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1、 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收收入分析 一、山西省產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析 1、圖1可知，山西省GDP總量水平是呈上升趨勢，從2005年的4299.8億元，持續(xù)增長到2016年的12966.2億元。第一產(chǎn)業(yè)，從2005年的331.7億元到2014年的788.9億元，呈上升趨勢，但到2015年以后開始下降，到2016年下降到784.8億元，雖然有所下降，但是下降幅度不明顯。第二產(chǎn)業(yè)的變動幅度相對較大，從2005年的2357.0億元到2012年的6731.6億元，呈上升趨勢，但到2013年以后開始下降，到2016年下降到4963.3億元，可以看到第二產(chǎn)業(yè)下降明顯。第三產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)的是一路上揚(yáng)的趨勢，從2005

2、年的1611.1億元到2016年的7218.1億元，正是由于第三產(chǎn)業(yè)強(qiáng)勁的發(fā)展，使得山西省GDP總量呈上升趨勢。 二、山西省稅收收入現(xiàn)狀分析 由表2和圖2可知，山西省2008-2016年的稅收收入及主要稅種的收入，其中總稅收收入在2013年之前是逐年遞增的，從2014年以后稅收收入是減少的，這與國家提出的減稅政策有關(guān)。增值稅基本是呈上升態(tài)勢，在2015年的201.14億元到2016年的349.45億元急劇上升，這與我國2016年?duì)I業(yè)稅改征增值稅有關(guān)。與之對應(yīng)營業(yè)稅在2013年之前是逐年增加的，在其后就開始下降，這也與我國的“營改增”方案有關(guān)。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部

3、、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)至10省市。截至2016年5月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。所以增值稅上升、營業(yè)稅下降的很大一部分原因就在于此。我們也可以看到企業(yè)所得稅在2012年之前是上升的，之后開始下降，這與我們?yōu)槠髽I(yè)減負(fù)政策有關(guān)，高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)適用的是優(yōu)惠稅率，對于研發(fā)費(fèi)用等可以加計(jì)扣除，鼓勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資。資源稅于2014年后加速上升，這與資源稅由從量計(jì)征改為從價計(jì)征有關(guān)。個人所得

4、稅和城市維護(hù)建設(shè)稅沒有太大變化，因?yàn)榛緵]有涉及稅收政策的變化。隨著我國費(fèi)改稅的進(jìn)程，于2018年開始廢除環(huán)境保護(hù)費(fèi)，改為環(huán)境保護(hù)稅。 三、對山西省稅收與產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出的對策 根據(jù)前文對山西省稅收與產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀分析，現(xiàn)提出相應(yīng)的對策如下：（一）堅(jiān)持發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)、壯大第二產(chǎn)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中的比重。山西省的第一產(chǎn)業(yè)仍是根本，只有堅(jiān)持發(fā)展才能為產(chǎn)業(yè)升級提供保障。山西省一直以來以煤炭大省著稱，所以產(chǎn)業(yè)是以煤炭為主導(dǎo)的，但是目前全球?qū)Νh(huán)境的保護(hù)日益重視，我國的產(chǎn)業(yè)也由原來的粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，山西省對于煤炭產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)變就顯得更為重要，以及對于煤炭產(chǎn)品的深加工也有了更高的要求，所

5、以第二產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重下降，為了使山西省的GDP逐年上升，就需要逐步提升第三產(chǎn)業(yè)的比重，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿κ欠浅４蟮?，可以借助“一帶一路”國家?zhàn)略，要有走出去的理念。基于第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，可以借助“萬眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)”的觀點(diǎn)，一方面可以為稅收收入的增加貢獻(xiàn)不少力量，另一方面也能解決山西省就業(yè)問題。（二）加大科技投入，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。加大科技投入、提高產(chǎn)業(yè)的附加值，是未來產(chǎn)業(yè)的必選之路。我國大力提倡知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，為科技投入提供了法律保障，所以山西省也應(yīng)逐步規(guī)范科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對科技型產(chǎn)業(yè)提供政策支持，運(yùn)用綜合性的激勵措施鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，也不斷提高科技成果轉(zhuǎn)化率，讓科技實(shí)實(shí)在在轉(zhuǎn)化為

6、產(chǎn)值，帶動山西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。（三）稅收政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。財(cái)政政策是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控主要使用的方式之一，而稅收政策是財(cái)政政策的主要內(nèi)容。稅收政策的完善可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。我國從2011年開始“營改增”，因?yàn)闋I業(yè)稅存在重復(fù)計(jì)稅的現(xiàn)象，改革后增值稅實(shí)行抵扣制度，最大范圍內(nèi)避免了重復(fù)計(jì)稅的問題，直至2016年5月1日全面“營改增”后，這為相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策，而山西省在此稅收政策下，可以發(fā)展“營改增”的相關(guān)行業(yè)。國家也對企業(yè)所得稅進(jìn)行完善，對于企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，對于投資的種子期企業(yè)符合條件在稅前的扣除，對于高新技術(shù)企業(yè)，小微企業(yè)使用優(yōu)惠稅率，這些都是為了產(chǎn)業(yè)升級，提供的稅收政策，那么山西省就可以發(fā)展國家進(jìn)行稅收政策支持的產(chǎn)業(yè)。 參考文獻(xiàn) ［1］胡雪梅.產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整與中小企業(yè)稅收政策研究［J］.納稅籌劃,2018（6）. ［2］孔翠英，薛建蘭.促進(jìn)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的關(guān)系更加協(xié)調(diào)的對策建議［J］.經(jīng)濟(jì)研究參考,2017（6）. 3