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1、工 會 會 計 制 度 講 座朝 陽 區(qū) 總 工 會梁 丹 萍 朝 陽 區(qū) 基 層 工 會 核 算 分 類基 層 工 會直 屬 工 會 上 報 年 終 報 表 非 直 屬 工 會不 上 報 年 終 報 表 獨 立 核 算 年 終 報 表 (外 網(wǎng) 、 密碼 ) 非 獨 立 核 算 年 終 報 表 (外 網(wǎng) 、 密碼 )根 據(jù) 其 他 應 付 款 -工會 經(jīng) 費 -各 三 級 收 支 明細 分 析 填 列 獨 立 核 算根 據(jù) 核 算 要 求 填 列 報 表存 檔 ， 暫 不 上 報 年 終 報表 非 獨 立 核 算 不 填 列 單 獨 工 會 核 算報 表 ， 在 單 位 會 計 報 表中 反

2、 映 主 要 內 容 新 工 會 會 計 制 度 改 革 背 景 新 工 會 會 計 制 度 講 解 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理 2009年 2010年 預 決 算 一 、 新 工 會 會 計 制 度 改 革 背 景 工 會 會 計 制 度 修 訂 過 程 原 工 會 會 計 制 度 是 1998年 9月 9日 全 國 總 工 會 頒 發(fā) 的 ，自 1999年 1月 1日 起 執(zhí) 行 。 2008年 財 政 部 、 全 總 財 務 部 共 同 研 究 確 定 將 工 會 會計 制 度 列 入 國 家 會 計 制 度 體 系 。 2009年 4月 7日 ， 財 政 部 發(fā) 布 新 工

3、 會 會 計 制 度 （ 征 求 意 見 稿 ） ， 廣 泛 征 求 意 見 。 2009年 5月 31日 ， 財 政 部 正 式 發(fā) 布 新 工 會 會 計 制度 工 會 新 舊 會 計 制 度 有 關 銜 接 問 題 的 規(guī) 定 ，2010年 起 實 施 。 會 計 改 革 需 要 1、 會 計 改 革 的 需 要 為 促 進 市 場 經(jīng) 濟 發(fā) 展 ， 適 應 經(jīng) 濟 全 球 化 需 要 ， 減 少貿 易 壁 壘 ， 滿 足 中 國 企 業(yè) “ 走 出 去 ” 的 要 求 ， 2006年 2月 15日 頒 布 了 企 業(yè) 會 計 準 則 。 新 準 則 實 現(xiàn) 了 與 國 際 財 務 報

4、 告 的 趨 同 。 2007年 上 市公 司 執(zhí) 行 ， 2008年 部 分 大 型 企 業(yè) 執(zhí) 行 ， 2009年 大 部分 大 中 型 企 業(yè) 執(zhí) 行 。 沒 有 執(zhí) 行 的 省 市 已 制 定 時 間 表 。 幾 年 來 ， 新 準 則 已 與 許 多 國 家 實 現(xiàn) 了 等 效 。 部 分 國家 已 經(jīng) 承 認 我 國 市 場 經(jīng) 濟 地 位 。 會 計 已 成 為 國 際 通用 的 “ 商 業(yè) 語 言 ” 。 其 他 會 計 標 準 改 革 正 在 全 面 推 進 。 2、 會 計 改 革 的 需 要 新 制 定 的 工 會 會 計 制 度 成 為 我 國 會 計 標準 體 系 的

5、 重 要 組 成 部 分 ， 工 會 會 計 制 度 首 次納 入 國 家 會 計 體 系 。 3、 工 會 業(yè) 務 發(fā) 展 需 要 工 會 經(jīng) 費 撥 繳 方 式 和 業(yè) 務 活 動 內 容 擴 展 引 起新 特 點 新 變 化 ： “ 一 改 三 策 ” 納 入 核 算 范 圍 ； （ 改 革 工 會 經(jīng) 費 收 繳 體 制 ， 稅 務 代 收 工 會 經(jīng) 費 ， 財政 統(tǒng) 一 劃 撥 預 算 管 理 單 位 工 會 經(jīng) 費 ， 未 建 會 單 位 收取 建 會 籌 備 金 ） 工 會 經(jīng) 費 5項 來 源 和 支 出 全 部 納 入 預 算 管 理 ；特 別 是 政 府 補 助 納 入

