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1、金稅三期背后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析 金稅三期背后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析 2018/07/03 摘要：“金稅三期”的出現(xiàn)主要是預(yù)防與監(jiān)管通過(guò)稅收漏洞進(jìn)行的違法行為，保證我國(guó)稅收管理安全穩(wěn)定發(fā)展。主要通過(guò)對(duì)“金稅三期”管理系統(tǒng)的介紹，深入分析“金稅三期”工程建設(shè)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不匹配的具體表現(xiàn)，提出適宜的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方案，為我國(guó)稅收征管更穩(wěn)定發(fā)展提供參考意見(jiàn)。 關(guān)鍵詞：“金稅三期”；稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理 ０引言 稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)

2、源，主要由政府遵循相關(guān)法律規(guī)定征收。當(dāng)今社會(huì)信息化發(fā)展速度越來(lái)越快，稅收征管體制改革也與時(shí)俱進(jìn)融入了更多信息化技術(shù)，稅收制度在經(jīng)歷第二次改革之后更加健全和完善，人們的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也隨之加強(qiáng)。２０１８年全國(guó)稅務(wù)工作中提出要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)也對(duì)新時(shí)代稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制訂了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，“金稅三期”的上線更是完善了風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。 １“金稅三期”概述 “金稅三期”是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收管理相結(jié)合而進(jìn)行的征管系統(tǒng)的創(chuàng)新，遵循一體化原則，組建統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)信息集中化處理，覆蓋全部稅種、工作流程、國(guó)地稅機(jī)關(guān)并與相關(guān)

3、部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的稅收管理信息系統(tǒng)。具體的來(lái)講，“金稅三期”是圍繞著“一個(gè)平臺(tái)、兩個(gè)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的總體目標(biāo)組建的，一個(gè)平臺(tái)是指將互聯(lián)網(wǎng)硬件與辦公軟件結(jié)合統(tǒng)一的技術(shù)平臺(tái)；兩個(gè)處理是指在統(tǒng)一的技術(shù)平臺(tái)基礎(chǔ)之上總局與省局實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中處理；三個(gè)覆蓋是指覆蓋所有稅種、覆蓋所有工作環(huán)節(jié)、覆蓋國(guó)地稅局及相關(guān)單位；四個(gè)系統(tǒng)是指征收管理、行政管理、外部信息及決策支持四大系統(tǒng)。 ２“金稅三期”管理系統(tǒng)的功能定位 “金稅三期”是在網(wǎng)絡(luò)硬件與基礎(chǔ)軟件基礎(chǔ)之上建立的，在此平臺(tái)上總局與省局實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中處理?！敖鸲惾凇本哂袕?qiáng)大的數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算能力，該系統(tǒng)實(shí)施以來(lái)稅收征管效率顯著增長(zhǎng)

4、?！敖鸲惾凇钡降讖?qiáng)大在何處，我們通過(guò)以下幾點(diǎn)可以體會(huì)。 ２．１企業(yè)信息全程追蹤企業(yè)只要開(kāi)具發(fā)票，將企業(yè)信息錄入系統(tǒng)內(nèi)將實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息自動(dòng)留存，并可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的資金流、貨物流時(shí)時(shí)監(jiān)控。 ２．２開(kāi)票軟件增加商品編碼商品品目由商品編碼管控，商品的數(shù)量由單位編碼控制，如果被監(jiān)控，系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)庫(kù)存狀況全掌握，大數(shù)據(jù)就可計(jì)算出增值額與庫(kù)存額。 ２．３信息全面互通五證合一之后，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)、社保等全面接口，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)可實(shí)現(xiàn)對(duì)公積金、銀行賬戶、社保等的全面監(jiān)控。 ２．４風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提高“金稅三期”系統(tǒng)加大對(duì)企業(yè)違規(guī)行為查處力度，對(duì)那些稅務(wù)防

