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1、1 會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理宋 曉 滿2009年 6月建設(shè)工程經(jīng)濟之二 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 2 n 1Z102010 財 務(wù) 會 計 的 職 能 與 核 算 方 法n 1Z102020 資 產(chǎn) 的 核 算 n 1Z102030 負 債 的 核 算n 1Z102040 所 有 者 權(quán) 益 的 核 算n 1Z102050 成 本 與 費 用 的 核 算n 1Z102060 收 入 的 核 算n 1Z102070 利 潤 的 核 算n 1Z1

2、02080 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 列 報n 1Z102090 財 務(wù) 分 析 n 1Z102100 籌 資 管 理n 1Z102110 流 動 資 產(chǎn) 管 理 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 3 n 1Z102010 財 務(wù) 會 計 的 職 能 與 核 算 方 法n 1Z102011 熟 悉 會 計 的 職 能n 1Z102012 熟 悉 會 計 假 設(shè)n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則n 1Z102014 熟 悉 會

3、 計 要 素 和 會 計 等 式n 1Z102015 了 解 借 貸 記 賬 法 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 賬 簿 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 4 一 、 會 計 概 念n 1Z102011 熟 悉 會 計 的 職 能 會 計 是 經(jīng) 濟 管 理 的 重 要 組 成 部 分 ， 是 以 貨 幣 為 主 要 計 算 單 位 ， 運 用 專 門 的方 法 對 企 業(yè) 的 經(jīng) 濟 活 動 進 行 全 面 、 連

4、續(xù) 、 綜 合 地 核 算 和 監(jiān) 督 ， 對 企 業(yè) 的 資 金運 動 進 行 反 映 和 控 制 ， 并 獲 取 系 統(tǒng) 的 會 計 信 息 ， 以 取 得 最 大 的 經(jīng) 濟 效 益 和 管理 效 益 為 目 的 的 一 種 管 理 活 動 。 會 計 管 理 活 動 管 理 形 式 ： 主 要 以 價 值 形 式 進 行 管 理管 理 職 能 ： 核 算 與 監(jiān) 督管 理 特 點 ： 連 續(xù) 性 、 系 統(tǒng) 性 、 全 面 性 、 綜 合 性 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z1020

5、00 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 5 二 、 會 計 的 職 能n 1Z102011 熟 悉 會 計 的 職 能核 算 職 能 對 客 觀 經(jīng) 濟 活 動 的 記 錄 、 加 工 、 整 理 的 過 程 ， 為 經(jīng) 濟 管 理 提 供 需 要 的 信 息 。監(jiān) 督 職 能 在 其 核 算 過 程 中 對 經(jīng) 濟 活 動 的 合 法 性 、 合 理 性 和 有 效 性 所 進 行 的 審 查 。會 計 的職 能 核 算監(jiān) 督 以 貨 幣 為 主 要 計 量 單 位 ， 從 價 值 方 面 反 映 經(jīng) 濟 活 動 狀 況 。 會 計 是 核 算 已 經(jīng) 發(fā) 生 的 事 實 ， 具 有 可

6、驗 證 性 。 會 計 核 算 具 有 完 整 性 、 連 續(xù) 性 、 系 統(tǒng) 性 和 綜 合 性 。 會 計 監(jiān) 督 是 一 種 經(jīng) 常 性 的 監(jiān) 督 ， 具 有 完 整 性 和 連 續(xù) 性 。 主 要 利 用 各 種 價 值 指 標(biāo) ， 以 財 務(wù) 活 動 為 主 ， 具 有 綜 合 性 。 以 法 律 、 法 規(guī) 和 制 度 為 依 據(jù) 的 監(jiān) 督 ， 具 有 強 制 性 和 嚴(yán) 肅 性 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 6 n 1

7、Z102012 熟 悉 會 計 假 設(shè) 會 計 核 算 的 基 本 前 提 ， 通 常 也 叫 基 本 會 計 假 設(shè) ， 是對 會 計 核 算 所 處 的 時 間 、 空 間 環(huán) 境 所 作 的 合 理 設(shè) 定 。 會 計 核 算 的 基 本 前 提 包 括 ：q 會 計 主 體q 持 續(xù) 經(jīng) 營q 會 計 分 期q 貨 幣 計 量 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 7 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則 計 算 核 算

8、 的 一 般 原 則 是 指 在 會 計 核 算 前 提 條 件 下 進 行 會 計 核 算 應(yīng) 遵循 的 基 本 要 求 ； 也 是 衡 量 會 計 核 算 工 作 質(zhì) 量 的 標(biāo) 準(zhǔn) 和 要 求 。 根 據(jù) 企 業(yè) 會 計 準(zhǔn) 則 ， 我 國 會 計 核 算 的 一 般 原 則 包 括 以 下 內(nèi) 容 ：客 觀 性 原 則可 比 性 原 則相 關(guān) 性 原 則及 時 性 原 則明 晰 性 原 則謹 慎 性 原 則 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 原 則配 比 原 則實 際 成 本 原 則劃 分 收 益 性 支 出 與 資 本 性 支 出 原 則重 要 性 原 則實 質(zhì) 重 于 形 式 原 則 一 級 建

9、 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 8 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則 虛 假 經(jīng)濟 業(yè) 務(wù)客 觀 性 原 則 停 會 計核 算 虛 假 會計 信 息 停會 計 核 算 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 9 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則可 比 性 原 則