6、預 算 管 理 4、 預 算 管 理 制 度 改 革 的 需 要 部 門 預 算 ； 政 府 收 支 分 類 ； 國 庫 集 中 收 付 制度 ； 規(guī) 范 工 資 和 津 貼 補 貼 。 特 別 增 加 財 政 國 庫 集 中 支 付 核 算 內 容 。 零 余額 賬 戶 用 款 額 度 、 財 政 返 還 額 度 等 5、 會 計 人 員 管 理 的 需 要 財 政 作 為 會 計 主 管 部 門 ， 由 于 制 度 與 人 員 分離 ， 管 理 關 系 不 順 。 財 政 開 展 的 工 作 ， 基 層工 會 會 計 人 員 都 是 依 托 所 在 單 位 參 加 管 理 活動 。 工 會

7、 的 財 會 人 員 沒 有 納 入 統(tǒng) 一 的 管 理 體系 （ 繼 續(xù) 教 育 、 評 優(yōu) 表 彰 ） 。 第 二 部 分 ： 新 工 會 會 計 制 度 1998版 總 則 一 般 原 則 會 計 要 素 和 會 計 科 目 會 計 憑 證 和 賬 簿 年 終 清 理 結 算 和 結 賬 會 計 報 表 的 編 審 附 則 2009版 總 則 一 般 原 則 資 產(chǎn) 負 債 凈 資 產(chǎn) 收 入 支 出 會 計 報 表 附 則 第 一 章 總 則 法 律 依 據(jù) 第 一 條 ： 根 據(jù) 中 華 人 民 共 和 國 會 計 法 、 中 華 人 民 共 和 國 工 會 法 等 有 關 規(guī) 定

8、制 定工 會 會 計 制 度 。 特 殊 性 ： 依 據(jù) 工 會 法 是 特 例 第 一 章 總 則 適 用 范 圍 第 二 條 ： 工 會 會 計 制 度 適 用 于 各 級 工 會 組 織 。 第 一 章 總 則 工 會 會 計 定 義 第 三 條 ： 工 會 會 計 是 各 級 工 會 核 算 、 反 映 、監(jiān) 督 工 會 預 算 執(zhí) 行 和 經(jīng) 濟 活 動 的 專 業(yè) 會 計 。 工 會 依 法 建 立 獨 立 的 會 計 核 算 管 理 體 系 ， 與工 會 預 算 管 理 體 制 相 適 應 。 第 一 章 總 則 依 法 建 賬 會 計 法 第 三 條 各 單 位 必 須 依 法

9、 設 置 會 計 賬 簿 ， 并保 證 其 真 實 、 完 整 。 第 十 五 條 會 計 賬 簿 登 記 ， 必 須 以 經(jīng) 過 審 核 的 會 計憑 證 為 依 據(jù) ， 并 符 合 有 關 法 律 、 行 政 法 規(guī) 和 國 家 統(tǒng)一 的 會 計 制 度 的 規(guī) 定 。 會 計 賬 簿 包 括 總 賬 、 明 細 賬 、日 記 賬 和 其 他 輔 助 性 賬 簿 。 使 用 電 子 計 算 機 進 行 會 計 核 算 的 ， 其 會 計 賬 簿 的 登記 、 更 正 ， 應 當 符 合 國 家 統(tǒng) 一 的 會 計 制 度 的 規(guī) 定 。 工 會 獨 立 賬 戶 、 非 獨 立 賬 戶 核

10、算 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 年 末 財 務 工 作 1、 銜 接 前 的 準 備 工 作 (資 產(chǎn) 清 查 ) 2、 2009年 會 計 報 表 (收 支 表 、 資 產(chǎn) 負 債 表 ) 3、 新 舊 會 計 科 目 銜 接 表 4、 2010年 初 新 資 產(chǎn) 負 債 表 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解以 2009年 12月 1日 -31日 為 清 查 期 ， 做 好 以 下 工 作 ： （ 1） 開 展 全 面 清 查 財 產(chǎn) ， 清 查 結 果 在 決 算 前 按規(guī) 定 審 批 并 調 整 賬 目 。 主 要 是 對 往 來 款 項 、 固

11、定 資 產(chǎn) 清 查 與 盤 點 。 （ 2） 2009年 12月 31日 原 制 度 結 帳 ， 編 制 收 支決 算 表 、 資 產(chǎn) 負 債 表 。 （ 3） 按 新 制 度 有 關 銜 接 規(guī) 定 調 整 賬 目 。 （ 4） 2010年 1月 1日 按 賬 目 調 整 后 結 果 編 制 新的 資 產(chǎn) 負 債 表 （ 5） 2010年 1月 1日 開 始 按 照 新 制 度 進 行 會 計 核算 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 2009年 末 清 查 及 賬 務 處 理 實 務 （ 1） 根 據(jù) 12月 清 查 情 況 做 以 下 賬 務 處 理 1、 2009年 1

