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1、 我國電力企業(yè)改進內(nèi)部控制的思考 作者：未知 摘要：我國電力企業(yè)長期以來在國家的支持下發(fā)展，但隨著當前經(jīng)濟體制改革與經(jīng)濟全球化的影 響，我國電力企業(yè)面臨的壓力逐漸加大，電力企業(yè)必須采取積極的措施優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，提高企業(yè) 的市場競爭力。內(nèi)部控制是企業(yè)加強經(jīng)營管理的主要方式，涉及到企業(yè)的眾多經(jīng)濟活動，對企業(yè)的所有要 素進行控制。因此，企業(yè)通過加強內(nèi)部控制的方式提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平是有意義的。但是，當前很多 電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在各種問題，這些問題不僅涉及到內(nèi)部控制環(huán)境、活動，還涉及到人員素質(zhì)等。

2、 為了提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，企業(yè)應(yīng)該詳細分析這些問題存在的原因，采取積極的改進措施，有效提高 電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。 關(guān)鍵詞：電力企業(yè) ;內(nèi)部控制 ;改進 ;思考 一、改善內(nèi)部控制環(huán)境 電力企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括組織機構(gòu)、經(jīng)營理念、管理思想、企業(yè)文化等各方面與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展密 切相關(guān)的內(nèi)容。因此，企業(yè)要想加強內(nèi)部控制，必須首先改善內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供最基本 的機制與文化保證，這樣才能保證內(nèi)部控制措施的有效落實。首先，電力企業(yè)應(yīng)該明確各個部門與工作人 員的具體職責，明確內(nèi)部控制需要達到的目標，尤其是企業(yè)的管理

3、層需要對自身的職責有準確的把握。其 次，管理層需要組織專業(yè)的人員建立獨立的內(nèi)部控制機構(gòu)，由該機構(gòu)制定內(nèi)部控制方案，構(gòu)建內(nèi)部控制體 系，明確內(nèi)部控制規(guī)范 [1] 。同時，企業(yè)的其他部門也需要加強同內(nèi)部控制機構(gòu)的交流與合作，建立良好的 企業(yè)文化，積極落實具體的內(nèi)部控制措施。同時，電力企業(yè)還要不斷提高內(nèi)部控制人員自身的風險管理能 力與綜合素質(zhì)，使專業(yè)素質(zhì)較高的人員維持內(nèi)部控制體系的運行。另外，企業(yè)的財務(wù)人員也要不斷提升自 身的專業(yè)能力，減少財務(wù)方面的風險。 二、強化內(nèi)部風險識別 電力企業(yè)實施內(nèi)部措施的重要基礎(chǔ)是有效識別內(nèi)部風險，只

4、有明確了企業(yè)內(nèi)部存在的風險，企業(yè)才能 有針對性的開展內(nèi)部控制活動。電力企業(yè)是我國的重要國有基礎(chǔ)企業(yè)，其發(fā)展長期按照垂直壟斷的形式進 行，管理模式是統(tǒng)一領(lǐng)導、政企合一的管理模式。但是，在當前經(jīng)濟體制改革與經(jīng)濟全球化的影響下，企 業(yè)面臨的壓力與風險不斷加大，尤其是環(huán)境風險、經(jīng)營風險、社會責任風險是當前電力企業(yè)面臨的重要風 險。因為戰(zhàn)略風險對企業(yè)的影響最大， 因此電力企業(yè)在強化風險識別時需要首先建立完善的風險識別體系， 從識別戰(zhàn)略風險入手。當前電力企業(yè)的戰(zhàn)略風險就是體制改革帶來的風險，同時還有一些企業(yè)在開展境外 投資，這

5、也是主要的戰(zhàn)略風險來源。因此，企業(yè)必須加強對國家政策的解讀，積極落實國家的改制措施， 同時還要對境外投資國的環(huán)境與國際電力競爭環(huán)境加強了解，這樣才能有效識別企業(yè)的戰(zhàn)略風險。 其次，電力企業(yè)還應(yīng)該加強對市場風險的識別，電力企業(yè)是其他經(jīng)濟行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，因此我國 經(jīng)濟的整體發(fā)展情況也影響著電力企業(yè)的發(fā)展，電力企業(yè)必須不斷根據(jù)國家的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃與市場的實際 發(fā)展情況對經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行預測，有效的規(guī)劃電力生產(chǎn)規(guī)模，減少市場風險對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響 [2] 。同時，需要注意的是我國逐步放寬了對電力企業(yè)的限制， 電力企業(yè)的售電價格與市場的聯(lián)系不斷加

6、強， 因此，電力企業(yè)還要不斷優(yōu)化營銷策略，積極開拓市場，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。 另外，電力企業(yè)還應(yīng)該加強對運營風險的識別，電力企業(yè)在發(fā)展過程中的評估會面臨安全生產(chǎn)風險， 因此企業(yè)需要不斷加強安全風險識別，提高企業(yè)電力生產(chǎn)與運營的安全性。同時，財務(wù)風險、法律風險、 環(huán)境風險等都是企業(yè)必須加強識別的主要風險內(nèi)容，尤其是近幾年社會各界與國家對環(huán)境污染的控制力度 不斷加強，電力企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展的優(yōu)勢，必須采取有效的環(huán)保措施，加強環(huán)境治理，減少對環(huán)境的 污染，減少環(huán)境風險為企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響。以 H 國有電力企業(yè)為例，該企業(yè)已有 60 多