10、 會 計 指 標(biāo) 口 徑 一 致相 互 可 比 A 會 計 主 體 B 會 計 主 體 會 計 指 標(biāo) ： 如 企 業(yè) 考 核 財 務(wù) 狀 況 采 用 的 資 產(chǎn) 、 負 債 和 所 有 權(quán) 益 指 標(biāo) 等 。會 計主 體 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 10 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則相 關(guān) 性 原 則 會 計 信 息投 資 者 和 債 權(quán) 人 等國 家 宏 觀 經(jīng)濟 管 理 部 門 企 業(yè) 內(nèi) 部 的經(jīng) 營

11、管 理 者 其 他 方 面 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 11 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則及 時 性 原 則 月 月 月 。 。 。會 計 期 間 4月 購 入 A材 料 4件 ， 買 價 1000元 ，支 付 運 費 80元 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理

12、12 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則明 晰 性 原 則 會 計 憑 證 會 計 報 表（ 財 務(wù) 狀況 、 經(jīng) 營成 果 等 ）經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 賬 簿（ 內(nèi) 設(shè) 帳 戶 ）會 計 核 算 環(huán) 節(jié) 會 計 報 告 環(huán) 節(jié) 要 求 ： 清 晰 明 了 ， 便 于 會 計 信 息 的 使 用 者 理 解 和 使 用 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 13 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則權(quán) 責(zé) 發(fā) 生

13、 制 原 則 月 月 月 收 入費 用 銷 售 產(chǎn) 品 一 批 ，貨 款 3000元 暫未 收 到用 銀 行 存 款 支 付 、 、 月 的財 產(chǎn) 保 險 費 。 雖 然 未 收 到 貨 幣 資 金 ，但 已 獲 得 收 款 權(quán) 利 ， 仍計 算 為 月 份 的 收 入雖 然 支 付 了 貨 幣 資 金 ， 但 本 月并 不 受 益 （ 不 應(yīng) 承 擔(dān) 相 應(yīng) 的 責(zé)任 ） ， 不 能 計 算 為 月 份 的 費 用 對 收 入 和 費 用 要 素 的 確 認 ， 均 以 權(quán) 利 已 經(jīng) 形 成 或 義 務(wù) 已 經(jīng) 發(fā) 生 為 標(biāo) 準(zhǔn) 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程

14、 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 14 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則配 比 原 則收 入 費 用 收 入 費 用 收 入 月 月 月 費 用時 間 關(guān) 系 的 配 比配 合 比 較主 營 業(yè) 務(wù) 收 入其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 等其 他 業(yè) 務(wù) 支 出配 合 比 較配 合 比 較 因 果 關(guān) 系 的 配 比 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z10200

15、0 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 15 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則謹 慎 性 原 則 月 月 月 未 來可 能實 現(xiàn)收 入未 來可 能發(fā) 生損 失 購 買 股 票 100000元 ，預(yù) 計 獲 股 利 20000元未 收 貨 款 30000元 ，預(yù) 計 損 失 150元 不 可 低 估 ： 充 分 預(yù) 計 可能 發(fā) 生 的 損 失 和 費 用 ， 并 采取 相 應(yīng) 措 施 。 如 將 可 能 發(fā) 生 的 損 失 計 算 為 本 月 費 用 不 可 高 估 作 為 企業(yè) 本 月 的 收 入 入 帳 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng)

16、 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 16 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則歷 史 成 本 原 則2001年 8月 2002年 2月 購 買 M設(shè) 備 一臺 ， 發(fā) 生 支出 100000元對 于 發(fā) 生 的 減 值 5000元 ， 企 業(yè) 可 以 按 照 企 業(yè) 會 計 制 度 的規(guī) 定 計 提 相 應(yīng) 的 減 值 準(zhǔn) 備 。 按 實 際 成 本100000元 登 記 在“ 固 定 資 產(chǎn) ” 帳戶 上 。 M設(shè) 備 的 市 場 價 格 降 低為 95000元 ， 但 企 業(yè) 不 得

17、 自行 調(diào) 整 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 帳 戶 記錄 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 17 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則劃 分 收 益 性 支 出 與 資 本 性 支 出 的 原 則購 入 4000元 材料 用 于 產(chǎn) 品 該 設(shè) 備 可 能 會 在 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 過 程 中連 續(xù) 多 年 發(fā) 揮 效 益 ， 每 年 只 能 將 其 消 耗 的 部 分 價 值 記 為 當(dāng) 年 費 用該 材 料 發(fā) 揮 效 益

18、 的 期 間 一 般 不 會 超 過 一個 年 度 ， 消 耗 后 應(yīng) 全 部 計 算 為 本 年 費 用收益性支出資本性支出 購 入 A設(shè) 備 一 臺價 值 200000元 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 18 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則重 要 性 原 則 會 計信 息 突 出 反 映重 要 信 息次 要 信 息 合 并 反 映 會 計 報 表（ 財 務(wù) 狀況 ， 經(jīng) 營成 果 等 ） 一 級 建 造 師 綜

19、合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 19 n 1Z102013 熟 悉 會 計 核 算 的 原 則實 質(zhì) 重 于 形 式 原 則經(jīng) 濟 實 質(zhì)經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù)法 律 形 式二 者 統(tǒng) 一 經(jīng) 濟 實 質(zhì)經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù)法 律 形 式二 者 分 離融 資 租 入 固 定 資 產(chǎn) ， 其 所 有 權(quán) （ 法 律 形 式 ） 并 非 屬 于 企 業(yè) ， 但 其 已 經(jīng) 是 控 制 和 使 用 的 資 產(chǎn) （ 經(jīng) 濟 實 質(zhì) ） 。 按 實 質(zhì) 重 于 形 式 原 則 原 則 可

