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1、加工貿易知識培訓 寧波市慈溪進出口股份有限公司 2004年 4月 5日 目 錄 一、 加工貿易概述 二、加工貿易發(fā)展前景 三、加工貿易的監(jiān)管要求 四、加工貿易操作的一般過程 五、加工貿易違規(guī)行為 六、加工貿易業(yè)務的稅務處理 一、 加工貿易概述 （一）加工貿易的含義； （二）加工貿易的形式； （三）加工貿易的特征； （四）加工貿易的作用。 （一）加工貿易的含義 加工貿易，是指經營企業(yè)進口全部 或者部分原輔材料、零部件、元器件、 包裝物料（以下簡稱料件），經加工或 者裝配后，將制成品復出口的經營活動， 包括來料加工和進料加工。 國際市場 保稅區(qū)、 保稅倉庫 深加工結轉 從事加工貿易 經營企業(yè) 出口

2、 加工區(qū) 國際市場 深加工結轉 （二）加工貿易的形式 1、進料加工 是指進口料件由經營企業(yè)付匯進口， 制成品由經營企業(yè)外銷出口的經營活動。 分進料加工對口合同和進料加工非對 口合同兩種方式。 2、來料加工 是指進口料件由境外企業(yè)提供，經營 企業(yè)不需要付匯進口，按照境外企業(yè)的要 求進行加工或者裝配，只收取加工費，制 成品由境外企業(yè)銷售的經營活動。 進料加工與來料加工的區(qū)別 進料加工 來料加工 料件進口須對外付匯 料件由外商免費提供 料件進口和成品出口可為不 同協(xié)議及客戶 料件進口和成品出口為同一協(xié)議 及客戶 我方擁有料件及成品所有權 我方無進口料件及成品所有權 加工后成品由我方銷售 加工后成品由

3、外商自行銷售 我方享受利潤，承擔經營風 險。 我方只收取規(guī)定的工繳費，不享 受利潤，不承擔風險。 （三）加工貿易的 特征 ： 兩頭在外 加工增值 料件保稅 （四）加工貿易的作用 利用國外優(yōu)質的料件提高產品質量； 利用國內外原材料差價降低產品成本； 減輕出口退稅資金壓力，降低財務成本； 有利于引進先進技術設備和管理方法； 有利于加速融入世界經濟一體化。 二、加工貿易發(fā)展前景 （一） 2003年我國加工貿易情況； （二）最近 5年慈溪加工貿易進出口情況； （三）加工貿易的發(fā)展趨勢； （四）我司開展加工貿易的優(yōu)勢。 （一） 2003年我國加工貿易情況 據(jù)商務部統(tǒng)計， 2003年，全國外貿進出口 總額

4、達 8000億美元，加工貿易進出口總額 達 4047億美元，占全國進出口總額的 47%； 加工貿易出口 2419億美元，占出口總額的 55%。 國務院副總理 吳儀 在全國加工貿易研 討會上強調： 認真貫徹黨的十六屆三中全會精 神，準確把握加工貿易發(fā)展的機遇和 有利條件，進一步完善政策，創(chuàng)新管 理方式，在保持數(shù)量增長的同時，切 實將工作重點轉移到提高加工貿易的 質量和效益上來，及時引導加工貿易 轉型升級，擴大高附加值產品出口， 全面提高出口競爭力。 （二）最近 5年慈溪加工貿易進 出口情況 貿易年份 進出口總額 其中：加工貿易 比例 2003 年 192900 44682 23.16% 2002

5、 年 126060 32897 26.10% 2001 年 87721 24789 28.26% 2000 年 66623 17855 26.80% 1999 年 37249 10335 27.75% 歷年慈溪市加工貿易發(fā)展狀況（萬美元） （二） 最近 5年慈溪加工貿易進出 口情況 慈溪地區(qū)加工貿易情況 192900 126060 87721 66623 37249 44682 32897 24789 17855 10335 0 50000 100000 150000 200000 250000 2003年 2002年 2001年 2000年 1999年 慈溪市 2004年加工貿易發(fā)展目標 實

