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1、1Z102000工程財(cái)務(wù) 1Z102080 流 動 資 產(chǎn) 財(cái) 務(wù) 管 理現(xiàn) 金 和 有 價 證 劵 的財(cái) 務(wù) 管 理1Z102081 現(xiàn) 金 管 理 的 目 標(biāo)現(xiàn) 金 收 支 管 理最 佳 現(xiàn) 金 持 有 量（ 成 本 分 析 模 式 ） 機(jī) 會 成 本管 理 成 本短 缺 成 本應(yīng) 收 賬 款 的 財(cái) 務(wù) 管理1Z0102082 應(yīng) 收 賬 款 的 管 理 目 標(biāo)信 用 政 策 的 確 定 信 用 期 間信 用 標(biāo) 準(zhǔn) （ 信 用 品 質(zhì) 評 價 的 “ 5C”系 統(tǒng) ）現(xiàn) 金 折 扣 政 策應(yīng) 收 賬 款 的 收 賬表 16-1 基 本 知 識 結(jié) 構(gòu) 1Z102000工程財(cái)務(wù) 存 貨

2、的 財(cái) 務(wù)管 理1Z0102083 存 貨 管 理 的 目 標(biāo)儲 備 存 貨 的 有關(guān) 成 本 取 得 成 本 （ 訂 貨 、 購 置 ）儲 存 成 本缺 貨 成 本存 貨 決 策 （ 經(jīng) 濟(jì) 訂 貨 批 量 模 型 、 算 例 ）存 貨 管 理 的 ABC分 析 法 1Z102000工程財(cái)務(wù) 一 、 現(xiàn) 金 和 有 價 證 券 的 財(cái) 務(wù) 管 理 現(xiàn) 金 包 括 ： 庫 存 現(xiàn) 金 、 各 種 形 式 的 銀 行 存 款 、 銀 行 本 票 、銀 行 匯 票 等 。 有 價 證 券 是 現(xiàn) 金 的 一 種 轉(zhuǎn) 換 形 式 ， 是 現(xiàn) 金 替 代品 ， 被 視 為 “ 現(xiàn) 金 ” 的 一 部

3、分 。 獲 取 收 益 是 企 業(yè) 持 有 有 價 證 券的原 因 。1.現(xiàn) 金 管 理 的 目 標(biāo) 企 業(yè) 置 存 現(xiàn) 金 主 要 是 為 了 滿 足 交 易 性 需 要 、 預(yù) 防 性 需 要 和投 機(jī) 性 需 要 。 交 易 性 需 要 是 指 日 常 業(yè) 務(wù) 的 現(xiàn) 金 支 付 需 要 。 預(yù) 防 性 需 要 是指 置 存 現(xiàn) 金 以 防 發(fā) 生 意 外 的 支 付 。 投 機(jī) 性 需 要 是 指 置 存 現(xiàn) 金 用于 不 尋 常 的 購 買 機(jī) 會 。 企 業(yè) 缺 乏 必 要 的 現(xiàn) 金 ， 將 不 能 應(yīng) 付 業(yè) 務(wù) 開 支 ， 由 此 造 成 的損 失 稱 為 短 缺 現(xiàn) 金 成

4、 本 。 企 業(yè) 現(xiàn) 金 管 理 的 目 標(biāo) ， 就 是 在 資 產(chǎn) 的 流 動 性 和 盈 利 能 力 之 間做 出 抉 擇 ， 以 獲 取 最 大 的 長 期 利 益 。 1Z102000工程財(cái)務(wù) 2.現(xiàn) 金 收 支 管 理（ 1） 力 爭 現(xiàn) 金 流 量 同 步（ 2） 使 用 現(xiàn) 金 浮 游 量 現(xiàn) 金 浮 游 量 是 企 業(yè) 賬 面 現(xiàn) 金 余 額 與 銀 行 賬 戶 上 存 在余 額 之 間 的 差 額 。（ 3） 加 速 收 款（ 4） 推 遲 應(yīng) 付 款 的 支 付 1Z102000工程財(cái)務(wù) 3.最 佳 現(xiàn) 金 持 有 量 常 用 的 確 定 現(xiàn) 金 持 有 量 的 方 法 有