12、2月 15日 ， 某 股 份 公 司 工 會 進 行 財 產(chǎn) 清 查 發(fā) 現(xiàn) ， 盤 虧電 腦 一 臺 ， 賬 面 價 值 5600元 ， 會 計 處 理 如 下 ： 借 ： 固 定 基 金 5600 貸 ： 固 定 資 產(chǎn) 5600 2、 2009年 12月 15日 ， 某 股 份 公 司 工 會 進 行 財 產(chǎn) 清 查 發(fā) 現(xiàn) ， 2005年 撥 入 建 會 獎 勵 款 還 有 余 額 500元 ， 經(jīng) 批 準 轉 入 收 入 科 目 ， 會 計 處 理如 下 ： 借 ： 暫 存 款 500 貸 ： 其 他 收 入 500 3、 2009年 12月 15日 ， 某 股 份 公 司 工 會

13、進 行 財 產(chǎn) 清 查 發(fā) 現(xiàn) ， 2008年 代 行 政 墊 付 訂 閱 報 刊 款 214元 ， 經(jīng) 批 準 轉 此 項 支 出 由 工 會 支 出 ， 會計 處 理 如 下 ： 借 ： 工 會 業(yè) 務 費 214 貸 ： 暫 付 款 214 （ 2） 根 據(jù) 12月 月 末 業(yè) 務 情 況 編 制 2009年 度 收 支 表 、 資 產(chǎn) 負 債 表 (略 ） 。（ 3） 根 據(jù) 原 科 目 編 制 新 科 目 余 額 結 轉 表 4、 2009年 12月 31日 科 目 余 額 結 轉 表 如 下 ： 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 xx工 會 新 舊 科 目 余 額

14、 結 轉 表 2010年 1月 1日原 會 計 科 目 借 /貸 09年 期 末 余 額 新 會 計 科 目 借 /貸 2010年 初 余 額現(xiàn) 金 借 2500 庫 存 現(xiàn) 金 借 2500銀 行 存 款 借 86000 銀 行 存 款 借 86000暫 付 款 借 2200 其 他 應 收 款 借 2200庫 存 材 料 借 5000 庫 存 物 品 借 5000有 價 證 券 借 100000 投 資 借 100000固 定 資 產(chǎn) 借 100000 固 定 資 產(chǎn) 借 100000暫 存 款 貸 12000 其 他 應 付 款 貸 12000代 管 經(jīng) 費 貸 6700 代 管 經(jīng) 費

15、 貸 6700固 定 基 金 貸 100000 固 定 基 金 貸 100000 投 資 基 金 貸 100000經(jīng) 費 結 余 貸 177000 結 余 貸 77000工 會 主 席 ： 制 表 ： 注 ： 我 單 位 依 據(jù) 2009年 末 資 產(chǎn) 負 債 表 ， 根 據(jù) 財 政 部 工 會 新 舊 會 計 制 度 有 關 銜 接 問 題 的 處 理 規(guī)定 中 規(guī) 定 的 事 項 對 2009年 末 各 科 目 做 如 上 調 整 。 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 （ 4） 編 制 2010年 1月 1日 新 資 產(chǎn) 負 債 表 xx工 會 資 產(chǎn) 負 債 表 201

16、0年 1月 1日庫 存 現(xiàn) 金 2500 其 他 應 付 款 12000銀 行 存 款 86000 代 管 經(jīng) 費 6700庫 存 物 品 5000 固 定 基 金 100000其 他 應 收 款 2200 結 余 77000投 資 100000 投 資 基 金 100000 固 定 資 產(chǎn) 100000 合 計 295700 295700工 會 主 席 ： 制 表 ： 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 （ 5） 2010年 新 制 度 核 算 實 務 概 念 ： 收 入 是 指 工 會 依 據(jù) 工 會 法 以 及 有 關 政 策規(guī) 定 開 展 業(yè) 務 活 動 所 取 得 的

17、 非 償 還 性 資 金 （ 這 里 講的 收 入 即 指 工 會 經(jīng) 費 ） 1、 收 入 的 法 律 依 據(jù) 2、 工 會 經(jīng) 費 廣 義 和 狹 義 的 概 念 3、 具 有 稅 收 的 特 點 ： （ 固 定 性 、 強 制 性 、 非 償還 性 ） 4、 關 于 所 有 權 問 題 ： 占 有 、 使 用 、 收 益 、 處 置 5、 工 會 組 織 的 財 務 管 理 體 制 (體 制 問 題 、 分 成 比例 ) 收入新舊科目對比序 號 舊 科 目 新 科 目 說 明1 會 費 收 入 會 費 收 入2 撥 繳 經(jīng) 費 收 入 撥 繳 經(jīng) 費 收 入 （ 1） 撥 交 撥 繳（

