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1、納稅籌劃 教學(xué)工作總結(jié)（共3篇） 第1篇：《納稅籌劃》教學(xué)大綱中央廣播電視大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（開放本科） 《納稅籌劃》教學(xué)大綱 第一部分 大綱說明 根據(jù)中央廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、工商管理專業(yè)（本科）的教學(xué)計(jì)劃及有關(guān)規(guī)定制定本大綱。 一、課程性質(zhì) 納稅籌劃是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)和中國(guó)稅收制度的不斷完善，納稅人權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)的形勢(shì)應(yīng)運(yùn)而生的一門課程。作為一門新興的學(xué)科，納稅籌劃涉及稅收理論與實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)代企業(yè)管理等多學(xué)科的內(nèi)容，是一門綜合性的交叉學(xué)科。納稅籌劃是在對(duì)稅收制度和稅收政策充分了解的基礎(chǔ)上，通過對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)等途徑，或通

2、過對(duì)納稅人個(gè)人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。本課程從納稅籌劃的基本概念和基本理論出發(fā)，在介紹納稅籌劃基本方法的基礎(chǔ)上，以我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對(duì)象，分別介紹籌劃的思路與技巧。是一本理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的專業(yè)性教材。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人家庭理財(cái)?shù)娜^程，是各類高校稅收、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等專業(yè)學(xué)生的重要課程，也是相關(guān)專業(yè)人員實(shí)際工作迫切需要的基本知識(shí)與技巧。 二、課程任務(wù) 通過納稅籌劃課程的教學(xué)，能使學(xué)生較全面地了解納稅籌劃的基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)；掌握納稅籌劃的方法與技巧。在熟悉我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策、法律制度的前提下，根據(jù)國(guó)家

3、稅收政策的導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)行為的調(diào)整，或者個(gè)人家庭理財(cái)方案的選擇降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。理論聯(lián)系實(shí)際，提高學(xué)生解決企業(yè)納稅籌劃實(shí)際問題的能力。使學(xué)生養(yǎng)成隨時(shí)追蹤國(guó)家稅收政策變化信息，并據(jù)此調(diào)整籌劃行為與方案的_慣，為學(xué)生將來從事的財(cái)務(wù)規(guī)劃與管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 三、與相關(guān)課程的關(guān)系 納稅籌劃必須要有稅收理論、稅收制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法知識(shí)作為基礎(chǔ)，才能更好地統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好納稅籌劃問題。因此最好安排在上述基礎(chǔ)課程之后學(xué)_。 四、課程教學(xué)基本要求 在納稅籌劃課程的教學(xué)中系統(tǒng)講授納稅籌劃的基本概念、基本理論和思路、方法，由淺入深，由表及里，從實(shí)踐出發(fā)，提出和分析理論問題，培育

4、學(xué)生認(rèn)識(shí)問題、分析問題和解決問題的能力。 由于納稅籌劃是一門操作性很強(qiáng)的課程，受國(guó)家政策規(guī)定制約隨時(shí)需要調(diào)整，培養(yǎng)學(xué)生靈活嚴(yán)謹(jǐn)變通等能力十分重要，所以案例教學(xué)是有效的教學(xué)形式。課程中將運(yùn)用大量實(shí)際案例教學(xué)，一方面教師在講課中會(huì)提供與教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合的典型案例；另一方面也鼓勵(lì)學(xué)生從其它途徑收集更多現(xiàn)實(shí)案例，以達(dá)到拓展思路，增強(qiáng)能力，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐的目的。 五、教學(xué)方法和教學(xué)形式建議 1．對(duì)本課程教師的教學(xué)方法建議 （1）要了解和熟悉遠(yuǎn)程規(guī)律，研究成人學(xué)生的心理特點(diǎn)，為學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)的教學(xué)服務(wù)。 （2）要轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，克服傳統(tǒng)的教學(xué)思想，改變傳統(tǒng)的教學(xué)方法，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，利用多種

5、媒體教學(xué)資源指導(dǎo)教學(xué)，以學(xué)生自主學(xué)_為中心，建立服務(wù)于學(xué)生個(gè)別化學(xué)_的教學(xué)環(huán)境，掌控課程教學(xué)全過程。 （3）要有淵博的專業(yè)知識(shí)，注意學(xué)科發(fā)展動(dòng)態(tài)，熟知財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用。 （4）提高面授輔導(dǎo)的質(zhì)量。由于納稅籌劃課程難度較大，因此一定學(xué)時(shí)的面授輔導(dǎo)是有必要的。受課時(shí)限制，要求面授輔導(dǎo)要“精”，教師要幫助學(xué)生提煉、歸納教材內(nèi)容，講清課程重點(diǎn)，解決難點(diǎn)和疑點(diǎn)，幫助學(xué)生“消化”課程的基本理論與操作技能的運(yùn)用，做到這一點(diǎn)，就要求教師平時(shí)要博覽群書，積極參加科研和學(xué)術(shù)交流，注意教學(xué)素材的積累，不斷提高自己的學(xué)科水平。 （5）要注意提高學(xué)生的應(yīng)用能力，學(xué)以致用，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)對(duì)實(shí)際問題進(jìn)