5、 ： 成 本 分 析 模 式 、 存 貨 模式 和 隨 機(jī) 模 式 三 種 。 成 本 分 析 模 式 是 通 過 分 析 持 有 現(xiàn) 金 的 成 本 ， 尋 找 持 有 成 本最 低 的 現(xiàn) 金 持 有 量 。企 業(yè) 持 有 現(xiàn) 金 的 成 本 主 要 包 括 ：（ 1） 機(jī) 會 成 本 。 現(xiàn) 金 持 有 量 越 大 ， 機(jī) 會 成 本 越 高 。（ 2） 管 理 成 本 。 現(xiàn) 金 管 理 成 本 是 一 種 固 定 成 本 ， 與 現(xiàn) 金 持 有量 之 間 無 明 顯 的 比 例 關(guān) 系 。（ 3） 短 缺 成 本 。 現(xiàn) 金 的 短 缺 成 本 隨 現(xiàn) 金 持 有 量 的 增 加 而

6、 下 降 ，隨 現(xiàn) 金 持 有 量 的 減 少 而 上 升 。 上 述 三 項(xiàng) 成 本 之 和 最 小 的 現(xiàn) 金 持 有 量 ， 就 是 最 佳 現(xiàn) 金 持 有 量 。 教 材 148頁 【 例 1Z101081】 （ 新 增 ） 1Z102000工程財(cái)務(wù) 單 選 題2011年 真 題 某 企 業(yè) 有 甲 、 乙 、 丙 、 丁 四 個 現(xiàn) 金 持 有 方 案 ，各 方 案 的 現(xiàn) 金 持 有 量 依 次 是 60000元 、 70000元 、 84000元 、120000元 。 四 個 方 案 的 機(jī) 會 成 本 均 為 現(xiàn) 金 持 有 量 的 10%， 管理 成 本 均 為 24000元

7、 ， 短 缺 成 本 依 次 是 8100元 、 3000元 、2500元 和 0元 。 若 采 用 成 本 分 析 模 式 進(jìn) 行 現(xiàn) 金 持 有 量 決 策 ， 該企 業(yè) 應(yīng) 采 用 （ ） 方 案 。 A.甲 B.丙 C.丁 D.乙 【 答 案 ：D】 1Z102000工程財(cái)務(wù) 解 析 ： 個 方 案 現(xiàn) 金 持 有 成 本 ： 比 較 可 知 乙 方 案 總 成 本 最 低 。方 案項(xiàng) 目 甲 乙 丙 丁機(jī) 會 成 本 6000 7000 8400 12000管 理 成 本 24000 24000 24000 24000短 缺 成 本 8100 3000 2500 0總 成 本 381

8、00 34000 34900 36000 1Z102000工程財(cái)務(wù) 二 、 應(yīng) 收 賬 款 的 財(cái) 務(wù) 管 理1.應(yīng) 收 賬 款 管 理 的 目 標(biāo) 應(yīng) 收 賬 款 產(chǎn) 生 的 主 要 原 因 是 擴(kuò) 大 銷 售 ， 增 強(qiáng) 競 爭力 ， 其 管 理 的 目 標(biāo) 就 是 求 得 利 潤 。 需 要 在 應(yīng) 收 賬 款 信用 政 策 所 增 加 的 盈 利 和 這 種 政 策 的 成 本 之 間 做 出 權(quán) 衡 。2.信 用 政 策 的 確 定 應(yīng) 收 賬 款 賒 銷 效 果 的 好 壞 ， 依 賴 于 企 業(yè) 的 信 用 政策 。 信 用 政 策 包 括 ： 信 用 期 間 、 信 用 標(biāo) 準(zhǔn)