20、作 為 企 業(yè) 的 自 由 資 產(chǎn) 進 行 核 算 。 即 注重 交 易 和 事 項 的 經(jīng) 濟 實 質(zhì) ， 而 不 完 全 拘 泥 于 其 法 律 的 形 式 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 20 n 1Z102014 熟 悉 會 計 要 素 和 會 計 等 式一 、 會 計 要 素 會 計 要 素 包 括 資 產(chǎn) 、 負 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費 用 和 利 潤 ， 具 體分 為 以 下 兩 類 ； 反 映 財 務(wù)

21、狀 況 的 要 素 財 務(wù) 狀 況 是 指 企 業(yè) 在 某 一 日 期 經(jīng) 營 資 金 的 來 源 和 分 布 情 況 ， 一 般 通過 資 產(chǎn) 負 債 表 反 映 。 反 映 財 務(wù) 狀 況 的 要 素 由 資 產(chǎn) 、 負 債 和 所 有 者 權(quán) 益 三 個要 素 構(gòu) 成 。 反 映 經(jīng) 營 成 果 的 要 素 經(jīng) 營 成 果 是 指 企 業(yè) 在 一 定 時 期 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 的 結(jié) 果 ， 是 企 業(yè) 生 產(chǎn)經(jīng) 營 過 程 中 取 得 的 收 入 與 耗 費 相 比 較 的 差 額 ,一 般 通 過 利 潤 表 反 映 .經(jīng) 營 成果 的 要 素 由 收 入 、 費 用 和

22、利 潤 三 個 要 素 反 映 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 21 n 1Z102014 熟 悉 會 計 要 素 和 會 計 等 式 二 、 會 計 等 式 會 計 等 式 也 稱 會 計 恒 等 式 ， 是 運 用 數(shù) 學(xué) 方 程 的 原 理 來 描 述 會 計對 象 的 具 體 內(nèi) 容 ， 即 各 有 關(guān) 會 計 要 素 之 間 數(shù) 量 關(guān) 系 的 一 種 表 達 式 。 會計 等 式 一 般 包 括 以 下 內(nèi) 容 ： 靜 態(tài) 會

23、 計 等 式 靜 態(tài) 會 計 等 式 是 由 靜 態(tài) 會 計 要 素 （ 即 資 產(chǎn) 、 負債 、 的 有 者 權(quán) 益 ） 組 合 而 成 的 會 計 等 式 ， 也 是 反 映 企 業(yè) 一 定 時 點 上 財務(wù) 狀 況 的 會 計 等 式 。 可 用 表 示 為 ： 資 產(chǎn) =權(quán) 益 資 產(chǎn) =債 權(quán) 人 權(quán) 益 +所 有 者 權(quán) 益 資 產(chǎn) =負 債 +所 有 者 權(quán) 益 動 態(tài) 會 計 等 式 是 由 動 態(tài) 會 計 要 素 （ 即 收 入 、 費 用 、 利 潤 ） 組 合而 在 的 會 計 等 式 ， 也 是 反 映 企 業(yè) 一 定 經(jīng) 營 期 間 經(jīng) 營 成 果 的 會 計 等 式

24、 。 收 入 -費 用 =利 潤 （ 或 虧 損 ） 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 22 n 1Z102014 熟 悉 會 計 要 素 和 會 計 等 式二 、 會 計 等 式 會 計 要 素載 體會 計 等 式 財 務(wù) 狀 況 1、 資 產(chǎn) 權(quán) 益2、 資 產(chǎn) 債 權(quán) 人 權(quán) 益 所 有 者 權(quán) 益3、 資 產(chǎn) 負 債 所 有 者 權(quán) 益1、 資 產(chǎn)2、 負 債3、 所 有 者 權(quán) 益資 產(chǎn) 負 債 表指 標(biāo) 分 類 經(jīng) 營 成 果收 入

25、 費 用 利 潤 （ 虧 損 ）1、 收 入2、 費 用3、 利 潤 利 潤 表 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 23 n 1Z102015 了 解 借 貸 記 賬 法一 、 復(fù) 式 記 賬 法 復(fù) 式 記 賬 法 是 指 對 任 何 一 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 都 必 須 用 相 等 的 金額 在 兩 個 或 兩 個 以 上 的 賬 戶 中 相 互 聯(lián) 系 地 進 行 登 記 ， 借 以反 映 會 計 對 象 具 體 內(nèi) 容 增 減 變 化 的

26、 一 種 記 賬 方 法 。例 ： 現(xiàn) 金 100元 ， 1、 購 買 存 貨 ， 或 2、 支 付 工 資 現(xiàn) 金 存 貨 應(yīng) 付 工 資 1 或 2 100100 100 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 24 n 1Z102015 了 解 借 貸 記 賬 法 復(fù) 式 記 賬 法 及 其 復(fù) 式 記 賬 的 基 本 原 則 復(fù) 式 記 賬 法 的 基 本 原 則 ：(1) 會 計 等 式 作 為 記 賬 基 礎(chǔ) 。 (2) 對 每 一 項

