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1、1 第一節(jié) 稅法概述第二節(jié) 流轉稅法第三節(jié) 所得稅法第四節(jié) 稅收征收管理法 第八章 稅收法律制度 2 第 一 節(jié) 稅 法 概 述v 一 、 稅 收 概 述 （一）稅收的概念 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權利，依照法律規(guī)定的程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。 3 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 （二）稅收的特征 1強制性 2無償性 3固定性 稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。 4 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 （三）稅收的職能和作用 稅收主要用于國防建設、政府性支

2、出、基礎設施建設、教育科學、文化體育、衛(wèi)生防疫、救災賑濟、環(huán)境保護等領域。 一般來說，稅收主要有以下基本職能：1. 組織財政收入的職能 2. 調控經濟運行的職能 5 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 3. 調節(jié)收入分配的職能 4. 監(jiān)督經濟活動的職能 稅收的作用具體表現(xiàn)為： 1. 體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭； 2. 調節(jié)經濟總量，保持經濟穩(wěn)定； 3. 體現(xiàn)產業(yè)政策，促進結構調整； 4. 合理調節(jié)分配，促進共同富裕； 6 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 5. 維護國家權益，促進對外開放等。 （四）稅收的分類 1. 按課稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅與資源稅。 這是目前稅收的最重要、最基本

3、的分類。 2. 按稅收的管理權限不同，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。 7 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 3. 按稅收的計算依據(jù)，分為從量稅、從價稅。 4. 按稅收與價格的關系，分為價內稅、價外稅。 8 第 一 節(jié) 稅 法 概 述v 二 、 稅 法 概 述 （一）稅法的概念 稅法是指國家制定的調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。 稅法既包括實體性規(guī)范，如企業(yè)所得稅法，又包括程序性規(guī)范，如稅收征收管法。 9 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 （二）稅法的基本原則 1. 稅收法定原則 2. 稅收公平原則 3. 稅收效率原則 （三）稅法的構成要素 1. 稅收主體：包括征稅

4、主體和納稅主體 10 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 2. 征稅對象 征稅的對象按其性質的不同，通常劃分為流轉額、所得額、財產、資源及行為五大類。 3. 稅目 稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。 11 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 4. 稅率 稅率是應納稅額與計稅依據(jù)之間的比例。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收制度。 一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。 12 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 5. 計稅依據(jù) 計稅依據(jù)分為從價計征和從量計征兩種類型。 6. 納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指法律、行政法規(guī)規(guī)定商品從生產到消費的過程中應當繳納稅款的環(huán)

5、節(jié)。 7. 納稅期限 納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務機關 13 第 一 節(jié) 稅 法 概 述繳納稅款的具體時間。一般分為按次征稅和按期征稅兩種。 8. 減免稅 減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。 14 第 一 節(jié) 稅 法 概 述 9. 法律責任 稅法法律責任形式主要有三種： 一是經濟責任； 二是行政責任； 三是刑事責任。 15 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法v 一 、 流 轉 稅 法 概 述 （一）流轉稅的概念 指以納稅人商品生產、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉稅是政府財政收入的重要來源。 1

6、6 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （二）流轉稅的特點 1. 征稅范圍較為廣泛 2.征稅收入較為穩(wěn)定 3. 具有間接稅的性質 4. 征納較為簡便易行 17 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （三）流轉稅的作用 1. 廣泛籌集財政資金。 2. 能夠保證國家及時穩(wěn)定地取得財政收入。 3. 配合價格調節(jié)生產和消費。 18 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （四）流轉稅法 流轉稅法是調整以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一系列稅收關系的法律、法規(guī)的總稱。 流轉稅法主要包括增值稅、消費稅、關稅等，是我國稅收的主要來源。 19 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法v 二 、 增 值 稅 （一）增值稅的概念 增值稅是以從事商品生