5、范意識(shí)較差的企業(yè)，稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必將其揪出。 ２．５企業(yè)資產(chǎn)全面監(jiān)控通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中采購(gòu)物品的固定資產(chǎn)發(fā)票，以及日?；ㄤN(xiāo)產(chǎn)生的費(fèi)用，“金稅三期”系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)測(cè)。 ３“金稅三期”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管控模式的變化 ３．１監(jiān)管過(guò)程的變化以前稅務(wù)監(jiān)管主要是“事前事中監(jiān)管”，隨著“金稅三期”的全面應(yīng)用，已實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的全過(guò)程監(jiān)管，全程監(jiān)管主要包括對(duì)發(fā)票、納稅事務(wù)的監(jiān)管。（１）對(duì)企業(yè)發(fā)票工作的全程監(jiān)管。在“金稅三期”之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)發(fā)票的監(jiān)管只能進(jìn)行事后管理，并且發(fā)票是否符合規(guī)定是否合法無(wú)法準(zhǔn)確判斷。在“金稅三期”上線之后，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)唯一身

6、份識(shí)別和編碼管理，企業(yè)間互不重復(fù)?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)中的稅收分類(lèi)編碼系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)開(kāi)具的發(fā)票信息與稅務(wù)總局核定的稅收編碼關(guān)聯(lián)，根據(jù)分類(lèi)編碼上標(biāo)明的稅率及征收率開(kāi)具發(fā)票。如果企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤違規(guī)操作，該系統(tǒng)將自動(dòng)預(yù)警并及時(shí)把信息傳遞給相關(guān)工作人員，進(jìn)而可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)票工作的全程監(jiān)管。（２）對(duì)企業(yè)納稅工作的全程監(jiān)管。在“金稅三期”之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過(guò)納稅申報(bào)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)納稅事務(wù)開(kāi)展監(jiān)管工作，這項(xiàng)工作主要集中在“事中”開(kāi)展，在其它時(shí)間段內(nèi)監(jiān)管力度相對(duì)較差。在“金稅三期”上線之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票、納稅申報(bào)、申報(bào)審核的全程監(jiān)管。 ３．２稽查系統(tǒng)更加智能化系統(tǒng)每天會(huì)產(chǎn)生

7、上千萬(wàn)的涉稅信息，“金稅三期”系統(tǒng)可自動(dòng)分辨這些信息，大大提高稽查效率?！敖鸲惾凇敝悄芑到y(tǒng)可實(shí)現(xiàn)１２００個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)篩查，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)分析可將問(wèn)題業(yè)務(wù)篩選出。并且，“金稅三期”采納排隊(duì)理念，在派發(fā)任務(wù)工單時(shí)實(shí)行動(dòng)態(tài)雙隨機(jī)發(fā)放，稅務(wù)工作人員無(wú)法預(yù)知調(diào)查核實(shí)的納稅人是誰(shuí)，納稅人也不會(huì)知道誰(shuí)來(lái)調(diào)查自己，將原來(lái)的“管戶”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮苁隆??！敖鸲惾凇敝悄芟到y(tǒng)實(shí)現(xiàn)了任務(wù)的自動(dòng)篩選推送，同時(shí)明確了稅源管理方向，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作人員公正執(zhí)法與廉政建設(shè)有重要幫助作用。 ３．３稽查范圍擴(kuò)大“金稅三期”系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管，由抽樣稽查監(jiān)管轉(zhuǎn)變成全樣本監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了稽查范圍的全覆蓋。之前稅務(wù)

8、機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稽查主要采取抽查方式，抽查的對(duì)象主要是納稅重點(diǎn)單位，現(xiàn)在通過(guò)“金稅三期”系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稽查監(jiān)管變?yōu)槿珮颖颈O(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有納稅主體全面監(jiān)控，如果企業(yè)出現(xiàn)納稅申報(bào)異常、發(fā)票錯(cuò)誤等問(wèn)題系統(tǒng)將自動(dòng)報(bào)警，系統(tǒng)可向稽查人員自動(dòng)派單。這樣就可實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅主體的全面監(jiān)管，而不再是部門(mén)樣本抽樣。 ４“金稅三期”工程建設(shè)背后的稅收風(fēng)險(xiǎn) ４．１稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄“金稅三期”系統(tǒng)工程建設(shè)之前，在我國(guó)各地區(qū)的稅收征管中，已經(jīng)明確了要以征納雙方權(quán)利與義務(wù)為前提，以稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在專(zhuān)業(yè)化的基礎(chǔ)上，在現(xiàn)代化信息的支撐下，建設(shè)稅收征管體系，注重稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理。