18、2） 內 容 ： 增 加 籌 備 金 核 算 （ 3） 僅 限 于 本 級 收 入 3 上 級 補 助 收 入 上 級 補 助 收 入 二 級 科 目 變 化 ：（ 1） 取 消 了 經(jīng) 常 費 補 助（ 2） 增 加 了 幫 扶 補 助 、 送 溫 暖 補 助 、 救 災 補 助4 政 府 或 行 政 補 助收 入 政 府 補 助 收 入 舊 科 目 為 一 級 科 目 、 新 科 目 將 其 拆 分 為 二 個 一 級 科 目行 政 補 助 收 入 5 事 業(yè) 收 入 事 業(yè) 收 入6 投 資 收 益 投 資 收 益7 其 他 收 入 其 他 收 入 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制

19、 度 講 解 1、 xx工 會 收 到 公 司 財 務 劃 撥 2010年 1月 工 會 經(jīng) 費 200000元 借 ： 銀 行 存 款 200000 貸 ： 撥 繳 經(jīng) 費 收 入 140000 貸 ： 應 付 上 級 經(jīng) 費 60000 2、 xx工 會 按 規(guī) 定 比 例 上 解 上 級 工 會 經(jīng) 費 60000元 ， 通 過 銀 行劃 賬 結 算 借 ： 應 付 上 級 經(jīng) 費 60000 貸 ： 銀 行 存 款 60000 3、 xx工 會 收 到 區(qū) 總 工 會 運 動 會 獎 勵 性 補 助 2000元 ， 通 過 銀行 劃 撥 。 借 ： 銀 行 存 款 2000 貸 ： 上

20、 級 補 助 收 入 -專 項 補 助 2000 注 ： 按 照 上 級 補 助 收 入 科 目 的 核 算 規(guī) 定 分 為 回 撥 補 助 （ 街 鄉(xiāng) 、新 建 企 業(yè) ） 專 項 補 助 （ 獎 勵 性 質 撥 款 ） 幫 扶 補 助 （ 困 難 職 工幫 扶 ） 送 溫 暖 補 助 （ 兩 節(jié) ） 救 災 補 助 （ 地 震 等 自 然 災 害 ） 其他 補 助 （ 除 以 上 明 細 科 目 以 外 其 他 補 助 ） 基 層 工 會 凡 是 收 到 區(qū) 總 工 會 撥 款 ， 都 計 入 該 科 目 。 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 4、 工 會 收 到 行 政

21、 財 務 撥 付 先 進 工 作 者 療 休 養(yǎng) 款100000元 借 ： 銀 行 存 款 100000 貸 ： 行 政 補 助 收 入 100000 5、 工 會 收 到 非 獨 立 核 算 理 發(fā) 店 上 繳 管 理 費 30000元 借 ： 銀 行 存 款 30000 貸 ： 事 業(yè) 收 入 30000 6、 變 賣 廢 舊 報 紙 收 入 500 借 ： 現(xiàn) 金 500 貸 ： 其 他 收 入 500 7、 工 會 收 到 債 券 投 資 收 益 500元 借 ： 銀 行 存 款 500 貸 ： 投 資 收 益 500 支出新舊科目對比 舊 科 目 新 科 目 說 明會 員 活 動 費

22、 舊 科 目 被 取 消 ， 核 算 內 容 并 入 新 科 目 職 工 活 動 支 出職 工 活 動 費 職 工 活 動 支 出 維 權 支 出 新 增 科 目工 會 業(yè) 務 費 業(yè) 務 支 出 原 科 目 中 的 維 權 支 出 內 容 調 至 新 科 目 “ 維 權 支 出 ” 科 目工 會 行 政 費 行 政 支 出 根 據(jù) 財 政 部 統(tǒng) 一 口 徑 ， 新 科 目 對 原 科 目 的 二 級 科 目 做 了調 整 專 項 資 金 支 出 資 本 性 支 出 撤 銷 了 原 科 目 。 將 其 內 容 并 入 新 科 目 的“ 資 本 性 支 出 ” ， 新 科 目 比 舊 科 目

23、范 圍 要 大 些補 助 下 級 支 出 補 助 下 級 支 出 事 業(yè) 支 出 事 業(yè) 支 出 其 他 支 出 其 他 支 出 上 解 經(jīng) 費 支 出 原 科 目 被 取 消 ， 改 為 收 到 經(jīng) 費 時 直 接 分 成 支出科目分類 業(yè) 務 支 出 (職 能 支 出 ) 行 政 支 出 (機 構 運 轉 ) 資 本 性 支 出 其 他 支 出 補 助 下 級 支 出 事 業(yè) 支 出 用于職工的支出 用于本級 的支出用于補助下級的支出按 經(jīng) 濟 分 類（ 反 映 支 出 方 向 ） 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 1、 工 會 干 部 李 四 出 差 會 來 報 銷 差