27、業(yè) 務(wù) 必 須 在 兩 個 以 上 相 互 聯(lián) 系 的 賬 戶 中 進 行 等 額 記 錄 。 (3) 必 須 按 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 對 會 計 等 式 影 響 類 型 進 行 記 錄 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 25 n 1Z102015 了 解 借 貸 記 賬 法二 、 借 貸 記 賬 法 借 貸 記 賬 法 是 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作 為 記 賬 符 號 ，記 錄 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 和 完 成 情 況 的 一

28、 種 復(fù) 式 記 賬 方 法 。 在 借 貸 記 賬 法 下 ， 將 每 一 個 賬 戶 分 為 左 右 兩 方 ， 左方 稱 為 “ 借 方 ” ， 右 方 稱 為 “ 貸 方 ” ， “ 借 ” 和 “ 貸 ” 這兩 個 記 賬 符 號 表 示 不 同 會 計 要 素 的 記 賬 方 向 。 由 企 業(yè) 發(fā) 生具 體 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 來 決 定 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 26 三.賬戶結(jié)構(gòu)資 產(chǎn) 類 賬 戶費 用 類

29、 賬 戶收 入 類 賬 戶負 債 類 和所 有 者 權(quán) 益 類賬 戶 借 方 代 表 增 加 ； 貸 方 代 表 減 少 ，若 有 余 額 ， 一 般 在 借 方賬 戶 一 般 年 底 沒 有 余 額借 方 代 表 減 少 ； 貸 方 代 表 增 加 ；若 有 余 額 ， 一 般 在 貸 方 。 利 潤賬 戶 余 額 ： 貸 方 為 盈 利 ， 借 方為 虧 損 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 27 n 1Z102015 了 解 借 貸 記

30、賬 法 在 借 貸 記 賬 法 下 ， 不 同 性 質(zhì) 的 賬 戶 具 有 不 同 的 結(jié) 構(gòu) 。 資 產(chǎn) 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 賬 戶 的 借 方 登 記 資 產(chǎn) 的 增 加 額 ， 貸 方 登 記 資 產(chǎn)的 減 少 額 ， 賬 戶 若 有 余 額 ， 一 般 為 借 方 余 額 ， 表 示 期 末 的 資 產(chǎn) 余 額 。 負 債 類 和 所 有 者 的 權(quán) 益 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 賬 戶 的 貸 方 登 記 負 債 及 所 有 者權(quán) 益 的 增 加 額 ， 借 方 登 記 負 債 及 所 有 者 權(quán) 益 的 減 少 額 。 費 用 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 賬 戶 的 借 方 登 記 費

31、用 的 增 加 額 ， 貸 方 登 記 費 用 的 減 少 額 收 入 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 賬 戶 的 貸 方 登 記 收 入 的 增 加 額 ， 借 方 登 記 費 用的 減 少 額 ， 期 末 收 入 類 賬 戶 一 般 沒 有 余 額 。 利 潤 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 利 潤 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 與 負 債 賬 戶 及 所 有 者 權(quán) 益 類賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 相 類 似 ， 其 賬 戶 的 貸 方 登 記 利 潤 的 增 加 額 ， 借 方 登 記 利 潤的 減 少 額 ， 賬 戶 若 有 余 額 ， 既 可 能 在 借 方 也 可 能 在 貸 方 。 貸 方 余 額 表 示

32、 企 業(yè) 未 分 配 利 潤 ， 借 方 余 額 表 示 企 業(yè) 未 彌 補 虧 損 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 28 n 1Z102015 了 解 借 貸 記 賬 法 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 是 “ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 。q “有 借 必 有 貸 ” ， 是 指 賬 戶 的 登 記 方 向 。q 借 貸 記 賬 法 是 復(fù) 式 記 賬 法 ， 對 于

33、 發(fā) 生 的 任 何 一 筆 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù)的 數(shù) 據(jù) ， 都 必 須 同 時 計 入 兩 個 或 兩 個 以 上 相 互 聯(lián) 系 的 賬 戶 。q “ 借 貸 必 相 等 ” ， 是 指 賬 戶 的 登 記 金 額 。 將 同 一 筆 經(jīng) 濟 業(yè)務(wù) 在 兩 個 或 兩 個 以 上 相 互 聯(lián) 系 的 賬 戶 登 記 時 ， 計 入 的 兩 上 或 兩個 以 上 賬 戶 的 借 方 金 額 和 貸 方 金 額 在 數(shù) 量 上 必 須 相 等 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000

34、會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 29 試算平衡發(fā) 生 額 平 衡 法全 部 賬 戶 借 方發(fā) 生 額 合 計 全 部 賬 戶 貸 方發(fā) 生 額 合 計余 額 平 衡 法全 部 賬 戶 借 方余 額 合 計 全 部 賬 戶 貸 方余 額 合 計 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 30 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿一 、 會 計 憑 證 會 計 憑 證 簡 稱 憑 證 ， 是 記 錄 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) ， 明

35、確 經(jīng) 濟 責(zé) 任 的 書 面 證明 ， 也 是 登 記 賬 簿 的 依 據(jù) 。 取 得 和 填 寫 制 會 計 憑 證 是 整 個 會 計 核 算工 作 的 起 點 和 基 本 環(huán) 節(jié) ， 會 計 憑 證 只 有 經(jīng) 過 會 計 部 門 審 核 無 誤 后 才能 作 為 登 記 賬 簿 的 依 據(jù) 。 會 計 憑 證 具 有 以 下 幾 個 方 面 的 作 用 ： 提 供 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 活 動 的 原 始 資 料 、 傳 導(dǎo) 經(jīng) 濟 信 息 的 重 要 載 體 ； 登 記 賬 簿 的 必 要 依 據(jù) ； 明 確 經(jīng) 濟 責(zé) 任 ， 加 強 崗 位 責(zé) 任 制 的 主 要 手 段 ； 審 核