7、年的發(fā)展歷 史，主要經(jīng)營電力生產(chǎn)和供熱業(yè)務(wù)。隨著技術(shù)革新和環(huán)保質(zhì)量的要求，企業(yè)淘汰了小機組，后經(jīng)增容和供 熱改造，現(xiàn)有兩臺 33 萬千瓦熱電聯(lián)產(chǎn)機組，供熱抽汽能力為 330 噸/ 小時 ;還有兩臺 35 萬千瓦超臨界熱電 聯(lián)產(chǎn)機組，供熱抽汽能力均為 400 噸/ 小時，分別于 2014 年 9 月和 2015 年 6 月達到了超低排放標準。 三、優(yōu)化內(nèi)部控制活動 電力企業(yè)消耗的資源比較多，為了避免浪費，企業(yè)還應(yīng)該從業(yè)務(wù)活動入手，優(yōu)化資源配置，使有限的 資源發(fā)揮最大的效能，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。從 H 企業(yè)的經(jīng)營模式革新中可以看出，電

8、力企業(yè)要積極響應(yīng) 國家的政策，調(diào)動企業(yè)的各種資源，促進企業(yè)技術(shù)革新，為企業(yè)提供最新的設(shè)備，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率與 質(zhì)量，有效避免由于內(nèi)部控制活動不到位出現(xiàn)發(fā)展問題。電力企業(yè)具有自身獨特的特點，因此，在加強控 制活動時企業(yè)應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制程序與標準，使內(nèi)部控制工作更加規(guī)范。同時，電力企業(yè)還應(yīng)該加強 財務(wù)會計控制與內(nèi)部控制管理工作，把企業(yè)的項目管理、合同管理、投資、預算管理等內(nèi)容納入到內(nèi)部控 制體系中，促使電力企業(yè)形成一個完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使電力企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加完善 [3] 。另外， 電力企業(yè)還要抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，明確內(nèi)部控

9、制的風險點，使內(nèi)部控制活動更加有針對性，提高內(nèi)部 控制效率。 四、促進內(nèi)部信息溝通 電力企業(yè)所涉及的部門與工作環(huán)節(jié)比較多，信息的快速溝通與傳遞影響著企業(yè)整體工作效率與質(zhì)量， 因此，電力企業(yè)必須采取有效措施，促進內(nèi)部信息溝通。首先，電力企業(yè)應(yīng)該建立嚴密的內(nèi)部控制與管理 體系，讓每個工作人員明確自身的職責，同時也要讓各個部門與各工作人員明確自身的工作與其他部門、 其他工作人員之間的聯(lián)系，讓工作人員積極主動的溝通交流。同時，對電力企業(yè)容易發(fā)生的各種具體問題 應(yīng)該加強培訓、宣傳，讓工作人員在自身的工作中加強監(jiān)管，

10、有效預防各種潛在風險。另外，企業(yè)的管理 者也要為各部門工作提供溝通交流的機會，企業(yè)可以定期組織部門交流會議，讓各部門交流在實際工作中 遇到的各種問題，加強信息的交流與溝通。 五、加強內(nèi)部控制監(jiān)督 電力企業(yè)在加強內(nèi)部控制時不能忽略監(jiān)督工作的重要性，只有不斷加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，才能督促 內(nèi)部控制措施有效落實，也才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的與實際情況不符的問題，以便企業(yè)及時改進內(nèi) 部控制措施。在加強內(nèi)部控制監(jiān)督方面，電力企業(yè)應(yīng)該首先建立監(jiān)控體系，制定有效的預防機制與方案， 一旦內(nèi)部控制存在問題就可以及時進行改善預防。內(nèi)部控制的監(jiān)

11、督措施應(yīng)該按照實際情況進行設(shè)置，避免 監(jiān)督措施脫離實際。企業(yè)還應(yīng)該加強對不相容職務(wù)分離工作的監(jiān)督，防止企業(yè)崗位設(shè)置不完善，出現(xiàn)工作 人員徇私舞弊等問題。內(nèi)部控制監(jiān)督還應(yīng)該考慮到信息失真等問題，避免信息安全工作不到位，影響企業(yè) 的具體決策。同時，企業(yè)還應(yīng)該加強對事中的監(jiān)控，加強對企業(yè)日常業(yè)務(wù)的核算，通過具體核算減少事中 控制不足出現(xiàn)的各種問題。在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)還需要進一步加強事后的監(jiān)督核查，企業(yè)的管理者應(yīng)該 與相關(guān)責任人、業(yè)務(wù)人員共同組成事后監(jiān)督小組，對企業(yè)的各項活動進行事后核查與評估，進而加強事后 監(jiān)督控制。 六、結(jié)束語 電力企業(yè)是國家最基本的能源企業(yè)，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著不可替代的作用，因此電力企業(yè)必須加強 內(nèi)部控制，保持企業(yè)自身的良好穩(wěn)步發(fā)展， 避免企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)問題， 為我國經(jīng)濟社會的發(fā)展帶來不利影響。 電力企業(yè)在改善內(nèi)部控制時應(yīng)該從完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、加強風險識別、改進企業(yè)控制活動等方面入手，同 時還應(yīng)該加強內(nèi)部信息溝通，強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督，促使電力企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平得到提升，進而 提升企業(yè)的市場競爭力，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。