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1、東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第三章 內(nèi)部環(huán)境 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第一節(jié) 組織架構(gòu)組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制問題 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第一節(jié) 組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)的現(xiàn)實和長遠意義（一）建立和完善組織架構(gòu)可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度（二）建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險（三）建立和完善組織架構(gòu)可以為強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支

2、撐 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第一節(jié) 組織架構(gòu)二、組織架構(gòu)的本質(zhì)治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)，它是企業(yè)成為可以與外部主體發(fā)生各項經(jīng)濟關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，具體是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、不同功能的法律實體及相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的框架下?lián)碛刑囟?quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方的基本權(quán)益。治理結(jié)構(gòu)是源于財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系，表現(xiàn)為在組織結(jié)構(gòu)和不同利益主體權(quán)利義務(wù)分配形成的制度安排 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第一節(jié) 組織架構(gòu) 圖3 1 現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)圖 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部

3、環(huán)境第一節(jié) 組織架構(gòu)圖3 2 沃爾瑪內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置圖 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第二節(jié) 責(zé)權(quán)分配責(zé)權(quán)分配就是通過有效的方式將職責(zé)與職權(quán)分配到各個層次、各個部門和各個崗位，使整個組織形成一個責(zé)任與權(quán)力有機統(tǒng)一的整體一、 職權(quán)與職責(zé) 職權(quán)是指由組織制度正式確定的，與一定管理職位相聯(lián)系的決策、指揮、分配資源和進行獎懲的權(quán)力職責(zé)是指由組織制度正式確定的，與職權(quán)相應(yīng)的完成工作所承擔(dān)的責(zé)任。組織中任何一個職位都必須權(quán)責(zé)相連，擁有職權(quán)但不承擔(dān)責(zé)任是產(chǎn)生“瞎指揮”的根源 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第二節(jié) 責(zé)權(quán)分配二、授權(quán)授權(quán)是指組織的管理者將原來由自己執(zhí)行的某一部分權(quán)力或職權(quán)委托給下

4、級代為執(zhí)行的行為 在進行授權(quán)時要充分考慮職位高低、下屬素質(zhì)、組織內(nèi)外條件等因素的影響，按照責(zé)權(quán)利一致、級差授權(quán)、授權(quán)有度、有效控權(quán)的原則，合理分配職權(quán)。同時，要以適當(dāng)?shù)姆绞脚c手段，進行必要的監(jiān)控，以保證權(quán)力的正確運用與組織目標的實現(xiàn)，在工作任務(wù)完成后，要對授權(quán)效果、工作業(yè)績進行考核和評價 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第二節(jié) 責(zé)權(quán)分配 三、責(zé)權(quán)分配的現(xiàn)實意義責(zé)權(quán)分配包括指派進行營運活動的權(quán)與責(zé)以及建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式等。此項規(guī)定關(guān)系到個人和團隊在遭遇和解決問題時的主動性，也關(guān)系到員工所享有權(quán)利的上限，企業(yè)的某些政策和關(guān)鍵員工需要具備的知識及經(jīng)驗，以及企業(yè)應(yīng)給予員工的資源等職責(zé)的

5、分配、職權(quán)的下放和相關(guān)政策的制定為確立權(quán)利義務(wù)、內(nèi)部控制責(zé)任以及明確個人的角色分工奠定了基礎(chǔ)。在責(zé)權(quán)分配體系中，只有每一個人都認識到自己工作對他人負責(zé)的程度，才能對控制環(huán)境產(chǎn)生重要影響，對內(nèi)部控制產(chǎn)生積極作用 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第三節(jié) 人力資源政策 一、人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用1 . 良好的人力資源管理制度和機制是增強企業(yè)活力的源泉人力資源管理要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，合理配置人力資源，調(diào)動全體員工的積極性，發(fā)揮員工的潛能和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造價值，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第三節(jié) 人力資源政策 一、人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用2 .

6、良好的人力資源管理制度和機制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)隨著我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展和經(jīng)濟全球化，特別是后國際金融危機時期世界經(jīng)濟格局的調(diào)整，優(yōu)秀人才已經(jīng)成為市場競爭中最重要的戰(zhàn)略資源，人力資源在綜合國力的提升和企業(yè)競爭中起著決定性作用 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第三節(jié) 人力資源政策 一、人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用 3 .良好的人力資源管理制度和機制是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力現(xiàn)代企業(yè)要在激烈的競爭中求生存謀發(fā)展，在完善組織架構(gòu)和制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略之后，起決定作用的就是要建立良好的人力資源制度和機制 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第三節(jié) 人力資源政策二、人力資源管理的主要內(nèi)