36、 會 計 憑 證 是 實 行 會 計 監(jiān) 督 的 具 體 措 施 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 31 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿會 計 憑 證 的 種 類 會 計 憑 證 按 照 填 制 程 序 和 用 途 不 同 ， 分 為 原 始 憑 證 和 記 賬 憑 證 。 原 始 憑 證 是 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時 取 得 或 填 制 的 ， 用 以 記 錄 和 證 明 經(jīng)濟 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 和

37、完 成 情 況 的 文 件 ， 是 會 計 核 算 的 原 始 資 料 和 填 制記 賬 憑 證 的 依 據(jù) 。 按 其 取 得 的 來 源 不 同 ， 分 為 外 來 原 始 憑 證 和 自制 原 始 憑 證 。 記 賬 憑 證 是 會 計 人 員 根 據(jù) 審 核 無 誤 的 原 始 憑 證 和 匯 總 原 始 憑 證 ，按 照 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 加 以 歸 類 整 理 ， 并 確 定 會 計 分 錄 而 填 制 的 憑證 ， 是 登 記 賬 簿 的 直 接 依 據(jù) 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建

38、 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 32 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿 原 始 憑 證按 來 源 分 類自 制 原 始 憑 證 外 來 原 始 憑 證一 次 憑 證累 計 憑 證匯 總 原 始 憑 證記 帳 編 制 憑 證 一 次 憑 證按 填制 手續(xù) 和內(nèi) 容分 類 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 33 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿

39、 原 始 憑 證 的 基 本 內(nèi) 容 由 于 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 復(fù) 雜 性 和 多 樣 性 ， 導(dǎo) 致 記 錄 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 原 始 憑 證 的包 括 的 具 體 內(nèi) 容 不 盡 相 同 。 原 始 憑 證 必 須 具 備 以 下 基 本 內(nèi) 容 ：q原 始 憑 證 的 名 稱q填 制 憑 證 的 日 期 及 編 號q接 收 憑 證 單 位 名 稱q經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 、 數(shù) 量 、 單 價 和 金 額q填 制 憑 證 單 位 名 稱 或 者 填 制 人 姓 名q經(jīng) 辦 人 員 的 簽 名 或 者 蓋 章 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建

40、 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 34 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿 記 賬 憑 證 是 會 計 人 員 根 據(jù) 無 誤 碼 的 原 始 憑 證 和 匯 總 原 始 憑 證 ， 按照 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 加 以 歸 類 整 理 ， 并 確 定 會 計 分 錄 而 填 制 的 憑 證 ， 是登 記 賬 簿 的 直 接 依 據(jù) 。 經(jīng) 濟業(yè) 務(wù) 記 錄 記 帳填 制 程 序 ，根 據(jù) 原 始 憑證 歸 類 整 理 編 制 主 要 內(nèi) 容 ：編 制 會 計分 錄 主 要 用 途 ：

41、登 記 賬 簿的 直 接 依據(jù)記 帳 憑 證原 始 憑 證 賬 簿 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 35 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿 記 賬 憑 證 按 照 不 同 的 標(biāo) 準(zhǔn) 可 以 分 為 以 下 類 別 ： 按 記 賬 憑 證 的 用 途 分 為 專 用 記 賬 憑 證 和 通 用 記 賬 憑 證 。 專 用 記 賬憑 證 按 其 反 映 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 不 同 ， 又 具 體 分 為

42、收 款 憑 證 、 會 計 款 憑證 和 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 。 按 記 賬 憑 證 的 填 制 方 式 ， 分 為 復(fù) 式 記 賬 憑 證 和 單 式 記 賬 憑 證 ， 其中 單 式 記 賬 憑 證 又 具 體 分 為 借 項 記 賬 憑 證 和 貸 項 記 賬 憑 證 。 按 記 賬 憑 證 包 括 的 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 ， 分 為 單 一 記 賬 憑 證 、 匯 總 記 賬 憑 證和 科 目 匯 總 表 。 其 中 匯 總 記 賬 憑 證 又 具 體 分 為 匯 總 收 款 憑 證 、 匯 總 付款 憑 證 和 匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè)

43、工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 36 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿記 賬 憑 證 的 基 本 內(nèi) 容 ：q記 賬 憑 證 的 名 稱q填 制 憑 證 的 日 期 及 編 號q經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 摘 要 ；q記 賬 符 號 、 會 計 科 目 和 金 額q所 附 原 始 憑 證 的 張 數(shù)q填 制 憑 證 單 位 的 名 稱 和 有 關(guān) 人 員 簽 字 或 者 蓋 章 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科

44、 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 37 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿 二 、 會 計 科 目三 、 會 計 賬 簿 （ 一 ） 會 計 賬 簿 及 其 作 用 會 計 賬 簿 簡 稱 賬 簿 ， 是 按 照 會 計 科 目 開 設(shè) 賬 戶 并 由 具 有 一 定 格 式 、相 互 聯(lián) 結(jié) 的 賬 頁 所 組 成 ， 以 會 計 憑 證 為 依 據(jù) ， 全 面 、 連 續(xù) 、 系 統(tǒng) 地 記錄 各 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 簿 籍 。 會 計 賬 簿 具 有 以 下 幾 個 方 面 的 作 用 ：A 系 統(tǒng) 歸 納