24、 旅 費 1000元 ， 原 出 差 借 款 1200元 借 ： 行 政 支 出 -商 品 和 服 務 支 出 1000 借 ： 現(xiàn) 金 200 貸 ： 其 他 應 收 款 -李 四 1200 2、 工 會 購 買 債 券 50000元 借 ： 投 資 50000 貸 ： 銀 行 存 款 50000 借 ： 結 余 50000 貸 ： 投 資 基 金 50000 3、 工 會 開 展 職 工 建 家 活 動 ， 工 會 為 職 工 活 動 站 購 空 調20000元 借 :資 本 性 支 出 -專 用 設 備 購 置 20000 貸 ： 銀 行 存 款 20000 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 20

25、000 貸 ： 固 定 基 金 20000 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 4、 收 在 職 職 工 住 院 醫(yī) 療 保 險 費 26400元 （ 保 費 性質 ） ， 存 入 銀 行 ， 月 底 ， 將 此 保 費 上 繳 到 區(qū) 總 工 會 。 借 ： 現(xiàn) 金 26400 貸 ： 其 他 應 付 款 -職 工 互 助 保 險 -住 院 26400 借 ： 銀 行 存 款 26400 貸 ： 現(xiàn) 金 26400 借 ： 其 他 應 付 款 -職 工 互 助 保 險 -住 院 26400 貸 ： 銀 行 存 款 26400 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解

26、 5、 收 職 工 安 康 保 險 50000元 （ 儲 金 性 質 ） 存 入 銀 行 ， 月 末 將 安 康 險 交 到區(qū) 總 工 會 借 ： 現(xiàn) 金 50000 貸 ： 其 他 應 付 款 職 工 互 助 保 險 -安 康 50000 借 ： 銀 行 存 款 50000 貸 ： 現(xiàn) 金 50000。 借 ： 其 他 應 收 款 -區(qū) 總 工 會 -安 康 險 50000 貸 ： 銀 行 存 款 50000 6、 xx工 會 按 照 區(qū) 總 工 會 的 統(tǒng) 一 部 署 ， 開 展 “ 金 秋 助 學 ” 活 動 ， 為 30戶 困難 職 工 家 庭 發(fā) 放 金 秋 助 學 款 合 計 3萬

27、 元 ， 用 現(xiàn) 金 支 付 。 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 30000 貸 ： 銀 行 存 款 30000 借 ： 維 權 支 出 困 難 幫 扶 費 30000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 30000 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 7、 春 節(jié) 前 夕 ， xx工 會 開 展 對 200名 困 難 職 工 “ 送 溫 暖 ” 活 動 ， 每 位 困難 職 工 一 份 糧 油 一 份 慰 問 金 ， 共 發(fā) 生 費 用 3萬 元 。 借 ： 維 權 支 出 送 溫 暖 費 30000 貸 ： 銀 行 存 款 30000 8、 xx工 會 為 組 織 生 產(chǎn) 安 全 知 識 競

28、賽 ， 發(fā) 生 材 料 費 1萬 元 ， 場 租 費 2萬 元 ，食 宿 費 1萬 元 ， 用 支 票 支 付 。 借 ： 維 權 支 出 勞 動 保 護 費 40000 貸 ： 銀 行 存 款 40000 9、 xx工 會 國 慶 期 間 開 展 愛 國 歌 曲 大 家 唱 活 動 ， 服 裝 支 出 6500元 ， 聘 請 教師 費 1000元 。 借 ： 職 工 活 動 支 出 文 體 活 動 支 出 7500 貸 ： 銀 行 存 款 6500 貸 ： 現(xiàn) 金 1000 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 10、 為 促 進 區(qū) 域 寫 字 樓 建 會 ， xx工 會 加

29、 強 與 區(qū) 域 組 織 共 建 活動 ， 以 座 談 會 聯(lián) 誼 會 形 式 開 展 共 建 活 動 ， 發(fā) 生 場 租 5000元 ，餐 費 2500元 ， 紀 念 品 1000元 。 借 ： 維 權 支 出 其 他 維 權 支 出 -建 會 8500 貸 ： 銀 行 存 款 8500 11、 xx工 會 組 織 職 工 療 休 養(yǎng) 活 動 支 出 85000元 借 ： 職 工 活 動 支 出 文 體 活 動 費 85000 貸 ： 銀 行 存 款 85000 12、 支 付 工 會 助 理 員 工 資 1650元 借 ： 行 政 支 出 -工 資 福 利 支 出 -其 他 人 員 165