6、現(xiàn) “ 323工程 ” 1、當年完成全市加工貿易占外貿出 口的比例達到 30%； 2、原材料和配件進口達到 2億美元； 3、海關監(jiān)管的 A類企業(yè)達到 30家。 慈溪市 2004年加工貿易進展 據(jù)海關統(tǒng)計，我市 1 2月加工貿易進 出口額為 7273.5萬美元，與去年同比增長 54.4%。其中進口金額為 1663.2萬美元， 同比增長 59.6%，出口金額 5610.3萬美元， 同比增長 52.9%。 （三）加工貿易的發(fā)展趨勢 政策環(huán)境更趨完善 監(jiān)管手段更加科學 經濟效益日漸體現(xiàn) 發(fā)展?jié)摿θ找骘@現(xiàn) 加工貿易效益模型分析 貿易性質 進口價格 出口價格 應交增值稅 關稅 加工貿易 1000 1500

7、 20 0 一般貿易 1000 1500 60 100 加工貿易 增值稅（ 15 00 - 10 00 ） * （ 17 % - 13 % ） = 20 一般貿易 增值稅 1500* （ 17 % - 13 % ） = 60 關稅 1000*10% =100 進口塑料原料 ABS出口小家電 （四）我司開展加工貿易的 優(yōu)勢 人才優(yōu)勢 商品優(yōu)勢 市場優(yōu)勢 保稅倉優(yōu)勢 政策優(yōu)勢 三、加工貿易的監(jiān)管要求 1、海關監(jiān)管要求； 2、稅收規(guī)定； 3、注意要點。 （一） 海關監(jiān)管要求 按 中華人民共和國海關對加工貿易貨物 監(jiān)管辦法 操作；（ 2004年 4月 1日實施） 進來料加工合同必須按權限經過外經貿主

8、管部門審批取得加工貿易業(yè)務批準證； 經營企業(yè)委托加工的，加工企業(yè)應取得外 經貿主管部門簽發(fā)的 加工企業(yè)生產能力 證明 ； 海關監(jiān)管按照加工企業(yè)所在地備案原則。 （二）稅收規(guī)定 進口料件全額保稅 生產過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑、 催化劑、洗滌劑等化學物品全額保稅 保稅料件納入銀行保證金臺帳制度 進料加工非對口合同定額保稅 （三）注意要點 專庫存放 專帳登記 專人管理 專料專用 四、加工貿易操作的一般過程 合同 備案 進口 報關 生產 加工 出口 報關 手冊 核銷 新的加工合同 四、加工貿易操作的一般過程 （一）加工貿易合同備案 （二）加工貿易貨物進出口通關 （三）加工貿易合同核銷 （一）加工

9、貿易合同備案 1. 加工貿易合同備案的含義 2. 加工貿易合同備案的程序 3. 辦理加工貿易合同備案應提交的單證 1. 加工貿易合同備案的含義 加工貿易合同備案是指加工貿易企業(yè) 持外經貿主管部門核發(fā)的加工貿易業(yè)務批 件、進出口合同或協(xié)議等單證到主管海關 備案、申請保稅并領取 登記手冊 或其 他準予備案憑證的行為。 2. 加工貿易合同備案的程序 企業(yè)對外簽定合同 外經貿部門審批 并領取加工貿易 業(yè)務批準證 國稅部門備案 海關預審 企業(yè)將合同內容錄 入計算機 海關審核、批準保稅 海關核發(fā) 登記手冊 或其他批準備案憑證 開設或不開設銀行 保證金臺帳 3.辦理加工貿易合同備案應 提交的單證 進來料加工

10、手冊審批程序表 加工貿易加工企業(yè)生產能力證明 進口合同 、 出口合同及委托加工協(xié)議 加工貿易業(yè)務批準申請表 進口料件申請備案清單 出口制成品及對應進口料件消耗備案清單 （二）加工貿易貨物進出口通關 1. 加工貿易進出口貨物通關原則 2.加工貿易進出口貨物通關單證 1. 加工貿易進出口貨物通關原則 加工貿易進出口通關也稱為加工貿易中期 核注，是指企業(yè)向海關報關時海關通過計 算機自動調閱備案合同電子底帳，自動核 對和核扣，形成以手冊為單元的進出口報 關單底帳。 加工貿易貨物實際進出口必須和合同備案 相一致。 2.加工貿易進出口貨物通關單證 登記手冊 或其他準予合同備案的憑證； 通關都必須有的報關單