45、 、 積 累 會 計 資 料 的 工 具賬 簿 B 考 核 經(jīng) 營 成 果 ， 進 行 會計 監(jiān) 督 的 重 要 依 據(jù) C 編 制 會 計 報 表 的 主 要 資 料 來 源 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 38 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿 會 計 賬 簿 （ 二 ） 會 計 賬 簿 的 種 類 會 計 賬 簿 按 用 途 分 序 時 賬 簿賬 簿 總 賬日 記 賬分 類 賬 簿備 查 賬 簿 明 細

46、賬 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 39 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿 按 賬 簿 用 途 不 同 ， 分 為 序 時 賬 簿 、 分 類 賬 簿 和 備 查 賬 簿 。 序 時 賬 簿 也 稱 日 記 賬 ， 是 按 照 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時 間 的 先 后 順 序 逐 日逐 筆 進 行 連 續(xù) 登 記 的 賬 簿 。 序 時 賬 簿 按 其 記 錄 的 內(nèi) 容 不 同 ， 又 可 分 為 特種 日

47、 記 賬 和 普 通 日 記 賬 。 其 中 ， 特 種 日 記 賬 是 用 來 登 記 某 一 類 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù)發(fā) 生 情 況 的 日 記 賬 ， 比 如 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 等 。 特 種 日 記 賬在 實 際 工 作 中 的 應(yīng) 用 比 較 文 泛 。 分 類 賬 簿 ， 是 按 照 分 類 會 計 科 目 設(shè) 置 的 以 各 項 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 進 行 分 類登 記 的 賬 簿 。 分 類 賬 簿 按 其 反 映 內(nèi) 容 的 詳 細 程 度 不 同 ， 又 可 分 為 總 分 類賬 和 明 細 分 類 賬 。 總 分 類 賬 簡 稱 總 賬 ， 是 根

48、 據(jù) 一 級 科 目 設(shè) 置 的 ， 用 來 登記 全 部 業(yè) 務(wù) ， 進 行 總 分 類 核 算 ， 提 供 總 核 算 資 料 的 分 類 賬 簿 。 備 查 賬 簿 也 稱 輔 助 賬 簿 ， 是 對 某 些 在 日 記 賬 簿 和 分 類 賬 簿 中 未 能 記 載 一 全 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 進 行 補 充 登 記 的 賬 簿 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 40 n 1Z102016 了 解 會 計 憑 證 及 會 計 帳 簿

49、 按 賬 簿 外 表 形 式 不 同 ， 分 為 訂 本 式 賬 簿 、 活 頁 式 賬 簿 和 卡 片 式 賬 簿 。 訂 本 樣 賬 簿賬 簿 活 頁 式 賬 簿卡 片 式 賬 簿 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 41 n1Z102020 資 產(chǎn) 的 核 算n1Z102021 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容n1Z102022 掌 握 固 定 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容n1Z102023 掌 握 長 期 股 權(quán) 投 資 的 核

50、算 內(nèi) 容n1Z102024 掌 握 無 形 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容n1Z102025 掌 握 其 他 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 42 資 產(chǎn) 是 指 過 去 的 交 易 、 事 項 形 成 并 由 企 業(yè) 擁 有 或 控 制 資 源 ， 該資 源 預(yù) 期 會 給 企 業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟 利 益 。 資 產(chǎn) 是 一 項 經(jīng) 濟 資 源 ， 凡 是 由 過 去 的 交 易 、 事 項 所 形 成 的 ， 有

51、 助于 企 業(yè) 目 前 和 未 來 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 方 活 動 ， 預(yù) 期 能 給 企 業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟 效 益 ，企 業(yè) 擁 有 所 有 權(quán) 或 控 制 了 使 用 權(quán) ， 并 且 能 夠 以 貨 幣 進 行 合 理 計 算 的 經(jīng)濟 資 源 ， 都 應(yīng) 當(dāng) 作 為 資 產(chǎn) 予 以 確 認 。 n1Z102020 資 產(chǎn) 的 核 算 B過 去 的 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 形 成 D預(yù) 期 能 帶 來 經(jīng) 濟 效 益A本 質(zhì) 是 一 項 經(jīng) 濟 資 源C擁 有 所 有 權(quán) 或 控 制 權(quán) 資 產(chǎn) 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目

52、 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 43 資 產(chǎn) 按 照 流 動 性 分 為 ： 流 動 資 產(chǎn) 長 期 股 權(quán) 投 資 固 定 資 產(chǎn) 無 形 資 產(chǎn) 其 他 資 產(chǎn) n1Z102020 資 產(chǎn) 的 核 算流 動 資 產(chǎn) 資 產(chǎn)固 定 資 產(chǎn) 無 形 資 產(chǎn) 長 期 股 權(quán) 投 資其 他 資 產(chǎn) 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 44 流 動 資 產(chǎn) 是 指 可 以 在 1年 或 者 超 過

53、1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內(nèi)變 現(xiàn) 或 者 耗 用 的 資 產(chǎn) ， 構(gòu) 成 流 動 資 產(chǎn) 的 項 目 主 要 包 括 ： q 現(xiàn) 金q 銀 行 存 款q 其 他 貨 幣 資 金q 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項q 存 貨 q 短 期 投 資n1Z102021 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 45 n 1Z102021 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 現(xiàn) 金 現(xiàn) 金 是 指 存 放