30、0 貸 ： 現(xiàn) 金 1650 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 13、 xx工 會 干 部 參 加 區(qū) 總 工 會 業(yè) 務 培 訓 ， 發(fā) 生 費 用 500元 借 ： 工 會 業(yè) 務 費 -培 訓 費 500 貸 ： 銀 行 存 款 500 14、 xx工 會 為 建 設 和 諧 企 業(yè) ， 開 展 為 企 業(yè) 建 言 獻 策 活 動 ， 發(fā)生 費 用 1500元 借 ： 工 會 業(yè) 務 費 -專 項 業(yè) 務 費 1500 貸 ： 銀 行 存 款 1500 15、 xx工 會 購 買 日 常 辦 公 用 品 ， 打 印 耗 材 1500元 借 ： 行 政 支 出 -商 品

31、和 服 務 支 出 1500 貸 ： 銀 行 存 款 1500 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 16、 工 會 撥 付 非 獨 立 核 算 理 發(fā) 店 裝 修 費 用 30000元 借 ： 事 業(yè) 支 出 30000 貸 ： 銀 行 存 款 30000 17、 工 會 為 豐 富 職 工 文 化 生 活 ， 重 新 裝 修 職 工 之 家 ， 行 政 補 助 50000元 ，總 計 支 出 60000元 。 借 ： 銀 行 存 款 50000 貸 ： 行 政 補 助 收 入 50000 預 付 工 程 款 時 ： 借 ： 在 建 工 程 50000 貸 ： 在 建 工 程

32、資 金 占 用 50000 借 ： 資 本 性 支 出 -大 型 修 繕 50000 貸 ： 銀 行 存 款 50000 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 付 余 款 時 借 ： 在 建 工 程 10000 貸 ： 在 建 工 程 資 金 占 用 10000 借 ： 資 本 性 支 出 -大 型 修 繕 10000 貸 ： 銀 行 存 款 10000 完 工 結 轉 固 定 資 產(chǎn) 借 ： 固 定 資 產(chǎn) -房 屋 及 建 筑 物 60000 貸 ： 在 建 工 程 60000 借 ： 在 建 工 程 資 金 占 用 60000 貸 ： 固 定 基 金 60000 第 二 部

33、 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解 2010年 會 計 報 表 （ 外 網(wǎng) 填 報 ） 1、 2010年 收 支 表 2、 2010年 資 產(chǎn) 負 債 表 3、 2011年 預 算 表 收入支出表（數(shù)字來源于前面會計分錄）編制單位：xx工會 2010年度 單位：元 撥交經(jīng)費收入 140000 上級補助收入 2000 行政補助收入 150000 事業(yè)收入 30000 投資收益 500 其他收入 500 本年收入合計 323000 項 目本年數(shù)上年數(shù)一、收 入 備注：本表為示意表，未將全部資產(chǎn)負債表科目一一列示 職工活動支出 92500 維權支出 108500 業(yè)務支出 2000 行政支出

34、4150 資本性支出 80000 補助下級支出 事業(yè)支出 30000 其他支出本年支出合計 317150 三、本年結余 5850 二、支出 第 二 部 分 新 工 會 會 計 制 度 講 解xx工 會 資 產(chǎn) 負 債 表 2010年 12月 31日科 目 年 初 數(shù) 年 末 數(shù) 科 目 年 初 數(shù) 年 末 數(shù)庫 存 現(xiàn) 金 2500 550 其 他 應 付 款 12000 62000銀 行 存 款 86000 45000 代 管 經(jīng) 費 6700 6700庫 存 物 品 5000 5000 固 定 基 金 100000 180000其 他 應 收 款 2200 51000 投 資 基 金 10

35、0000 150000投 資 100000 150000 結 余 77000 32850固 定 資 產(chǎn) 100000 180000 合 計 295700 431550 合 計 295700 431550工 會 主 席 ： 制 表 ： 收入支出預算表（數(shù)字來源于工會工作計劃）編制單位：xx工會 2011年度 單位：元 撥交經(jīng)費收入 200000 上級補助收入 200000 行政補助收入 2500000 事業(yè)收入 150000 投資收益 500000 其他收入 700 本年收入合計 3550700 項 目本年數(shù)上年數(shù)一、收 入 備注：本表為示意表，未將全部資產(chǎn)負債表科目一一列示 職工活動支出 32

