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1、
未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用如何扣除
未確認(rèn)融資費(fèi)用，是融資租入資產(chǎn)或者長期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間
進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，那么未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可否稅前扣除 ?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡 !歡迎閱讀 !
未確認(rèn)融資費(fèi)用，是融資租入資產(chǎn)或者長期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，換一個角度，我們可以將其理解為由于融資而應(yīng)該承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)?。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因?yàn)槠浔旧砭桶巳谫Y的目的。
原融資租賃和新租賃準(zhǔn)則，新收入準(zhǔn)則具有重大融資成分里
2、都會有它的身影，而
且準(zhǔn)則修改的趨勢是以后這個科目會越來越常見。
備注： 1、新租賃準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則的執(zhí)行時間，境內(nèi)外同時上市的企業(yè)、境外上
市并采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)時間為
2018 年 1 月 1
日起 ;其他境內(nèi)上市企業(yè)時間為 2020 年 1 月 1 日起 ;執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)時間為 2021 年 1 月 1 日起。
2、新租賃準(zhǔn)則對承租人而言不在區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，統(tǒng)一采用和原融資租
賃會計(jì)處理類似的單一模型。
但是是有個問題的，未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒有任何票據(jù)的，那么它
能否
3、在稅前扣除了
?
這里我以原融資租賃承租方的會計(jì)處理來舉個例子。
A 公司采用融資租賃方式買來一機(jī)器，該設(shè)備目前公允價值為
1000
萬元，采用分
期付款方式每年付
400 萬，那么所付總價
1200
萬與公允價值
1000
萬之間的差值
200
萬就是未確認(rèn)融資費(fèi)用?？梢岳斫鉃椴捎梅制诟犊罘绞奖仨毘姓J(rèn)的融資代價。假設(shè)該設(shè)備可以使用 3 年，殘值 0，平均年限法折舊。
那么對于 A 公司而言：
第一年會計(jì)處理：
借：固
4、定資產(chǎn) 1000
未確認(rèn)融資費(fèi)用 200
貸：長期應(yīng)付款 1200
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 A
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 A
借：銀行存款 400
貸：長期應(yīng)付款 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 333.33
貸：累計(jì)折舊 333.33
第二年會計(jì)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 B
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 B
借：銀行存款 400
貸：長期應(yīng)付款 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 333.33
貸：累計(jì)折舊 333.33
第三年會計(jì)處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 C
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 C
借：銀行存款
5、 400
貸：長期應(yīng)付款 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 333.33
貸：累計(jì)折舊 333.33
A+B+C=200
結(jié)論：未確認(rèn)融資費(fèi)用 200 萬，通過轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬去了，那么這 200 萬
財(cái)務(wù)費(fèi)用沒有任何票據(jù)，可否稅前抵扣 ?
答案是可以抵扣的。因?yàn)檫@ 200 萬的財(cái)務(wù)費(fèi)用其實(shí)已經(jīng)間接轉(zhuǎn)移到折舊里面去了。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第 (三)項(xiàng)規(guī)定：融資
租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的
相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在
簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。也就是，該融資租賃設(shè)備案例中，
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為 1200 萬元，允許每年可稅前扣除的折舊金額為 400 萬元，但是會計(jì)
處理上每年折舊金額為 333.33 萬元，三年累計(jì)折舊 1000 萬元，這個差異數(shù)正好是
200 萬元。
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