9、 和 現(xiàn) 金 折 扣政 策 。 1Z102000工程財(cái)務(wù) （ 1） 信 用 期 間 企 業(yè) 允 許 顧 客 從 購 貨 到 付 款 之 間 的 時 間 ， 或 者 說 是 企 業(yè) 給 予顧 客 的 付 款 期 間 。（ 2） 信 用 標(biāo) 準(zhǔn)信 用 標(biāo) 準(zhǔn) 是 指 客 戶 獲 得 企 業(yè) 的 交 易 信 用 所 應(yīng) 具 備 的 條 件 ?！?5C”系 統(tǒng) 是 評 估 顧 客 信 用 品 質(zhì) 的 五 個 方 面 ：1） 品 質(zhì) （ Character） 。 品 質(zhì) 指 客 戶 的 信 譽(yù) ， 即 履 行 償 債 義務(wù) 的 可 能 性 。2） 能 力 （ Capacity） 。 能 力 指 客 戶

10、的 償 債 能 力 。3） 資 本 （ Capital） 。 資 本 指 客 戶 的 財(cái) 務(wù) 實(shí) 力 和 財(cái) 務(wù) 狀 況 。4） 條 件 （ Conditions） 。 條 件 指 可 能 影 響 客 戶 付 款 能 力 的 經(jīng)濟(jì) 環(huán) 境 。5） 抵 押 （ Collateral） 。 抵 押 指 客 戶 為 得 到 信 用 而 提 供 的 可作 為 抵 押 的 資 產(chǎn) 。 1Z102000工程財(cái)務(wù) （ 3） 現(xiàn) 金 折 扣 政 策主 要 目 的 在 于 吸 引 顧 客 為 享 受 優(yōu) 惠 而 提 前 付 款 ， 縮 短 企 業(yè) 的 平均 收 款 期 。3.應(yīng) 收 賬 款 的 收 賬（ 1）

11、應(yīng) 收 賬 款 回 收 的 情 況 的 監(jiān) 督 可 通 過 編 制 賬 齡 分 析 表 進(jìn) 行 監(jiān) 督 。（ 2） 收 賬 政 策 的 制 定三 、 存 貨 的 財(cái) 務(wù) 管 理1.存 貨 管 理 的 目 標(biāo) 存 貨 是 指 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 中 為 銷 售 或 者 耗 用 而 儲 備 的物 資 ， 包 括 材 料 、 燃 料 、 低 值 易 耗 品 、 在 產(chǎn) 品 、 半 成 品 、 產(chǎn) 成品 、 協(xié) 作 件 、 商 品 等 。 存 貨 管 理 的 目 標(biāo) 是 盡 力 在 各 種 存 貨 成 本 與 存 貨 效 益 之 間 做出 權(quán) 衡 ， 達(dá) 到 兩 者 的 最 佳 結(jié) 合

12、 。 1Z102000工程財(cái)務(wù) 2 儲 備 存 貨 的 有 關(guān) 成 本（ 1） 取 得 成 本 TCa 取 得 成 本 是 指 為 取 得 某 種 存 貨 而 支 出 的 成 本 ， 包 括 訂 貨 成 本和 購 置 成 本 兩 部 分 。1） 訂 貨 成 本 訂 貨 成 本 指 取 得 訂 單 的 成 本 ， 如 辦 公 費(fèi) 、 差 旅 費(fèi) 、 郵 資 、 電報(bào) 、 電 話 費(fèi) 支 出 。 訂 貨 成 本 中 有 一 部 分 與 訂 貨 次 數(shù) 無 關(guān) ， 稱 為訂 貨 的 固 定 成 本 （ F1） ； 另 一 部 分 與 訂 貨 次 數(shù) （ D/Q） 有關(guān) ， 稱 為 訂 貨 的 變 動

13、 成 本 （ ） 。K一 次 訂 貨 的 變 動 成 本 ； D存 貨 年 需 要 量 ； Q每 次進(jìn) 貨 量 。2） 購 置 成 本 DU 指 存 貨 本 身 的 價 值 。 年 需 要 用 量 用 D表 示 ， 單 價 用 U表 示 。 QDK 1Z102000工程財(cái)務(wù) （ 2） 儲 存 成 本 TCc 儲 存 成 本 是 指 為 保 持 存 貨 而 發(fā) 生 的 成 本 ， 包 括 存 貨 占 用 資金 所 應(yīng) 計(jì) 的 利 息 、 倉 庫 費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 用 、 存 貨 破 損 和 變 質(zhì) 損 失等 。 單 位 儲 存 成 本 為 K2。 儲 存 成 本 儲 存 固 定 成 本 儲