36、000 維權支出 478000 業(yè)務支出 20000 行政支出 159500 資本性支出 2140000 補助下級支出 事業(yè)支出 100000 其他支出 140050本年支出合計 3069550 三、本年結余 481150 二、支出 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理2009-10-全 總 財 務 部 發(fā) 布 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理 辦 法 （ 工財 字 2009 號 ） ， 自 2010-1-1執(zhí) 行 省 級 工 會 可 制 定 補 充 規(guī) 定 基 層 實 施 辦 法一 、 制 定 依 據(jù) 工 會 會 計 制 度 工 會 預 算 管 理 辦 法 二 、 使

37、 用 原 則 1、 經(jīng) 費 獨 立 原 則 要 依 法 取 得 社 會 團 體 法 人 資 格 ， 要 單 獨 開 設 銀 行 賬 戶 ，實 行 工 會 經(jīng) 費 獨 立 核 算 2、 預 算 管 理 原 則 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理 一 切 收 支 全 部 納 入 預 算 審 定 的 預 算 支 出 時 ， 由 工 會 主 席 審 批 重 大 開 支 或 預 算 外 追 加 ， 需 工 會 委 員 會 （ 常 委 會 ） 或 主 席 辦 公 會 同 意 3、 遵 紀 守 法 原 則 4、 服 務 職 工 重 點 保 證 維 權 、 職 工 教 育 和 工 會 活

38、動 不 得 用 于 非 工 會 活 動 的 開 支 支 付 社 會 攤 派 或 變 相 攤 派 的 費 用 為 單 位 和 個 人 提 供 資 金 拆 借 、 擔 保 和 抵 押 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理5、 勤 儉 節(jié) 約 原 則 要 節(jié) 約 開 支 ， 提 高 經(jīng) 費 使 用 績 效6、 民 主 管 理 原 則 依 靠 職 工 管 好 、 用 好 經(jīng) 費 定 期 公 布 賬 目 ， 實 行 民 主 管 理 接 受 會 員 監(jiān) 督 、 上 級 財 務 部 門 檢 查 和 經(jīng) 費 審 查 委 員 會 審 查二 、 工 會 經(jīng) 費 財 務 管 理 規(guī) 定 按 照 會

39、 計 基 礎 工 作 規(guī) 范 關 于 工 會 財 務 管 理 規(guī) 范 化 建設 的 意 見 執(zhí) 行 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理三 、 工 會 經(jīng) 費 開 支 范 圍 1、 職 工 活 動 開 支（ 1） 職 工 教 育 方 面 工 會 舉 辦 的 職 工 教 育 、 業(yè) 余 文 化 、 技 術 、 技 能 教 育 所 需 的教 材 、 教 學 、 消 耗 用 品 ； 職 工 教 育 所 需 資 料 、 教 師 酬 金 ； 優(yōu)秀 學 員 （ 包 括 自 學 ） 獎 勵 工 會 為 職 工 舉 辦 政 治 、 科 技 、 業(yè) 務 等 各 種 知 識 培 訓 等（ 2）

40、文 體 活 動 方 面 舉 辦 職 工 業(yè) 余 文 藝 活 動 、 節(jié) 日 聯(lián) 歡 、 文 藝 創(chuàng) 作 、 美 術 、 書法 、 攝 影 等 ， 文 體 活 動 所 需 達 不 到 固 定 資 產(chǎn) 的 設 備 、 器 材 、用 品 購 置 費 與 小 型 維 修 ， 文 藝 匯 演 、 體 育 比 賽 及 獎 勵 ， 各 類活 動 中 按 規(guī) 定 開 支 的 伙 食 補 助 費 、 誤 餐 費 、 夜 餐 費 等 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理（ 3） 宣 傳 活 動 方 面 組 織 各 種 業(yè) 務 知 識 講 座 、 報 告 會 等 組 織 技 術 交 流 、 職 工

41、 讀 書 活 動 以 及 舉 辦 展 覽 、 信 息 宣 傳 等 所 消 耗 的 用品重 大 節(jié) 日 宣 傳 費 工 會 舉 辦 的 圖 書 館 、 閱 覽 室 所 需 圖 書 、 報 刊 以 及 工 會 媒 體 宣 傳 的 消 耗用 品 等（ 4） 其 他 活 動 方 面 工 會 開 展 的 其 他 活 動 的 費 用 如 ： 開 展 集 體 活 動 及 會 員 特 殊 困 難 補 助 ； 職 工 集 體 福 利 事 業(yè) 補 助 等2、 維 權 開 支 開 展 各 項 維 護 職 工 權 益 ， 慰 問 幫 扶 困 難 職 工 活 動 方 面 的 支 出 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng)