7、產、商品流通和勞務各環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅。 （二）增值稅的納稅人 在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 20 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （三）增值稅稅率 增值稅采用比例稅率，設置了基本稅率、低稅率和零稅率三個檔次。 1納稅人銷售或者進口貨物，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。 2納稅人銷售或者進口下列貨物：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、 21 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；國務院規(guī)定的其他貨物，稅率為13%。 3提供交通運輸、郵政、基礎電信、

8、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。 22 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 4. 納稅人發(fā)生應稅行為，除營改增試點實施辦法15條第（2）、（3）、（4）項規(guī)定外，稅率為6。 5. 境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。 23 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 6. 除部分不動產銷售和租賃行為的征收率為5%以外，小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為以及一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，增值稅征收率為3%。 另外，自2009年1月1日起，金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。食用鹽仍適用13%的增值稅稅率。 24 第 二 節(jié)

9、 流 轉 稅 法 （四）增值稅的計算 1一般納稅人 應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 銷項稅額=銷售額稅率 進項稅額=買價扣除率 （計算舉例省略） 25 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （五）減免稅 免征增值稅的項目有：農業(yè)生產者銷售的自產農產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品。 26 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （六）“營改增”政策 營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。“營改增”，就是原來按照營業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)在改

10、為按增值稅征收。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。 27 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 2. “營改增”的政策實施 2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務院決定從 28 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。 國務院決定自2016年5月1

11、日起，中國全面實施“營改增”，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。 29 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 “營改增”試點后中央地方增值稅五五分成，即把之前的中央分享收入的75%，地方分享收入的25%，變?yōu)槟壳暗闹醒敕窒硎杖氲?0%，地方分享收入的50%的格局。 3. “營改增”的試點范圍 （1）交通運輸業(yè) （2）郵政業(yè) （3）部分現(xiàn)代服務業(yè) 30 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法v 三 、 消 費 稅 消費稅是我國1994年稅制改革中新設置的一個稅種，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。 （一）消費稅的概念和特征 消費

12、稅就是以特定消費品和消費行為為課稅對象所征收的一種稅。其特征如下： 31 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 1. 征收范圍具有選擇性 2. 征收環(huán)節(jié)具有單一性 3. 征收方法具有靈活性 4. 稅率、稅額具有差別性 5. 稅負具有轉嫁性 32 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （二）消費稅的作用1.體現(xiàn)消費政策，調整產業(yè)結構2. 正確引導消費，抑制超前消費3. 穩(wěn)定財政收入，保持原有負擔4. 調節(jié)支付能力，緩解分配不公 33 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 （三）納稅人 消費稅的納稅人是指我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及銷售應稅消費品的其他單位和個人。 （四）征稅對象 現(xiàn)行消費稅的征收范

13、圍主要包括以下產品： 34 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 第一類是過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品 第二類是奢侈品、非生活必需品 第三類是高能耗及高檔消費品 第四類是不可再生和替代的石油類消費品 35 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法（五）稅率 根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，消費稅共設 置了15個稅目。消費稅的稅目、稅率，依照消費稅暫行條例所附“消費稅稅目稅率表”執(zhí)行。（六）稅額的計算 消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅三種辦法計算應納稅額。 36 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 消費稅的應納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額比例稅

14、率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率 實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率 37 第 二 節(jié) 流 轉 稅 法 現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。 （計算舉例省略） 38 第 三 節(jié) 所 得 稅 法v 一 、 個 人 所 得 稅 個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民與非居民）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。 （一）納稅人 個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國 39 第 三 節(jié) 所 得 稅 法人員）和香港、澳門、臺灣同胞。上述納稅人又可分為居民納稅人和非

15、居民納稅人兩類。 1. 居民納稅人是在中華人民共和國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，居民納稅義務人負有無限納稅義務，其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外，都要在中國境內繳納個人所得稅。 40 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 2. 非居民納稅人是在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年但有來源于中國境內所得的個人。非居民納稅義務人負有有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。 另外，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，也為個人所得稅的納稅義務人。 41 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 （二）征稅對象 個人所得稅以個人取得的各項所得為征稅