54、在 企 業(yè) 的 庫 存 現(xiàn) 金 ， 包 括 庫 存 的 人 民 幣 和 外 幣 。 它 主 要用 于 企 業(yè) 日 常 的 零 星 開 支 ， 可 以 隨 時 購 買 所 需 的 物 資 ， 支 付 有 關(guān) 費 用 ， 償還 債 務(wù) ， 也 可 以 隨 時 存 入 銀 行 。 用 現(xiàn) 金 直 接 辦 理 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 的 貨 幣 收 支 行 為 ，稱 為 現(xiàn) 金 核 算 。 由 于 現(xiàn) 金 作 為 一 般 等 價 物 的 貨 幣 具 有 極 強 的 流 動 性 、 普 遍 的 可 接 受 性 、收 支 頻 繁 、 最 容 易 發(fā) 生 意 外 損 失 等 特 點 ， 為 了 嚴(yán) 格 控 制 現(xiàn)

55、金 ， 保 證 開 發(fā) 項目 的 實 際 需 要 ， 合 理 使 用 現(xiàn) 金 ， 保 護 現(xiàn) 金 的 安 全 完 整 ， 防 止 現(xiàn) 金 的 丟 失 、被 盜 以 及 舞 弊 行 為 的 發(fā) 生 ， 企 業(yè) 必 須 嚴(yán) 格 遵 守 現(xiàn) 金 的 使 用 范 圍 ， 不 積 壓 多余 的 現(xiàn) 金 ， 加 強 現(xiàn) 金 收 支 的 日 常 管 理 與 核 算 。 現(xiàn) 金 管 理 規(guī) 定 ： 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 46 n 1Z102021

56、掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 銀 行 存 款 銀 行 存 款 是 指 企 業(yè) 存 放 在 銀 行 或 其 他 金 融 機 構(gòu) 的 貨 幣資 金 。 根 據(jù) 國 家 現(xiàn) 金 管 理 和 結(jié) 算 制 度 的 規(guī) 定 ， 企 業(yè) 除 在 規(guī) 定限 額 內(nèi) 留 存 少 量 現(xiàn) 金 以 外 ， 其 余 貨 幣 資 金 必 須 全 部 存 入 銀行 ； 企 業(yè) 的 一 切 貨 幣 收 支 ， 除 在 規(guī) 定 范 圍 內(nèi) 使 用 現(xiàn) 金 以外 ， 都 必 須 通 過 銀 行 辦 理 結(jié) 算 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目

57、 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 47 銀 行 存 款存 款賬 戶類 型 基 本 存 款 賬 戶一 般 存 款 賬 戶臨 時 存 款 賬 戶專 用 存 款 賬 戶 用 于 轉(zhuǎn) 賬 支 付和 提 取 現(xiàn) 金 ，企 業(yè) 只 能 在 一家 銀 行 的 一 個營 業(yè) 機 構(gòu) 開 立一 個 基 本 存 款賬 戶轉(zhuǎn) 賬 與 存 入 現(xiàn)金異 地 臨 時 需要 時 開 立特 定 用 途 賬戶 ， 一 般 銷售 收 入 不 得轉(zhuǎn) 入 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng)

58、 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 48 n 1Z102021 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 銀 行 存 款 銀 行 結(jié) 算 方 式 企 業(yè) 在 經(jīng) 營 過 程 中 經(jīng) 常 與 各 方 面 發(fā) 生 往 來 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) ， 這 些 結(jié) 算 業(yè) 務(wù) 大 部 分都 需 要 通 過 銀 行 轉(zhuǎn) 賬 結(jié) 算 方 式 辦 理 收 付 款 項 。 所 謂 轉(zhuǎn) 賬 結(jié) 算 ， 是 指 企 業(yè) 與 各 方面 的 經(jīng) 濟 往 來 款 項 ， 按 照 規(guī) 定 的 結(jié) 算 方 式 ， 通 過 銀 行 將 款 項 直 接 從 付 款 單 位 賬戶 轉(zhuǎn) 賬 劃 撥 給 收 款 單

59、位 賬 戶 的 一 種 貨 幣 清 算 行 為 ， 也 稱 非 現(xiàn) 金 結(jié) 算 。 根 據(jù) 現(xiàn) 行銀 行 結(jié) 算 辦 法 的 規(guī) 定 ， 國 內(nèi) 銀 行 結(jié) 算 方 式 主 要 有 以 下 幾 種 1、 支 票 結(jié) 算 方 式 、 銀 行 匯 票 結(jié) 算 方 式 3、 商 業(yè) 匯 票 、 銀 行 本 票 5、 信 用 卡 、 匯 兌 7、 委 托 收 款 、 托 收 承 付 9、 信 用 證 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 49 n 1Z10

60、2021 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 銀 行 存 款 銀 行 保 函 業(yè) 務(wù) 銀 行 保 函 業(yè) 務(wù) 是 指 銀 行 根 據(jù) 客 戶 的 申 請 而 開 立 的 具 有 擔(dān) 保 性 質(zhì) 的 書 面 承諾 文 件 ， 若 申 請 人 未 按 規(guī) 定 履 行 自 己 的 義 務(wù) ， 給 受 益 人 造 成 了 經(jīng) 濟 上 的 損 失 ，則 銀 行 承 擔(dān) 向 受 益 人 進 行 經(jīng) 濟 賠 償 的 責(zé) 任 。 銀 行 保 函 大 多 屬 于 “ 見 索 即 付 ”（ 無 條 件 保 函 ） ， 是 不 可 撤 銷 的 文 件 。 施 工 企 業(yè) 在 國 際 工 程 承 包 中 ，

