方法。為了保障外包審計業(yè)務的質量，企業(yè)要嚴格控制外部審計機構

17、審核環(huán)節(jié)，對其審計工作進行全程跟蹤，建立標準化的審計質量管理體系，對其審計人員、程序、工作方法、流程等做出嚴格規(guī)定，確保外包審計質量得到有效保證。 (五)強化內審成果應用，完善內審整改機制 企業(yè)要依據(jù)內審結果，推動內審整改活動的有序開展。內審部門要對內審結果信息進行仔細研究，討論整改方案的合理性，同時嚴格把控方案的審批環(huán)節(jié)。對于審批通過的整改方案，在其執(zhí)行過程中要定期對其執(zhí)行效果進行記錄，與方案內容進行比對，在方案執(zhí)行不到位時及時約談相關負責人員，督促其加快推動方案執(zhí)行進度，并將整改過程記錄結果及最終的整改效果納入考核體系，提高有關部門的主動整改意識，形成有效的

18、閉環(huán)管理模式。 (六)基于風險視角完善內部審計體系 企業(yè)要提高風險控制意識，建立完善的風險識別與評價體系；強化審計工作與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的協(xié)同性，不斷更新風險理念，明確審計部門的職能定位；建立健全審計管理制度，通過完善制度體系形成有效的風險預警機制，全面的監(jiān)控企業(yè)風險；同時通過擴大審計范圍，實現(xiàn)部門聯(lián)動，更加精準的識別風險并找出風險成因，從而更加有效的控制風險。基于風險管理視角下的內部審計體系要以價值增長為目標，通過風險控制降低企業(yè)成本，減少不必要的風險損失，最大程度上提升企業(yè)的內部審計效益。 (七)強化內部審計與紀檢監(jiān)察的有機結合

19、 國有企業(yè)內部審計針對的是企業(yè)的經(jīng)營管理活動，而紀檢監(jiān)察中的紀檢指的是對國有企業(yè)中的黨組織和黨員加強紀律檢查，監(jiān)察是指加強國家行政機關工作人員的監(jiān)督管理。黨的十九大后，國家全面推進監(jiān)察體制改革，在各級政府成立了相應的監(jiān)察委員會，聯(lián)合紀檢機構綜合辦公，通過整合資源實現(xiàn)紀檢監(jiān)察范圍的全面覆蓋，其中國有企業(yè)的管理人員就是重點檢查對象之一。因此，在新時期國有企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察在工作內容、工作方法、工作目標、監(jiān)管對象等方面是協(xié)調一致的，相互交叉重疊并且相互促進的，以監(jiān)管對象為例，國有企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察在對象上是重疊的，如對企業(yè)其領導人員開展經(jīng)濟責任審計，重點關注其任期內的企業(yè)經(jīng)營狀況，上級所下

20、大決策的執(zhí)行情況等，促進其履行經(jīng)濟責任，監(jiān)督其管理行為，從而實現(xiàn)企業(yè)內審價值增值的目標。一旦在審計過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理者未嚴格遵守相關規(guī)定，觸犯了黨紀行規(guī)，則立即啟動紀檢監(jiān)察程序，對其進行相應的處理和處分?？偟膩碚f，將紀檢監(jiān)察與內部審計有機結合是出于以下幾點原因：一是紀檢監(jiān)察能夠幫助企業(yè)預測可能產(chǎn)生的風險危機，通過內部審計加強該方向的監(jiān)管，跟進并有效控制風險；二是內部審計能夠為紀檢監(jiān)察提供線索，提供更多問題的發(fā)現(xiàn)渠道；三是在內審整改環(huán)節(jié)，紀檢監(jiān)察所發(fā)揮的威懾作用促使有關部門加強整改力度，落實整改措施，從而更好地發(fā)揮內部審計作用。為了更好地促進內審與紀檢工作的結合，首先企業(yè)可建立聯(lián)席會議制度，加強

21、雙方職能部門的溝通交流，實行合署辦公模式；其次雙方要加強成果共用，堅持問題與風險導向，全面提升企業(yè)的管理水平；最后要凝聚監(jiān)督合力，促進工作內容的有效銜接，保障重大交叉事項的共同實施。同時加強綜合性素質人才的培養(yǎng)，減少結合過程中的問題和矛盾，最大程度上發(fā)揮企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察的綜合效用。 五、結束語 綜上所述，國有企業(yè)要滿足新時代內部審計發(fā)展的新要求，把握企業(yè)內部審計的關鍵點，基于風險導向促進企業(yè)形成長效的內審監(jiān)管機制，優(yōu)化內審環(huán)境，破解內審機制體系問題，牢牢把握內審發(fā)展趨勢，實現(xiàn)內審的轉型發(fā)展，通過強化內審成果應用，促進企業(yè)形成內部審計閉環(huán)管理模式，不斷地優(yōu)化

22、內審工作機制，提升內審工作效益。同時將國有企業(yè)內部審計與國家紀檢監(jiān)察有效結合，在國家審計監(jiān)督全覆蓋體系建設中充分發(fā)揮國有企業(yè)內審工作的基礎性作用，構建“應審必審、凡審必嚴、嚴肅問責”的高效內部監(jiān)管體系。 參考文獻： [1]李凌.新時代推進國有企業(yè)內部審計發(fā)展的思考[J].財會學習，2018，203(29)：144-146. [2]武榮楨，岳永鋒.新時代中國人壽內部審計創(chuàng)新發(fā)展的思考[J].保險職業(yè)學院學報，2018(4)：42-46. [3]楊春霞.基于國有企業(yè)內部審計發(fā)展定位的思考[J].經(jīng)營管理者，2017(16)：182. [4]孫亮(文).內部審計如何促進集團公司高質量發(fā)展[J].中國內部審計，2018(9)：28-32.