6、行分析思考，開拓思路，增強(qiáng)解決實(shí)際問題的能力。 （6）通過各種可能的媒體（電話、E—mail、QQ群、BBS等）提供實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)教學(xué)活動(dòng)，答疑解惑、探討研究，為學(xué)生自主學(xué)_提供支持服務(wù)，滿足學(xué)生的學(xué)_需求。 （7）各種測(cè)試是學(xué)_過程中重要的一環(huán)，教師要按時(shí)、認(rèn)真布置作業(yè)和各種必要的測(cè)試，在批改時(shí)，要加注評(píng)語(yǔ)并有詳細(xì)記錄，還要進(jìn)行講評(píng)，使測(cè)試真正成為學(xué)生鞏固學(xué)_內(nèi)容，掌握所學(xué)知識(shí)的必不可少的環(huán)節(jié)。 2．對(duì)學(xué)生自學(xué)及多媒體教學(xué)資源組合使用流程建議 （1）全面了解本課程教學(xué)資源擁有情況，科學(xué)合理的組織和使用有關(guān)學(xué)_資源。 （2）認(rèn)真通讀教材。學(xué)_有許多環(huán)節(jié)，但是閱讀教材是最基本的學(xué)_環(huán)節(jié)，只

7、有全面了解課程內(nèi)容、架構(gòu)，才有可能正確理解掌握課程內(nèi)容。在閱讀教材時(shí)，可以配合瀏覽IP課件、觀看錄像課，以增加對(duì)課程內(nèi)容的感性認(rèn)識(shí)，達(dá)到真正掌握的目的。 （3）積極參加面授輔導(dǎo)，參加學(xué)_小組活動(dòng)和網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)，隨時(shí)解決自己在自學(xué)中存在的疑難問題，提高學(xué)_的興趣和學(xué)_的自信心。 （4）學(xué)練結(jié)合，以練促學(xué) ，認(rèn)真獨(dú)立完成規(guī)定的作業(yè)或測(cè)試。這里的“學(xué)”是指平時(shí)系統(tǒng)的看書學(xué)_，這里的“練”是指做_題。平時(shí)做_題有一個(gè)好處，就是通過做_題可以發(fā)現(xiàn)自己學(xué)_的薄弱環(huán)節(jié)，通過攻克一個(gè)個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，可以系統(tǒng)地歸納出每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，從而進(jìn)一步理解和掌握本課程的理論與實(shí)務(wù)操作。 （5）在學(xué)_過程中如果遇到問題，同

8、學(xué)們可以隨時(shí)向當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師、責(zé)任教師請(qǐng)教，也可以通過電話、E—mail、QQ、BBS等方式，向中央電大教師或當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師求教，以解決學(xué)_過程中存在的問題。 （6）與本課程內(nèi)容相關(guān)的有： / /等等 同學(xué)們可以根據(jù)自己的具體條件、學(xué)_興趣，去點(diǎn)擊相應(yīng)的，閱讀有關(guān)財(cái)稅法規(guī)及與本課程有關(guān)的專業(yè)文章，以獲取更豐富的的信息，擴(kuò)展自己的知識(shí)面，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識(shí)和研究素質(zhì)。 六、課程教學(xué)要求層次劃分建議 納稅籌劃是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)課程，對(duì)理論聯(lián)系實(shí)際的能力要求較高，需要掌握的重點(diǎn)包括基本知識(shí)和應(yīng)用能力兩方面，具體內(nèi)容可劃分為識(shí)記、理解、應(yīng)用三個(gè)層次，其中應(yīng)用又可以細(xì)分為簡(jiǎn)單應(yīng)用和綜合應(yīng)用。