61、當(dāng) 事 人一 方 為 避 免 因 對 方 違 約 而 造 成 損 失 ， 往 往 要 求 對 方 通 過 銀 行 提 供 經(jīng) 濟 擔(dān) 保 。 銀 行 保 函 包 括 以 下 主 要 內(nèi) 容 ： 擔(dān) 保 人 、 被 擔(dān) 保 人 （ 承 包 商 ） 、 受 益 人 （ 業(yè)主 等 ） 的 名 稱 與 地 址 ； 開 立 保 函 的 依 據(jù) ； 擔(dān) 保 的 最 高 限 額 和 使 用 貨 幣 ； 擔(dān) 保的 責(zé) 任 ； 要 求 付 款 的 條 件 ； 有 效 期 限 等 。 施 工 企 業(yè) 與 工 程 項 目 有 關(guān) 的 銀 行 保 函 主 要 包 括 投 標(biāo) 保 函 、 借 款 保 函 、 履約 保

62、函 、 預(yù) 付 款 保 函 、 付 款 保 函 和 對 外 承 包 工 程 保 函 等 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 50 n 1Z102021 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 其 他 貨 幣 資 金 其 他 貸 幣 資 金 是 指 施 工 企 業(yè) 除 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 以 外 的 其 他 各 種 貸 幣 資 金 。q外 埠 存 款 是 指 企 業(yè) 到 外 地 進 行 臨 時 或 零 星 采 購 時 ， 匯 往 采

63、 購 地 銀 行 開 立 采購 專 戶 的 款 項 。 這 項 存 款 是 為 采 購 結(jié) 算 而 準(zhǔn) 備 的 資 金 ， 已 具 有 專 門 用 途 且 處于 待 支 付 或 待 結(jié) 算 狀 態(tài) 。q銀 行 匯 票 存 款 是 指 企 業(yè) 為 取 得 銀 行 匯 票 按 照 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 款 項 。 這 種 款項 一 經(jīng) 存 入 銀 行 即 具 有 了 專 門 的 用 途 ， 企 業(yè) 不 可 以 再 將 其 用 于 其 他 方 面 。q銀 行 本 票 存 款 是 指 企 業(yè) 為 取 得 銀 行 本 票 按 照 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 款 項 。 這 種 款項 一 經(jīng) 存 入

64、 銀 行 就 有 了 專 門 的 用 途 ， 企 業(yè) 不 可 以 再 將 其 用 于 其 他 方 面 。q信 用 卡 存 款 是 指 企 業(yè) 為 取 得 信 用 卡 按 照 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 款 項 。q信 用 證 保 證 金 存 款 是 指 企 業(yè) 為 取 得 信 用 證 按 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 保 證 金 。q存 出 投 資 款 是 指 企 業(yè) 已 存 入 證 券 公 司 但 尚 未 進 行 短 期 投 資 的 現(xiàn) 金 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000

65、會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 51 n 1Z102021 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項 的 核 算 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 款 項 是 指 企 業(yè) 在 日 常 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 中 發(fā) 生的 各 種 債 權(quán) 。 其 他 應(yīng) 收 款預(yù) 付 購 貨 款 預(yù) 付 備 料 款 預(yù) 付 工 程 款應(yīng) 收 票 據(jù)應(yīng) 收 賬 款應(yīng) 收 款預(yù) 付 款 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 52 n 1Z102021

66、 掌 握 流 動 資 產(chǎn) 的 核 算 內(nèi) 容 （ ） 應(yīng) 收 帳 款q 應(yīng) 收 帳 款 在 施 工 企 業(yè) 中 ， 應(yīng) 收 賬 款 是 指 因 承 包 工 程 應(yīng) 向 發(fā) 包 單 位 收 取 的工 程 價 款 和 列 入 營 業(yè) 收 入 的 其 他 款 項 ， 以 及 銷 售 產(chǎn) 品 、 材 料 、 提供 勞 務(wù) 、 作 業(yè) 等 業(yè) 務(wù) ， 應(yīng) 向 購 貨 單 位 或 接 受 勞 務(wù) 、 作 業(yè) 單 位 收 取貨 款 及 勞 務(wù) 補 償 的 要 求 權(quán) 。 應(yīng) 收 賬 款 是 施 工 企 業(yè) 在 銷 售 、 結(jié) 算 過程 中 產(chǎn) 生 的 債 權(quán) 。q 壞 賬 損 失 施 工 企 業(yè) 存 在 應(yīng) 收 賬 款 就 有 發(fā) 生 壞 賬 的 可 能 。 壞 賬 是 指 施 工 企業(yè) 無 法 收 回 的 應(yīng) 收 賬 款 ， 由 于 發(fā) 生 壞 賬 而 產(chǎn) 生 的 損 失 ， 稱 為 壞 賬損 失 。 一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟一 級 建 造 師 綜 合 科 目 培 訓(xùn) 建 設(shè) 工 程 經(jīng) 濟1Z102000 會 計 基 礎(chǔ) 與 財 務(wù) 管 理 53 n 1