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1、 第 五 章 企 業(yè) 主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 核 算 歡 迎 蒞 臨 指 導(dǎo) ！ 南 朗 理 工 學(xué) 校 黃 兆 科 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式（以制造業(yè)為例）投入資本負(fù) 債資 本貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金取得提公積金交納稅金補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)分配利潤(rùn)資金周轉(zhuǎn)、耗費(fèi)、積累資金分配供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程收入費(fèi)用利 潤(rùn) 制 造 業(yè) 企 業(yè) 的 主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 包 括 :l 資 金 籌 集 業(yè) 務(wù)l 生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 過 程 業(yè) 務(wù) （ 供 應(yīng) 過 程 ）l 生 產(chǎn) 過 程 業(yè) 務(wù)l 銷 售 過 程 業(yè) 務(wù)l 財(cái) 務(wù) 成 果 業(yè) 務(wù) 第 一 節(jié) 籌 集 資 金 的 核 算l一

2、 、 投 入 資 本 的 核 算l二 、 借 入 資 金 的 核 算 一 、 投 入 資 本 的 核 算（ 一 ） 資 本 金 制 度 (略 ）l投入資本是所有者（投資者）投入企業(yè)的資產(chǎn)，它是所有者對(duì)企業(yè)注冊(cè)資金的出資額，也是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本金的來源。它 包 括 投 資 者 原 始 投 資 及 以后 的 追 加 投 資 。（ 二 ） 投 入 資 本 的 分 類國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金投 入 資 本 按 照 投 資 主 體 的 不 同 分 為 法 人 是 具 有 民 事權(quán) 利 能 力 和 民 事 行為 能 力 ， 依 法 獨(dú) 立享 有 民 事 權(quán) 利 和 承擔(dān) 民 事 義

3、務(wù) 的 組 織 . l投資方式：l在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資本金。貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)等 （ 二 ） 投 入 資 本 應(yīng) 設(shè) 置 的 賬 戶1.實(shí) 收 資 本2.固 定 資 產(chǎn)3.銀 行 存 款4.資 本 公 積 等 借方貸方實(shí)收資本(或股本)（1）收到投資者投入企業(yè)的資本（2）按規(guī)定用資本公積金、 盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的 數(shù)額 余額：企業(yè)實(shí)有的資本（或股本）數(shù)額 （所有者權(quán)益類）按 普 通 股 和 優(yōu) 先 股 設(shè) 置 明 細(xì) 賬 ， 進(jìn) 行 明 細(xì) 分 類 核 算 。按規(guī)定程序減少注冊(cè)資本的數(shù)額一 般 沒有 數(shù) 額 轉(zhuǎn)增資本而減少的資本公積數(shù)額借 資本公積

4、 貸資本溢價(jià)法定財(cái)產(chǎn)重估增值等期末余額：資本公積的 實(shí)有數(shù)額資本公積增加按 資 本 公 積 形 成 的 類 別 設(shè) 置 明 細(xì) 賬 進(jìn) 行 明 細(xì) 分 類 核 算 （所有者權(quán)益類） 借方貸方固定資產(chǎn)企業(yè)增加的固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)減少原價(jià)數(shù)額 （資產(chǎn)類）按 固 定 資 產(chǎn) 類 別 、 使 用 部 門 和 每 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 設(shè) 置“ 固 定 資 產(chǎn) 登 記 薄 ” 和 “ 固 定 資 產(chǎn) 卡 片 ” 進(jìn) 行 明 細(xì)核 算 余：固定資產(chǎn)原價(jià) 借方貸方銀行存款 提取和支出存款的數(shù)額 （資產(chǎn)類）按 開 戶 銀 行 和 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) ， 分 別 人 民 幣 和 各 種 外 幣 設(shè) 置“

5、銀 行 存 款 日 記 賬 ” 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的數(shù)額 余：企業(yè)實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)數(shù)額 （ 三 ） 投 入 資 本 賬 務(wù) 處 理1.接 受 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 投 資2.接 受 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 投 資 【 例 5 1】 根 據(jù) 業(yè) 務(wù) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄l 2007年 12月 企 業(yè) 接 受 A公 司 投 入 貨 幣 資 金50,000元 ,已 由 收 存 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 50,000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 A公 司 50,000【 練 習(xí) 】 根 據(jù) 業(yè) 務(wù) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄企 業(yè) 接 受 A公 司 投

6、 入 流 動(dòng) 資 金 200,000元 ,收 到轉(zhuǎn) 賬 支 票 一 張 已 送 存 銀 行 。借 ： 銀 行 存 款 200,000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 A公 司 200,000 【 例 5 2】 根 據(jù) 業(yè) 務(wù) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄l 2007年 12月 企 業(yè) 接 受 乙 企 業(yè) 投 入 不 需 安 裝的 全 新 設(shè) 備 一 臺(tái) ， 投 資 雙 方 確 認(rèn) 價(jià) 值 為100,000元 。l 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 設(shè) 備 100,000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 乙 企 業(yè) 100,000 課堂教練習(xí) 根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:l 1 企業(yè)收到國(guó)家100,000元的貨幣資金投資，款