9、但在“金稅三期”實(shí)踐中，很多管理人員仍存在稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的現(xiàn)象，忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制仍需進(jìn)一步完善的事實(shí)。 ４．２“金稅三期”管理要求與實(shí)際工作需求不匹配現(xiàn)階段，“金稅三期”的應(yīng)用尚處于修復(fù)和完善的過(guò)程，稅務(wù)工作人員在使用過(guò)程中，會(huì)遇到網(wǎng)頁(yè)打不開(kāi)、記錄不完整、系統(tǒng)軟件卡頓、文書(shū)打印不規(guī)范等問(wèn)題，再加上“金稅三期”系統(tǒng)至今仍缺乏一套明確的操作規(guī)范，業(yè)務(wù)流程方面仍不夠詳細(xì)，很多稅務(wù)工作人員都是邊操作邊摸索，給管理工作的順利開(kāi)展造成嚴(yán)重困擾。 ４．３“金稅三期”系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)際征管不適應(yīng)“金稅三期”系統(tǒng)在很多方面都與實(shí)際征管工作存在差異，“金稅三期”系統(tǒng)開(kāi)展稅

10、收征管業(yè)務(wù)，是遵循流程管理形式進(jìn)行的，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)征管工作流程的不同進(jìn)行稅務(wù)工作的合理分配，而實(shí)際征管工作中，征管流程與計(jì)劃存在很多不同之處，稅務(wù)工作人員往往只注重利益的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于各自的分工卻沒(méi)有加以明確規(guī)定。 ４．４“金稅三期”系統(tǒng)操作人員的操作能力還需進(jìn)一步提高“金稅三期”系統(tǒng)是在統(tǒng)一的技術(shù)平臺(tái)之上實(shí)現(xiàn)了對(duì)涉稅電子數(shù)據(jù)集中處理、儲(chǔ)存與管理?！敖鸲惾凇钡膶?shí)際操作，要求操作人員具備較高水平的信息化操作能力。但在實(shí)際工作中，由于稅務(wù)工作人員工作負(fù)擔(dān)較重，很少有專(zhuān)門(mén)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)軟件操作，造成很大一部分工作人員操作生疏。 ５“金稅三期”對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)

11、 ５．１增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念隨著“營(yíng)改增”全面實(shí)施、稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、國(guó)地稅合并等一系列稅務(wù)改革進(jìn)程的不斷深入，納稅企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理方式產(chǎn)生了較大變化，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算更加復(fù)雜，更多的信息技術(shù)融入其中。因此，在“金稅三期”背景下，應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在保證依法征管的前提下，以行業(yè)動(dòng)態(tài)與企業(yè)實(shí)際規(guī)模為依據(jù)，對(duì)納稅企業(yè)實(shí)行分級(jí)管理，這是預(yù)防“金稅三期”背后蘊(yùn)藏稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。 ５．２強(qiáng)化“金稅三期”信息采集制度要將“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍內(nèi)，稅務(wù)工作人員要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，首先要重視稅收信息的采集，稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別直接取決于數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量與標(biāo)準(zhǔn)，因此掌握高質(zhì)量和更多數(shù)量