16、對象，一共包括11個應稅項目： 1工資、薪金所得 2個體工商戶的生產、經營所得 3對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 4勞務報酬所得 42 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 5稿酬所得 6特許權使用費所得 7利息、股息、紅利所得 8財產租賃所得 9財產轉讓所得 10偶然所得 11. 經國務院財政部門確定征稅的其他所得。 43 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 （三）稅率 個人所得稅根據(jù)不同的稅目適用不同的稅率： 1. 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%45%； 2. 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%35%的超額累進稅率； 44 第 三 節(jié) 所 得 稅

17、法 3. 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%； 4. 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入略高的，可實行加成征收。 45 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 5. 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。 （四）計稅依據(jù) 計稅依據(jù)為個人取得的各項應稅收入減去規(guī)定扣除項目或金額的余額，即應納稅所得額。個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 46 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 個人

18、所得項目應納稅所得額的計算方法如下： 1工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3 500元后的余額，為應納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民，每月在減除3 500元的基礎上，再減除1300元的附加減除費用，費用扣除總額為4800元。 47 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 2個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 3對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 48 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 4勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4

19、000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。 5財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。 49 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 6利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。 （五）個人所得稅的計算 個人所得稅應納稅額以應納稅所得額為計稅依據(jù)，基本計算公式為： 全月應納稅所得額=月薪金收入總額（包括加班費等）3500個人支付的社保和公積金費用 50 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 全月應納稅額=全月應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 年終獎金應納稅額： 年終獎金的個人所得稅適用的稅率：年終獎金總

20、額/12后，再對應適用稅率。 年終獎應納稅額=年終獎金總額年終獎適用稅率-速算扣除數(shù) （計算舉例省略） 51 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 (六) 稅收減免 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 52 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 福利費、撫恤金、救濟金； 保險賠款； 軍人的轉業(yè)費、復員費； 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 53 第 三 節(jié)

21、所 得 稅 法 按照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員所得； 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 經國務院財政部門批準免稅的所得。 54 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： 殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 因嚴重自然災害造成重大損失的； 其他經國務院財政部門批準減稅的。 55 第 三 節(jié) 所 得 稅 法v 二 、 企 業(yè) 所 得 稅 （一）企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。 56 第 三

22、 節(jié) 所 得 稅 法 （二）納稅主體 凡是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織均為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。 57 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 58 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 企業(yè)所得稅的納稅人必須同時具備以下條件：（1）在銀行開設結算賬戶

23、； （2）獨立建賬，編制財物會計報表； （3）獨立計算盈虧。 （三）征稅對象 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅； 59 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅； 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應就其來源中國境內的所得納稅。 60 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 企業(yè)所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金

24、所得、特許權使用費所得、接收捐贈所得和其他所得。實際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產等。 61 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 （四）稅率 企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收所得稅。重點扶持的高新企業(yè)，減按15%的稅率征企業(yè)所得稅。 62 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 （五）企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅

25、所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。用公式表示為： 應納稅所得額=每一納稅會計年度的收入總額準予扣除項目金額以前年度虧損 63 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。 （計算舉例省略） 64 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 （六）應納稅額 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。 應納

26、稅額=應納稅所得額稅率 （計算舉例省略） 65 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 （七）稅收優(yōu)惠 1企業(yè)的下列收入為免稅收入： （1）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； （3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利 66 第 三 節(jié) 所 得 稅 法等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利公益組織的收入。 2企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（1）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（2）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得； 67 第 三 節(jié) 所 得 稅 法（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所

27、得； （4）符合條件的技術轉讓所得；（5）企業(yè)所得稅法第3條第3款規(guī)定的所得。 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的。須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。 68 第 三 節(jié) 所 得 稅 法 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常委委員會備案。 69 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 稅收征收管理法，