7、項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 100,000 貸：實(shí)收資本國(guó)家 100,000l 2 企業(yè)收到A公司投入全新的設(shè)備一臺(tái)，其價(jià)值150,000元，作為向本企業(yè)的投資。 借：固定資產(chǎn) 150,000 貸：實(shí)收資本A公司 150,000l 3 企業(yè)收到B公司一項(xiàng)專利技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為50,000元。 借：無形資產(chǎn) 50,000 貸：實(shí)收資本 B公司 50,000 l 4 企業(yè)接受C公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值80,000元。 借：固定資產(chǎn) 80,000 貸：資本公積 80,000l 5 經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)將資本公積60,000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 60,000 貸：實(shí)收資本 60,00

8、0l思考題：資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)按投資人的投資比例，上述各投資人各增多少？如何體現(xiàn)出來？ 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 為 “ 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 ” 第 一 節(jié) 籌 集 資 金 的 核 算l一 、 投 入 資 本 的 核 算l二 、 借 入 資 金 的 核 算 l借款的分類 短期借款按償還時(shí)間的長(zhǎng)短可分為 長(zhǎng)期借款。（ 一 ） 短 期 借 款短 期 借 款 是 指 企 業(yè) 向 銀 行 或 其 他 金 融 機(jī)構(gòu) 等 借 入 的 期 限 在 一 年 以 下 （ 含 一 年 ）的 各 種 借 款 。二 、 借 入 資 金 的 核 算 借方貸方償還借款的本金數(shù)額短期借款取得借款的本金數(shù)額余額：尚未償還的借款

9、 本金數(shù)額按 借 款 種 類 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 （負(fù)債類） 短 期 借 款 應(yīng) 設(shè) 置 的 賬 戶 （ 二 ） 長(zhǎng) 期 借 款 長(zhǎng) 期 借 款 是 指 企 業(yè) 向 銀 行 或 其 他 金 融機(jī) 構(gòu) 等 借 入 的 期 限 在 一 年 以 上 的 各 種借 款 。 借方貸方本息的減少數(shù)額 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款本息的增加數(shù)額 企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息 按 照 貸 款 種 類 進(jìn) 行 明 細(xì) 核 算 。（負(fù)債類） 長(zhǎng) 期 借 款 應(yīng) 設(shè) 置 的 賬 戶 l（三）業(yè)務(wù)核算舉例【例53】向銀行借入為期六個(gè)月的借款50,000元，存入銀行存款戶。 借：銀行存款 50,000 貸：短期借款 50,000

10、【例54】向銀行借入期限為三年，年利率為5%的借款100,000元，存入銀行存款戶。 借：銀行存款 100,000 貸：長(zhǎng)期借款 100,000 【課堂教練習(xí)】根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：l 1、企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的借款8,000元，直接用于償還以前所欠甲公司的貨款。 借：應(yīng)付賬款甲公司 8,000 貸：短期借款 8,000 l 2、企業(yè)向銀行取得期限為二年，年利率為5%的借款200,000元，直接用于購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備已交付使用。 借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 200,000 貸：長(zhǎng)期借款 200,000 課堂小結(jié)1、企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條： 向投資人籌集“實(shí)收資本”等 向債權(quán)人借入“短

11、期借款”、“長(zhǎng)期借款”、 “應(yīng)付債券”等 2、企業(yè)籌集資金的賬務(wù)處理： （1）投入資本 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本（或股本）等 （2）借入資金 借：銀行存款等 貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）等3、短期借款和長(zhǎng)期借款的區(qū)別：（以1年為界限） 課 外 作 業(yè)根據(jù)三禮公司發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1、三禮公司收到甲企業(yè)投入的貨幣資金400,000 元，存入銀行。2、三禮公司收到乙企業(yè)投入作為倉(cāng)庫(kù)使用的房屋一幢，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為200,000元。3、三禮公司收到丙企業(yè)投入的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為100,000元。 4、三禮公司從銀行取得為期三個(gè)月的借款5,000元，直接用于購(gòu)入材料一批，材料已

12、驗(yàn)收入庫(kù)。5、三禮公司從銀行取得期限為三年的借款 250,000元，款已存入公司銀行戶。 l 謝 謝 指 導(dǎo) ！ ！ 例55企業(yè)原由甲、乙、丙三個(gè)投資者組成，分別投資400 000元、200 000元和100 000元。經(jīng)營(yíng)一年以后，丁投資者愿意加入該企業(yè)，經(jīng)協(xié)商企業(yè)將注冊(cè)資本增加到1 000 000元，丁出資500 000元取得30%的股份。l這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使企業(yè)的銀行存款增加500 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方；同時(shí)，企業(yè)的實(shí)收資本增加300 000元，資本公積增加200 000元，應(yīng)分別記入“實(shí)收資本”、“資本公積”賬戶的貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本丁300 000 資本公積200 000