12、的信息是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提與基礎(chǔ)，可見(jiàn)稅收信息采集的重要性，我們應(yīng)從以下幾點(diǎn)規(guī)范信息采集工作。第一，進(jìn)一步明確信息采集標(biāo)準(zhǔn)。稅收信息的采集包括兩方面內(nèi)容，即內(nèi)部信息采集與外部信息采集。內(nèi)部信息采集主要指的是從內(nèi)部征管系統(tǒng)中獲取發(fā)票、登記等各類(lèi)信息；外部信息采集指的是對(duì)第三方稅收信息的數(shù)據(jù)采集，主要來(lái)源于政府職能部門(mén)。其次，還要進(jìn)一步對(duì)信息采集主體加以明確?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)中的內(nèi)部信息主要來(lái)源于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，可由稅務(wù)各級(jí)部門(mén)借助內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行采集。最后，監(jiān)測(cè)信息采集的質(zhì)量。稅收風(fēng)險(xiǎn)判斷可能會(huì)出現(xiàn)一定的錯(cuò)誤，為了減少錯(cuò)誤的發(fā)生，“金稅三期”所應(yīng)用到的信息應(yīng)保證準(zhǔn)確無(wú)誤，對(duì)信息質(zhì)量的控制應(yīng)從信息來(lái)源和

13、實(shí)際工作需求入手。 ５．３組建與“金稅三期”相匹配的稅收征管制度為了更好的預(yù)防“金稅三期”稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，需要組建與“金稅三期”相匹配的稅收征管制度。首先，明確劃分工作職責(zé)。我們可以采取統(tǒng)分結(jié)合的方法對(duì)“金稅三期”系統(tǒng)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)中各方的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)進(jìn)行明確劃分，制定包括稅收義務(wù)、稅收政策、稅收風(fēng)險(xiǎn)把控等方面在內(nèi)的全面的、科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略。其次，完善“金稅三期”稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。這項(xiàng)舉措涵蓋了對(duì)納稅人的監(jiān)控、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步優(yōu)化、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判機(jī)制的完善以及對(duì)影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的強(qiáng)化追蹤等。最后，不斷完善“金稅三期”風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。“金稅三期”系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理需要

14、各稅務(wù)部門(mén)之間不斷加強(qiáng)動(dòng)態(tài)聯(lián)系，從對(duì)稅源的全面監(jiān)控著手，對(duì)稅收展開(kāi)細(xì)致分析，對(duì)納稅進(jìn)行全面評(píng)估，才能更好地開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。 ５．４提高“金稅三期”隊(duì)伍工作能力首先，對(duì)人力資源管理制度進(jìn)行改革與完善，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，科學(xué)劃分稅務(wù)工作人員的工作職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)具體落實(shí)到個(gè)人。其次，對(duì)人力資源進(jìn)行合理分配。應(yīng)開(kāi)展人才選拔、競(jìng)爭(zhēng)上崗、擇優(yōu)錄取等管理機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格考核機(jī)制充分發(fā)揮人力資源的作用。最后，定期對(duì)管理人員進(jìn)行相關(guān)的技能培訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，很多大中型企業(yè)業(yè)務(wù)可能拓展到國(guó)外市場(chǎng)，其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理變得越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也隨之復(fù)雜化，這就要求對(duì)稅務(wù)工作人員定期開(kāi)展

15、技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。 ６結(jié)束語(yǔ) “金稅三期”對(duì)我國(guó)稅務(wù)管理的發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，它肩負(fù)著我國(guó)稅收征管制度改革的重任，是我國(guó)稅收體制與管理開(kāi)展的一次深刻改革。當(dāng)前“金稅三期”已全面實(shí)施，在國(guó)家政府部門(mén)的幫助支持下，勢(shì)必將推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提升一個(gè)新的高度，這有利于國(guó)家、政府、社會(huì)、納稅人之間的和諧發(fā)展，對(duì)國(guó)家穩(wěn)定、和諧起到重要作用。 參考文獻(xiàn) ［１］山西省稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組．“金稅三期”與完善稅收征管研究［Ｊ］．山西財(cái)稅，２０１５，（１）． ［２］童潔．“金稅三期”背后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理微探［Ｊ］．中國(guó)市場(chǎng)，２０１７，（１７）． ［３］高原．企業(yè)往來(lái)賬中稅收問(wèn)題探討［Ｊ］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，２０１５，（２２）