11、證，包括報關單、 發(fā)票、裝箱單、提單或裝貨單； 加工貿易貨物屬于國家管制的進出口商品 的，必須提供有關主管部門的許可證。 （三）加工貿易合同核銷 1. 加工貿易合同核銷的程序 2. 加工貿易合同核銷需提供的單證 3. 加工貿易合同核銷一般原則 1. 加工貿易合同核銷的程序 企業(yè)報核 海關受理報核 海關核銷 合同結案歸檔 2. 加工貿易合同核銷需提供的單證 企業(yè)合同核銷申請表； 登記手冊 ； 進出口報關單； 進料非對口合同進口時已按比例征稅的， 提供稅單復印件； 申請內銷的，應有外經貿主管部門的批件； 其他海關需要的資料。 3. 加工貿易合同核銷一般原則 必須做到 登記手冊 、紙質報關單和海 關

12、電子底帳相一致； 核銷方式有單證核銷和下廠核銷。 五、加工貿易違規(guī)行為 （一）加工貿易違規(guī)行為的定義 （二）加工貿易違規(guī)行為主要表現(xiàn) （一）加工貿易違規(guī)行為的定義 加工貿易違規(guī)行為是指海關管理相對人在 經營活動中違反海關有關加工貿易的監(jiān)管 規(guī)定但不構成走私行為的行為。 （二）加工貿易違規(guī)行為主要表現(xiàn) 未經海關許可，擅自轉讓、抵押、調換加 工貿易保稅料件或成品； 未建立保稅料件的專門帳冊，有關保稅料 件及成品數(shù)量減少不能提供正當理由或有 關記錄不真實的； 雖經批準內銷料件但無法提供相關許可證 件； 有關保稅料件及成品超過海關核銷期； 高報加工貿易單耗數(shù)據(jù)； （二）加工貿易違規(guī)行為主要表現(xiàn) 遺失海

13、關核發(fā)的 登記手冊 及有關單證； 進出口報關單據(jù)上的品名、 H.S編碼、規(guī)格、數(shù) 量、價格、貿易國、消費國、原產地等應申報 項目申報不實的； 將一般貿易貨物以加工貿易方式出口； 將加工貿易貨物以一般貿易方式出口； 擅自轉讓來料加工項下由外商免費提供的設備； 六、加工貿易業(yè)務的稅務處理 （一）進料加工業(yè)務的免稅及退稅手續(xù) 1、作價加工方式 2、委托加工方式 （二）來料加工業(yè)務的免稅手續(xù) 來料加工只收取加工費，不退稅 案例 1： 中環(huán)公司以進料加工方式，進口 ABS共 5 萬美元，出口洗衣機 10萬美元，請簡述 作 價加工 方式下免稅及退稅申報手續(xù)。 1、中環(huán)公司將進口料件交工廠，并按 5萬 美元

14、折合人民幣開具稅票給加工企業(yè)。 2、公司財務部門憑進料加工正本手冊、 增值稅票抵扣聯(lián)、料件進口報關單和進出 口合同等單據(jù)，到國稅辦理 進料加工免 稅證明 ； 3、產品加工完畢后加工企業(yè)按產品總值開 具稅票交中環(huán)公司入賬做銷售并申報退稅。 4、國稅部門按正常的退稅程序核退稅款。 并在退稅時將 進料加工免稅證明 中核準 的料件稅額扣除（即不征不退）。 案例 2： 中環(huán)公司以進料加工方式，進口 ABS共 5 萬美元，出口洗衣機 10萬美元，請簡述 委 托加工 方式下料件免稅及退稅申報手續(xù)。 1、中環(huán)公司財務向股份公司財務提交 委托加工協(xié)議備案； 2、加工貿易業(yè)務結束后，提交 出口 企業(yè)進料加工復出口

15、業(yè)務清算表 及 進 料加工復出口業(yè)務清算匯總表 ； 3、工廠開具國內料件及加工費總額增 值稅發(fā)票，交中環(huán)入賬做銷售并申報退稅。 案例 3： 祥生公司以來料加工方式，進口滌棉針 織布 8萬美元，出口襯衫 10萬美元，請簡 述有關料件免稅的申報手續(xù)。 1、料件進口后，憑來料加工進口貨物 報關單、 來料加工登記手冊 、 來料 加工免稅證明申請表 到國稅辦理免稅證 明。 2、產品出口后，憑出口貨物報關單、 出口收匯核銷單、進出口合同、海關已核 銷的 來料加工登記手冊 ，向國稅辦理 免稅核銷手續(xù)。 總 結 一、 加工貿易概述 二、加工貿易發(fā)展前景 三、加工貿易的監(jiān)管要求 四、加工貿易操作的一般過程 五、加工貿易違規(guī)行為 六、加工貿易業(yè)務的稅務處理 （完） 謝 謝！