14、 存 變 動 成 本（ 3） 缺 貨 成 本 TCs 缺 貨 成 本 指 由 于 存 貨 供 應(yīng) 中 斷 而 造 成 的 損 失 ， 包 括 材 料 供應(yīng) 中 斷 造 成 的 停 工 損 失 、 產(chǎn) 成 品 庫 存 缺 貨 造 成 的 拖 欠 發(fā) 貨 損 失和 喪 失 銷 售 機(jī) 會 的 損 失 （ 還 應(yīng) 包 括 需 要 主 觀 估 計(jì) 的 商 譽(yù) 損失 ） ； 如 果 生 產(chǎn) 企 業(yè) 以 緊 急 采 購 代 用 材 料 解 決 庫 存 材 料 中 斷 之急 ， 那 么 缺 貨 成 本 表 現(xiàn) 為 緊 急 額 外 購 入 成 本 （ 緊 急 額 外 購 入 的開 支 會 大 于 正 常 采

15、購 的 開 支 ） 。 存 貨 的 總 成 本 取 得 成 本 儲 存 成 本 缺 貨 成 本 1Z102000工程財(cái)務(wù) 3.存 貨 決 策 存 貨 決 策 涉 及 四 項(xiàng) 內(nèi) 容 ： 決 定 進(jìn) 貨 項(xiàng) 目 、 選 擇 供應(yīng) 單 位 、 決 定 進(jìn) 貨 時 間 和 決 定 進(jìn) 貨 批 量 。 其 中 財(cái) 務(wù) 部門 的 職 責(zé) 是 決 定 進(jìn) 貨 時 間 （ T） 和 進(jìn) 貨 批 量 （ Q） 。 存 貨 總 成 本 最 低 的 進(jìn) 貨 批 量 稱 為 經(jīng) 濟(jì) 訂 貨 批 量 或 經(jīng)濟(jì) 批 量 。 式 中 K一 次 訂 貨 變 動 成 本 D存 貨 年 需 要 量 K2單 位 儲 存 成 本

16、見 教 材 151頁 【 例 lZl02083】 。2* 2KKDQ 1Z102000工程財(cái)務(wù) 4.存 貨 管 理 的 ABC分 析 法 存 貨 ABC分 類 管 理 就 是 按 照 一 定 的 標(biāo) 準(zhǔn) ， 將 企 業(yè)的 存 貨 劃 分 為 A、 B、 C三 類 ， 分 別 實(shí) 行 分 品 種 重 點(diǎn) 管理 、 分 類 別 一 般 控 制 和 按 總 額 靈 活 掌 握 的 存 貨 管 理 方法 。 分 類 的 標(biāo) 準(zhǔn) 主 要 有 兩 個 ： 一 是 金 額 標(biāo) 準(zhǔn) ； 二 是 品種 數(shù) 量 標(biāo) 準(zhǔn) 。 其 中 A類 ， 實(shí) 施 嚴(yán) 格 控 制 ； B類 ， 根 據(jù) 實(shí) 際 情 況 采取 靈 活 措 施 ； C類 ， 憑 經(jīng) 驗(yàn) 確 定 進(jìn) 貨 量 。 1Z102000工程財(cái)務(wù) 單 選 題2011年 真 題 采 用 ABC分 析 法 進(jìn) 行 存 貨 管 理 ， 對 A類 存 貨 應(yīng) 采 用 的 管 理 方 法 是 （ ） 。 A.按 總 額 靈 活 掌 握 B.分 類 別 一 般 控 制 C.憑 經(jīng) 驗(yàn) 確 定 進(jìn) 貨 量 D.分 品 種 重 點(diǎn) 管 理 【 答 案 ： D】