42、費 收 支 管 理協(xié) 調 勞 動 關 系 爭 議 開 展 職 工 勞 動 保 護 向 職 工 提 供 法 律 咨 詢 、 法 律 服 務 對 困 難 職 工 幫 扶 ， 送 溫 暖 及 參 與 立 法 等 3、 業(yè) 務 支 出 培 訓 工 會 干 部 、 自 身 建 設 和 開 展 業(yè) 務 工 作 工 會 干 部 、 兼 職 人 員 學 習 政 治 、 業(yè) 務 所 需 費 用 培 訓 工 會 干 部 、 兼 職 人 員 所 需 教 材 、 參 考 資 料 和 講 課 酬金 評 選 、 表 彰 優(yōu) 秀 工 會 干 部 和 工 會 兼 職 干 部 的 獎 勵 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費

43、 收 支 管 理工 會 會 員 （ 代 表 ） 大 會 的 費 用 建 家 活 動 基 層 工 會 辦 公 、 差 旅 等4、 事 業(yè) 開 支 工 會 的 文 化 、 體 育 、 教 育 、 生 活 服 務 等 獨 立 核 算 的 附 屬 事 業(yè) 單 位 補 助和 非 獨 立 核 算 的 附 屬 事 業(yè) 單 位 的 相 關 支 出5、 其 他 開 支 用 于 以 上 支 出 以 外 的 ， 由 工 會 組 織 的 活 動 開 展 以 上 活 動 時 ， 可 按 工 會 法 規(guī) 定 ， 商 請 行 政 給 予 補 助6、 投 資 可 用 部 分 結 余 經(jīng) 費 或 實 物 開 辦 企 事 業(yè) 或

44、 投 資 。 但 必 須 進 行 可 行 性 經(jīng) 濟分 析 論 證 ， 工 會 委 員 會 批 準 后 編 列 預 算 ， 并 按 規(guī) 定 程 序 ， 履 行 必 要 的 法 律 手 續(xù) ， 確 保 資 產(chǎn) 的 保 值 增 值 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理四 、 國 家 規(guī) 定 應 由 行 政 承 擔 的 費 用 開 支 1、 辦 公 用 房 、 文 藝 、 體 育 、 教 育 和 服 務 等 活 動 場 地 、 設施 、 設 備 及 其 維 修 、 水 、 電 、 取 暖 等 2、 專 職 工 作 人 員 的 工 資 、 獎 勵 、 補 貼 、 醫(yī) 療 、 勞 動

45、保 護 、社 會 保 險 及 其 他 福 利 待 遇 3、 專 職 工 作 人 員 的 離 退 休 生 活 費 4、 兼 職 工 會 干 部 短 期 學 習 工 資 及 差 旅 費 5、 工 會 組 織 的 勞 動 競 賽 、 技 術 交 流 、 技 術 革 新 活 動 所 需 的獎 勵 費 用 第 三 部 分 基 層 工 會 經(jīng) 費 收 支 管 理6、 光 榮 榜 制 作 的 設 備 材 料 費7、 車 間 、 科 室 、 班 組 訂 閱 的 報 刊 費8、 行 政 主 辦 由 工 會 進 行 管 理 的 設 施 的 人 員 和 設 備 等 費 用9、 行 政 委 托 工 會 組 織 的 各

46、 類 慶 祝 活 動 和 重 大 節(jié) 日 所 需 的 宣 傳 活 動 經(jīng) 費10、 行 政 委 托 工 會 舉 辦 的 勞 模 、 積 極 分 子 及 先 進 生 產(chǎn) （ 工 作 ） 者 評 比 、 獎勵 、 考 察 、 休 養(yǎng) 、 會 議 等 各 種 活 動11、 為 搞 好 勞 動 保 護 工 作 所 需 的 費 用 以 及 勞 動 保 護 宣 傳 教 育 費12、 召 開 職 代 會 所 需 的 各 項 費 用13、 由 工 會 管 理 的 企 業(yè) 職 工 困 難 補 助 費14、 基 層 單 位 行 政 辦 學 的 職 工 教 育 費15、 工 會 組 織 勞 模 、 先 進 生 產(chǎn) （ 工 作 ） 者 休 養(yǎng) 活 動 的 往 返 差 旅 費 、 住 宿 費 、 伙 食 補 助16、 工 會 組 織 職 工 療 （ 休 ） 養(yǎng) 活 動 的 費 用 第 四 部 分 2009、 2010年 預 決 算 1、 編 制 2009、 2010年 報 表 以 原 制 度 報 送 。 2、 網(wǎng) 絡 報 送 審 批 3、 密 碼 以 原 2008年 密 碼 （ 單 位 未 作 修 改 的 ）4、 各 單 位 注 意 編 報 通 知 中 的 注 意 事 項 及 時 間安 排 。