28、是指調整稅收征收與稅收管理過程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。 我國關于稅收征收管理的法律規(guī)范主要有： 一是中華人民共和國稅收征收管理法該法自1993年1月1日起施行。1995、2001對該法再次作了兩次修改，并自2001年5月1日起施行。 70 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 二是中華人民共和國稅收征收管理法實施細則，并自2002年10月15日起施行。 一 、 稅 務 管 理 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作，各地國家稅務局和地方稅務局各自在稅收征收管理范圍分別進行征收管理。 71 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 （一）稅務登記 凡是稅法規(guī)定的應當納稅的個人、企業(yè)

29、及其分支機構，都必須在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申請辦理稅務登記。納稅人如發(fā)生需要改變稅務登記的情形時，也應當在有關部門批準或者自宣告之日起30日內，向主管稅務機關申報辦理變更登記或者注銷稅務登記。 72 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 （二）賬簿、憑證管理 賬簿、憑證是納稅人生產經營的重要管理工具，也是稅務機關進行稅務監(jiān)督的主要依據(jù)。 個體工商戶確實不能設置賬簿的，經稅務機關批準可以不設。 73 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 （三）納稅申報 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報

30、送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 74 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 二 、 稅 款 征 收 （一）征收方式 根據(jù)我國稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定，稅務機關可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳以及委托征收等方式征收稅款。 75 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 （二） 征收期限 納稅人應按照法定或者稅務機關依法確定的期限繳納稅款。納稅人未按照上述期限繳納稅款的，稅務機關除責令其期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對納稅人因不可抗力，導致發(fā)生較大損失、正常生產經營活動受到較大影

31、響，或當期貨幣資金在扣除 76 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經縣級以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。經批準延期繳納的稅款不加收滯納金。 77 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 （三） 減、免、退、補規(guī)定 納稅人可以依法向稅務機關書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規(guī)規(guī)定的機關審批。 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還， 78 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法稅務機關查實后應當立即返還。由于稅務機

32、關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求其補繳稅款，但不得加收滯納金（每日征收欠款的萬分之五）。由于納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征，有特殊情況的，追征期可以延長到5年。 79 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 （五）關于強制執(zhí)行的規(guī)定 在納稅人超過納稅期限仍未繳納稅款的情況下，稅務機關可采取以下強制措施： 1. 書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款； 2. 扣押、查封、拍賣價值相當于應繳稅款的商品、財產等，以拍賣所得抵繳稅款。 80 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 三 、 稅 務 檢 查

33、 稅務檢查是指稅務機關依法對納稅主體履行納稅義務的情況所進行的檢驗、核查。稅務檢查是稅收征收管理的重要內容。 我國稅務機關的稅務檢查權包括：1.資料檢查權；2.實地檢查權；3.資料取得權；4.單證查核權；5.稅情詢問權；6.存款查核權。 81 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法在稅務機關依法進行稅務檢查時，納稅人必須依法接受檢查，據(jù)實報告情況和提供有關資料，并為查驗盤點實物提供方便，不得隱瞞、阻礙、刁難。同時稅務機關派員對納稅人進行檢查時，應當出示證件并負有退還資料和保守秘密的義務。 82 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法 四 、 爭 議 的 處 理 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同

34、稅務機關在納稅上發(fā)生爭執(zhí)時，必須依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在收到稅務機關填發(fā)的繳納憑證之日起60日內申請行政復議。復議機關應當在收到復議申請之日起60日內作出復議決定，情況 83 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法復雜，不能在規(guī)定期限作出復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，但是延長的期限最多不超過30日。對行政復議決定不服的，可以自收到復議決定之日起15日內向人民法院起訴。 當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法直接向人民法院起訴。當事人 84 第 四 節(jié) 稅 收 征 收 管 理 法對稅務機關處罰的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取法律規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。 五 、 法 律 責 任 (省略) 85 第八章 稅收法律制度