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1、稅收法律制度 n教學(xué)目的與要求：n通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握稅收法律制度的基本內(nèi)容。n重點(diǎn)掌握的內(nèi)容：稅法關(guān)于各種稅的具體規(guī)定。n一般了解的內(nèi)容：稅收的概念、特征和作用，以及稅法的概念和構(gòu)成要素。n重點(diǎn)、難點(diǎn)的學(xué)習(xí)建議：結(jié)合案例理解稅法有關(guān)法律責(zé)任的規(guī)定。 一、稅法概述n（一）稅收的概念、特征和作用n 1、稅收的概念稅收是國家憑借其政治權(quán)力，依據(jù)稅法的規(guī)定，無償向納稅人征收貨幣或?qū)嵨?，以?shí)現(xiàn)國家職能的一種特殊的分配形式。稅收是國家取得財(cái)政收入的最重要的來源。 2、稅收的特征n (1)強(qiáng)制性n (2)無償性 n (3)固定性 3、稅收的作用n（1）組織財(cái)政收入的作用n（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用n（3）

2、公平稅負(fù)的作用n（4）維護(hù)國家主權(quán)、促進(jìn)對(duì)外交流的作用n（5）調(diào)整國際收支的作用 4、稅收的分類n（1）按照征收對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅 n（2）按照稅收管轄和收入歸屬分類中央稅、地方稅和中央地方共享稅 n（3）按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅和間接稅。 n（4）按照計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅 （二）稅法的概念和構(gòu)成要素n 1、稅法的概念稅法是調(diào)整國家征稅機(jī)關(guān)與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。即稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律法規(guī)的總稱。n 2、稅法的要素n（1）納稅義務(wù)人，（2）征稅對(duì)象，（3）稅目，（4）稅率，（5）納稅環(huán)節(jié)，（6）納稅期限，（7）減免稅，（8）

3、違法處理 （三）稅法體系n 1、 流轉(zhuǎn)稅法n 2、 所得稅法n 3、 財(cái)產(chǎn)稅法n 4、 行為稅法n 5、資源稅法 （四）稅收法律關(guān)系n 1、稅收法律關(guān)系的概念和特征。 稅收法律關(guān)系是指國家征稅機(jī)關(guān)與納稅單位、個(gè)人依據(jù)稅法，基于稅收法律事實(shí)而形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。特點(diǎn)： 二、流轉(zhuǎn)稅法n流轉(zhuǎn)稅是以商品或者非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一種稅。 n包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、土地增值稅等。 （一）增值稅n增值稅是對(duì)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 n 1、納稅義務(wù)人n 2、征稅對(duì)象n 3、稅率n 4、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算n 5、增值稅專用發(fā)票 （二）消費(fèi)稅

4、n消費(fèi)稅是對(duì)部分最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。 n 1、納稅義務(wù)人n 2、征稅對(duì)象n 3、稅率n 4、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （三）營業(yè)稅n營業(yè)稅是以納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額或銷售額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。n 1、納稅義務(wù)人n 2、征稅對(duì)象n 3、稅率n 4、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 三、所得稅n所得稅是以納稅人的所得額、收益額為征稅對(duì)象的一種稅，屬直接稅的范疇。n所得稅以納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力為征稅原則，多得多征、少得少征、不得不征，是直接稅，體現(xiàn)了一定的稅法公平原則。n目前，所得稅僅次于流轉(zhuǎn)稅，是我國第二大稅類，主要包括企業(yè)所得稅

5、、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅等。 （一）企業(yè)所得稅 n企業(yè)所得稅是對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。n 1、納稅義務(wù)人n 2、征稅對(duì)象:企業(yè)所得 應(yīng)納稅所得：收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（1）收入總額（2）納稅人準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（3）不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目n 3、稅率 （一）企業(yè)所得稅n 4、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅所得額 = 收人總額 - 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額n 5、稅收優(yōu)惠免稅的收入免征、減征企業(yè)所得稅的收入可扣除的支出 （一）企業(yè)所得稅n 6、源泉扣繳對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)

6、就其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 n 7、特別納稅調(diào)整n 8、稅收征管企業(yè)所得稅的征收管理除企業(yè)所得稅法規(guī)定外，依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。 n 9、特別規(guī)定 （二）個(gè)人所得稅n個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得所征收的一種稅。n 1、納稅義務(wù)人n 2、征稅對(duì)象n 3、稅率n 4、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算n 5、納稅申報(bào)及稅收管理個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 四、稅收管理和法律責(zé)任n（一）稅收管理體制n 1、

7、稅收征收管理和稅收征收管理法概述稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法在征稅過程中所實(shí)施的組織、管理、監(jiān)督等活動(dòng)的總稱，是國家稅收制度的重要組成部分。 稅收征收管理法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人納稅過程中發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。 2、稅收征收管理機(jī)構(gòu)及其職權(quán)n（1）國家稅務(wù)總局n（2）國家稅務(wù)局n（3）地方稅務(wù)局n（4）海關(guān)和財(cái)政部門 （二）稅收征收管理n 1、 稅務(wù)管理稅務(wù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施征稅管理恬動(dòng)的基礎(chǔ)制度，包括稅務(wù)登記管理，賬簿、憑證管理和納稅申報(bào)。n 2、 稅款征收（1）延期納稅和滯納金（2）核定應(yīng)納稅額（3）稅收保全措施（4）強(qiáng)制執(zhí)行措施 2、 稅款征收（5）限制出境（6）稅收優(yōu)

8、先權(quán)（7）退稅和追稅（8）其他規(guī)定3、稅務(wù)檢查 （三）法律責(zé)任n 1、 違反稅收征收管理程序的法律責(zé)任n 2、 偷稅、抗稅和法律責(zé)任n 3、稅務(wù)人員的法律責(zé)任n 4、逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任n 5、騙取出口退稅行為的法律責(zé)任 本章小結(jié)：n本章主要介紹了我國現(xiàn)行稅制，具體分為三個(gè)部分：稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅和所得稅的主要稅種、稅收征管的具體內(nèi)容。流轉(zhuǎn)稅和所得稅是我國目前第一和第二大類稅。流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，所得稅包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。本章分別介紹了上述6個(gè)稅種的納稅人、征稅對(duì)象、稅率和應(yīng)納稅額的繳納等主要內(nèi)容。稅收征管法是確保國家

9、稅收的重要法律依據(jù)，本章介紹了包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任四個(gè)部分在內(nèi)的主要法律規(guī)定。 閱讀書目：n 1中華人民共和國增值稅暫行條例。n 2中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例。n 3中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例。n 4中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例。n 5中華人民共和國個(gè)人所得稅法。n 6中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。n 7中華人民共和國稅收征收管理法。 思考題：n 1簡(jiǎn)述稅收的概念和特征。n 2簡(jiǎn)述稅收的分類。n 3簡(jiǎn)述稅率的形式。n 4簡(jiǎn)述起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別。n 5簡(jiǎn)述增值稅的三種類型。n 6簡(jiǎn)述營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人情形。n 7簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅人。n 8簡(jiǎn)述稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。n 9簡(jiǎn)述稅收優(yōu)先權(quán)。