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1、第五篇 國(guó)際稅收法律制度第二十章 國(guó)際稅法概述 第一節(jié) 國(guó)際稅法的產(chǎn)生和發(fā)展一、國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展和國(guó)際稅收關(guān)系的產(chǎn)生 企業(yè)和個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)國(guó)際化，是國(guó)際稅收關(guān)系和國(guó)際稅法產(chǎn)生的客觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所得稅制度和一般財(cái)產(chǎn)稅制度是必要法律條件二、國(guó)家稅法的形成與發(fā)展 二戰(zhàn)以后 特點(diǎn) 第二節(jié) 國(guó)際稅法的概念和國(guó)際稅收法律關(guān)系的特征一、國(guó)際稅法的概念 概念、國(guó)內(nèi)法淵源、國(guó)際法淵源二、國(guó)際稅收法律關(guān)系的特征 國(guó)際稅收關(guān)系的主體：征稅主體、納稅主體 國(guó)際稅收關(guān)系的客體： 國(guó)際稅收關(guān)系的內(nèi)容：強(qiáng)制無(wú)償+對(duì)等互惠三、關(guān)于國(guó)際稅法概念的認(rèn)識(shí)分歧： 分歧、根源 第三節(jié)國(guó)際稅法的宗旨和原則一、國(guó)際稅法的宗旨： 合理公平的稅

2、收分配二、國(guó)際稅法的原則 稅收管轄權(quán)獨(dú)立自主原則 避免國(guó)際重復(fù)征稅原則 消除對(duì)外國(guó)人的稅收歧視原則 防止國(guó)際逃稅和避稅原則 第二十一章 稅收管轄權(quán)與所得稅法律制度 第一節(jié) 稅收管轄權(quán)概述一、居民稅收管轄權(quán) 居民身份關(guān)系事實(shí)： 居民、居住國(guó)；非居民、非居住國(guó) 居民身份的確認(rèn)： 自然人的居民身份的確認(rèn) 住所標(biāo)準(zhǔn) 居住標(biāo)準(zhǔn) 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 法人的居民身份的確認(rèn) 實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn) 總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 承上二、國(guó)籍稅收管轄權(quán) 自然人國(guó)籍的取得 企業(yè)法人的國(guó)籍確認(rèn)三、所得來(lái)源地稅收管轄權(quán) 營(yíng)業(yè)所得來(lái)源地的確定 勞務(wù)所得來(lái)源地的確定 投資所得來(lái)源地的確認(rèn) 財(cái)產(chǎn)收益來(lái)源地的認(rèn)定 第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律

3、制度一、個(gè)人所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)范圍 居民納稅人及其納稅義務(wù)范圍 住所和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 范圍：境內(nèi)和境外 非居民納稅人及其納稅義務(wù)范圍 住所和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 范圍：境內(nèi)二、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的范圍和所得來(lái)源地認(rèn)定 征稅對(duì)象的范圍 承上 所得來(lái)源地認(rèn)定 勞務(wù)報(bào)酬所得：勞務(wù)履行地 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地 股息、利息、紅利：企業(yè)所在地和債務(wù)人所在地 特許權(quán)使用費(fèi)：特許權(quán)利的使用地 財(cái)產(chǎn)租賃所得：實(shí)際使用地 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：財(cái)產(chǎn)所在地和轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生地 承上三、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額的確定與稅率四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收 計(jì)算 征收 ：源泉扣繳和申報(bào)清繳 第三節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度 一、企業(yè)所得稅的

4、納稅人和納稅義務(wù)范圍 居民納稅人和非居民納稅人 二、企業(yè)應(yīng)稅所得額的確定 確定的原則 關(guān)于收入的確定 成本、費(fèi)用和損失的扣除 核定利潤(rùn)率或收入額確定應(yīng)稅所得額 各項(xiàng)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 三、企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算與征收 第二十二章 國(guó)際重復(fù)征稅與國(guó)際稅收協(xié)定 第一節(jié) 稅收管轄權(quán)沖突-國(guó)際重復(fù)征稅一、國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因 居民稅收管轄權(quán)來(lái)源地稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán) 來(lái)源地稅收管轄權(quán)來(lái)源地稅收管轄權(quán)二、法律意義和經(jīng)濟(jì)意義的國(guó)際重復(fù)征稅 法律意義的國(guó)際重復(fù)征稅 經(jīng)濟(jì)意義的國(guó)際重復(fù)征稅國(guó)際重疊征稅三、國(guó)際重復(fù)征稅的危害 第二節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定一、雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展二、雙重征稅協(xié)定的主要

5、內(nèi)容 協(xié)定的適用范圍 在空間和時(shí)間上的效力范圍 適用的稅種范圍 對(duì)人的適用范圍 對(duì)各類(lèi)跨國(guó)所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值的征稅權(quán)劃分 避免和消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法 承上 實(shí)行稅收無(wú)差別待遇 相互協(xié)商程序與情報(bào)交換制度三、雙重征稅協(xié)定的解釋及其與締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系 雙重征稅協(xié)定的解釋 雙重征稅協(xié)定與締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系 第二十三章 跨國(guó)所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值課稅沖突協(xié)調(diào) 第一節(jié) 跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)一、跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得征稅權(quán)沖突的基本原則常設(shè)機(jī)構(gòu)原則二、常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念和范圍 構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所 構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)代理人活動(dòng)三、可歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)范圍的確定 引力原則 有實(shí)際聯(lián)系原則四、常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得額