7、容人力資源政策應(yīng)涵蓋人力資源管理的范疇、人力資源管理中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險以及人力資源的引進、開發(fā)、使用和退出等。其核心是如何建立一套科學(xué)的人力資源制度和機制，不斷優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)人力資源的合理配置和布局，切實做到人盡其才，充分發(fā)揮人力資源的作用，強化激勵機制，增強人才活力，合理引進和開發(fā)人才，用好和盤活現(xiàn)有人才，強化人力資源風(fēng)險管理，全面提升管理團隊、專業(yè)技術(shù)人才和全體員工的創(chuàng)造力，切實做到使每位員工都投身于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之中 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第三節(jié) 人力資源政策二、人力資源管理的主要內(nèi)容決策層和執(zhí)行層的高管團隊建設(shè)是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域。企業(yè)董事會成員和董

8、事長是決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵管理人員，其中，董事長的作用尤其不可忽視。決策層團隊要具有戰(zhàn)略眼光，具備對國內(nèi)、國際形勢和宏觀政策的分析判斷能力，要對同行業(yè)、本企業(yè)的優(yōu)勢具有很強的認知度執(zhí)行層通常是指經(jīng)理層。經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)樹立的重要理念就是重視執(zhí)行力一個從事實業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力資源管理中，應(yīng)凸顯專業(yè)技術(shù)人員團隊的重要性 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第三節(jié) 人力資源政策二、人力資源管理的主要內(nèi)容良好的人力資源制度和機制能夠調(diào)動全體員工的積極性，而且能夠促進員工素質(zhì)不斷提升，使全體員工愛崗敬業(yè)、積極進取，甘愿為企業(yè)發(fā)展做出積極貢獻。總之，為確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重健全

9、人力資源管理制度與機制。同時，還應(yīng)當(dāng)定期對制定的年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，及時改進和完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力，為企業(yè)長遠戰(zhàn)略和價值提升提供充足的人力資源保障。 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第四節(jié) 內(nèi)部審計一、內(nèi)部審計功能 1有利于公司所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督，加強公司內(nèi)部經(jīng)營管理公司治理中委托代理關(guān)系的存在，使公司所有者與經(jīng)營者成為公司治理的重要主體，所有者常以選派董事的方式對經(jīng)營者的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，并采用會計信息系統(tǒng)作為主體間溝通的重要工具 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第四節(jié) 內(nèi)部審計一、內(nèi)

10、部審計功能 2有利于對公司經(jīng)營者的業(yè)績進行鑒證、評價企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)的經(jīng)營狀況和長期發(fā)展承擔(dān)重要責(zé)任，如生產(chǎn)潛力、管理素質(zhì)、經(jīng)營決策、經(jīng)營方向等 3有利于強化公司風(fēng)險管理，增加公司價值在日益激烈的市場競爭中，為了防范隨之增大的生產(chǎn)管理風(fēng)險，公司應(yīng)在其治理體系中建立全面的風(fēng)險管理制度，內(nèi)部審計則可以在支持并參與風(fēng)險管理過程中發(fā)揮巨大作用 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第四節(jié) 內(nèi)部審計二、風(fēng)險管理中內(nèi)部審計職責(zé) 1 .審計委員會 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，并賦予審計委員會監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況的相應(yīng)職權(quán)。 審計委員會及其成員具有相應(yīng)的獨立性，并具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任

11、能力。審計委員會應(yīng)當(dāng)直接對董事會負責(zé)審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第四節(jié) 內(nèi)部審計審計委員會在企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施中承擔(dān)的職責(zé)一般包括： (1 )審核企業(yè)內(nèi)部控制及實施情況，并向董事會做出報告； (2 )指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的工作，監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部審計制度及其實施情況； (3 )處理有關(guān)投訴與舉報，督促企業(yè)建立暢通的投訴與舉報途徑； (4 )審核企業(yè)的財務(wù)報告及有關(guān)信息披露內(nèi)容； (5 )負責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通協(xié)調(diào)。 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第

12、四節(jié) 內(nèi)部審計 2 .內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，應(yīng)依照法律規(guī)定和企業(yè)章程確定。設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員和與履行內(nèi)部審計職能相適應(yīng)的工作條件。未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事會授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部審計機構(gòu)不得置于財會機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財會機構(gòu)合署辦公。 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第四節(jié) 內(nèi)部審計 2 .內(nèi)部審計機構(gòu) 內(nèi)部審計人員除應(yīng)當(dāng)具備內(nèi)審人員從業(yè)資

13、格外，還應(yīng)當(dāng)擁有與工作職責(zé)相匹配的道德操守，并遵循職業(yè)道德規(guī)范。 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)，結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性開展審計監(jiān)督，進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)的工作范圍不應(yīng)受到人為限制。 內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大問題，有權(quán)視具體情況直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告，并在日常工作中與董事會或最高管理層就其關(guān)注的重要事項保持有效溝通。 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第五節(jié) 企業(yè)文化企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理

14、念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱，主要包括企業(yè)的整體價值觀，高級管理人員的管理理念、經(jīng)營哲學(xué)與職業(yè)操守，員工的行為守則等企業(yè)文化對于企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵作用。企業(yè)有了積極向上的優(yōu)秀文化，它就會重視創(chuàng)新、尊重知識、尊重人才、贏得客戶、打響品牌，終成“百年老店”；反之，企業(yè)缺乏優(yōu)秀的文化，它就像一個沒有個性和創(chuàng)業(yè)激情的人，終將在市場競爭中湮沒沉淪，失去競爭力，為市場所拋棄。正是由于企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)過程中的靈魂和支柱作用，在企業(yè)內(nèi)部控 制應(yīng)用指引中單獨立項加以規(guī)范。 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第五節(jié) 企業(yè)文化一、企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱一個人活在世

15、上應(yīng)該有一點精神，要有理想和追求。因為有了積極向上的精神，他才能活出精彩，活得有價值。一個企業(yè)要在市場競爭中取勝，保持可持續(xù)健康發(fā)展，同樣需要具備頑強拼搏、不懈奮斗的精神。這種現(xiàn)代企業(yè)精神集中體現(xiàn)為企業(yè)文化。從這上意義講，建設(shè)企業(yè)文化，可以為企業(yè)提供精神支柱。 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第五節(jié) 企業(yè)文化二、企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競爭力企業(yè)核心競爭力是企業(yè)所具有的不可交易和不可模仿的獨特的優(yōu)勢因素，是企業(yè)競爭中最具有長遠和決定性影響的內(nèi)在因素。通常認為，擁有核心競爭力的企業(yè)具有以下特征：具有良好市場前景的關(guān)鍵技術(shù)、真實穩(wěn)健的財務(wù)狀況、內(nèi)外一致的企業(yè)形象、真實誠信的服務(wù)態(tài)度、

16、團結(jié)協(xié)作的團隊精神、以客戶為中心的經(jīng)營理念、公平公正地善待員工、鼓勵員工開拓創(chuàng)新的激勵機制等 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境第五節(jié) 企業(yè)文化三、企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證企業(yè)文化是企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要抓手，表現(xiàn)形式往往是系列規(guī)章制度及其落實。這些規(guī)章制度連同其他管理規(guī)范，甚至包括企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，要真正落實到位，都必須努力建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化。規(guī)章制度的生命力在于執(zhí)行 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境本章小結(jié)內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制賴以生存的土壤，是內(nèi)部控制存在的先決條件，是實現(xiàn)控制目標的環(huán)境保證。內(nèi)部環(huán)境一般包括組織

17、架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計、企業(yè)文化等。組織架構(gòu)由治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)兩個層面組成，一個科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，能使企業(yè)對外快速響應(yīng)、對內(nèi)及時采取措施控制，提高工作的效率和效果；責(zé)權(quán)分配通過規(guī)范組織中的授權(quán)程序，既保證部門有充分的權(quán)力，又盡可能避免權(quán)力被濫用或越權(quán)行事；人力資源政策則旨在通過制度和措施來促進整體團隊充滿生機和活力，為企業(yè)長遠戰(zhàn)略和價值提升提供充足的人力資源保障；內(nèi)部審計通過審查、評價、反饋內(nèi)部控制的有效性，促進企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制、提高管理水平；優(yōu)秀的企業(yè)文化可以為企業(yè)提供精神支柱，為內(nèi)部控制有效性提供有力保證，促進企業(yè)做大做強、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 東北財經(jīng)大學(xué)出 版 社 第三章 內(nèi)部環(huán)境思考題 1內(nèi)部環(huán)境包括哪些內(nèi)容？內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中的地位如何？ 2什么是組織架構(gòu)？其本質(zhì)是什么？ 3什么是責(zé)權(quán)分配？責(zé)權(quán)分配中應(yīng)處理好什么關(guān)系？ 4人力資源管理的主要內(nèi)容是什么？對企業(yè)發(fā)展有什么重要作用？ 5內(nèi)部審計在風(fēng)險管理應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)有哪些？ 6企業(yè)文化指的是什么？企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中有什么重要作用？