6、的確定 獨(dú)立企業(yè)原則 費(fèi)用扣除和合理分?jǐn)傇瓌t 第二節(jié) 跨國(guó)勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)一、跨國(guó)獨(dú)立勞務(wù)所得征稅協(xié)調(diào)的基本原則固定基地原則和183天規(guī)則二、跨國(guó)非獨(dú)立勞務(wù)所得的一般課稅協(xié)調(diào)原則三、對(duì)有關(guān)特定人員的跨國(guó)勞務(wù)所得的征稅規(guī)定 跨國(guó)董事 跨國(guó)從事表演活動(dòng)的藝術(shù)家、運(yùn)動(dòng)員 退休金和政府職員所得 學(xué)生、實(shí)習(xí)生的跨國(guó)所得 第三節(jié) 跨國(guó)投資所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào) 稅收協(xié)定中的協(xié)調(diào) 股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)概念的明確 第四節(jié) 跨國(guó)不動(dòng)產(chǎn)所得、財(cái)產(chǎn)收益以及財(cái)產(chǎn)價(jià)值的征稅協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)不動(dòng)產(chǎn)所得的協(xié)調(diào) 不動(dòng)產(chǎn)所在國(guó)優(yōu)先征稅；不動(dòng)產(chǎn)的概念 對(duì)跨國(guó)財(cái)產(chǎn)收益的征稅協(xié)調(diào) 對(duì)跨國(guó)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào) 第二十四章 避

7、免國(guó)際重復(fù)征稅的方法 第一節(jié) 概述 解決國(guó)際重復(fù)征稅的四種方法： 免稅法；抵免法；扣除法；減稅法 第二節(jié) 免稅方法（Tax Exemption）一、免稅方法簡(jiǎn)介二、全額免稅法和累進(jìn)免稅法三、免稅法的優(yōu)點(diǎn)和缺陷 第三節(jié) 抵免方法（Tax Credit ）一、概述 抵免法 全額抵免法和限額抵免法的比較 抵免法與免稅法的比較 二、直接抵免法 直接抵免法的內(nèi)容 公式：關(guān)鍵在于允許抵扣的來(lái)源地國(guó)稅額和抵免限額 接上頁(yè)三、直接抵免法下的分國(guó)限額抵免、綜合限額抵免與專(zhuān)項(xiàng)限額抵免 分國(guó)限額抵免及公式 綜合限額抵免及公式 專(zhuān)項(xiàng)限額抵免及公式 四、間接抵免法 第四節(jié) 稅收饒讓抵免（Tax Sparing Cred

8、it） 發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)發(fā)展中國(guó)家的一種特殊優(yōu)惠 第二十五章 國(guó)際逃稅與避稅 第一節(jié) 國(guó)際逃稅與避稅概述逃稅避稅 第二節(jié) 國(guó)際逃稅與避稅的主要方式一、納稅人從事國(guó)際逃稅的主要手段 不報(bào)送納稅資料 謊報(bào)所得和虛構(gòu)扣除 偽造帳冊(cè)和收付憑證二、納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的主要方式 通過(guò)納稅主體的跨國(guó)移動(dòng)進(jìn)行國(guó)際避稅 通過(guò)征稅對(duì)象的跨國(guó)移動(dòng)進(jìn)行國(guó)際避稅 跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行避稅 跨國(guó)納稅人通過(guò)避稅港進(jìn)行國(guó)際避稅 接上頁(yè) 跨國(guó)投資人有意弱化股份投資進(jìn)行國(guó)際避稅 跨國(guó)納稅人濫用稅收協(xié)定 進(jìn)行國(guó)際避稅： 直接導(dǎo)管公司和間接導(dǎo)管公司的應(yīng)用 第三節(jié) 管制國(guó)際逃稅與避稅的國(guó)內(nèi)法措施一、一般國(guó)內(nèi)法措施 加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)申報(bào)制度 強(qiáng)化稅務(wù)審查制度 實(shí)行評(píng)估所得制度二、特別國(guó)內(nèi)法措施 防止跨國(guó)聯(lián)屬企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行避稅的法律措施：正常交易原則的應(yīng)用 防止利用避稅港進(jìn)行國(guó)際避稅的法律措施 防止跨國(guó)投資人弱化公司股份資本逃避稅收的法律措施 防止濫用稅收協(xié)定逃避納稅的法律措施 第四節(jié) 防止國(guó)際逃稅與避稅的國(guó)際合作一、建立國(guó)際稅收交換情報(bào)制度二、在雙重征稅協(xié)定中增加反濫用協(xié)定條款三、在稅款征收方面的相互協(xié)助