9、 識(shí)記：指學(xué)_后應(yīng)當(dāng)記住的內(nèi)容。如概念、籌劃的基本原理，各稅種征稅層面不同、稅制規(guī)定內(nèi)容不同，籌劃的基本思路的差異等。 理解：指在識(shí)記的基礎(chǔ)上全面理解和把握的內(nèi)容。如在對(duì)上述差異了解的基礎(chǔ)上，掌握不同稅種納稅籌劃的具體方法等。 簡(jiǎn)單應(yīng)用：指能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決一些簡(jiǎn)單的納稅籌劃問題。如僅根據(jù)某一項(xiàng)稅收政策、制度進(jìn)行的籌劃的方法。 綜合應(yīng)用：指能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決較復(fù)雜的納稅籌劃問題。如某個(gè)企業(yè)某一項(xiàng)特定業(yè)務(wù)或者某個(gè)家庭理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要事項(xiàng)涉及多個(gè)稅種，以總體稅負(fù)最輕為目的的籌劃方案設(shè)計(jì)等。 第二部分 教學(xué)媒體使用和教學(xué)過程建議 一、學(xué)時(shí)分配 課內(nèi)學(xué)時(shí)54，3學(xué)分，一學(xué)期

10、開設(shè)。 序號(hào) 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 合計(jì) 教學(xué)內(nèi)容 納稅籌劃基礎(chǔ) 納稅籌劃基本方法 增值稅納稅籌劃 消費(fèi)稅納稅籌劃 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 企業(yè)所得稅納稅籌劃 個(gè)人所得稅納稅籌劃 其他稅種納稅籌劃 總復(fù)_ 課內(nèi)學(xué)時(shí) 4 6 8 4 4 8 8 8 4 54 錄像學(xué)時(shí) 2 2 3 2 2 3 3 3 2 22 1 1 1 1 1 1 2 9 4 1 1 1 IP學(xué)時(shí) 1 作業(yè) 1 二、多種媒體教材的總體說明 根據(jù)本課程的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定文字教材、錄像教材、IP課件、網(wǎng)絡(luò)課程等為本課程的教學(xué)資源。 文字教材作為教學(xué)內(nèi)容的主要載體，是進(jìn)行教

11、學(xué)的基礎(chǔ)；錄像教材與文字教材密切配合，主要講解本課程各章節(jié)的難點(diǎn)、重點(diǎn)問題，用專題講座、案例分析等形式將納稅籌劃的基本理論和基本方法傳授給學(xué)生，以加強(qiáng)學(xué)生的理解和記憶；IP課件是必要的助學(xué)工具，除了隨時(shí)針對(duì)學(xué)生學(xué)_中容易遇到的難點(diǎn)、重點(diǎn)問題進(jìn)行講解以外，還將就納稅籌劃經(jīng)常會(huì)遇到 4 的政策法律問題，提供及時(shí)的信息發(fā)布，并有講解形考作業(yè)練_題等內(nèi)容；待課程教學(xué)資源比較充足以后將其整合成為網(wǎng)絡(luò)課程。 1．文字教材（采用合一型，約27萬字） 文字教材包含教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容。按照本學(xué)科的體系編寫，依據(jù)成人在職學(xué)_的特點(diǎn)，較系統(tǒng)地闡明納稅籌劃的基本理論和基本方法。教材中對(duì)基本概念的表述力求準(zhǔn)確

12、，對(duì)基本原理、基本方法的闡述應(yīng)深入淺出，便于自學(xué)。學(xué)_指導(dǎo)部分主要有學(xué)_目的和要求、本章重點(diǎn)難點(diǎn)、學(xué)_與思考、_題與解答和案例分析等內(nèi)容。 2．錄像教材（22學(xué)時(shí)，每節(jié)50分鐘） 錄像教材是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，力求充分有效地利用錄像媒體豐富的表現(xiàn)力和各種現(xiàn)代化的教學(xué)形式、教學(xué)手段，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)_興趣，啟發(fā)學(xué)生思考問題，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)_方法，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)水平和應(yīng)用能力等。 錄像教材針對(duì)納稅籌劃的課程特點(diǎn)并考慮到資源的合理使用，不進(jìn)行系統(tǒng)講授，而是按照課程內(nèi)容，劃分模塊，采用專題講座、案例分析等多種方式，以講解重點(diǎn)、難點(diǎn)為主，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)_，加深學(xué)生對(duì)文字教材內(nèi)容的領(lǐng)會(huì)。 3．VCD教材 在錄

13、像教材的基礎(chǔ)上，制作VCD光盤教材，為學(xué)生自主學(xué)_本課程知識(shí)提供一種更加方便快捷的學(xué)_方式。 4．IP課件 IP課件主要是學(xué)_輔導(dǎo)，目的在于引導(dǎo)學(xué)生采用正確的學(xué)_方法，幫助學(xué)生克服學(xué)_上的困難，是助學(xué)的一個(gè)有利工具。包括介紹各章的主要教學(xué)內(nèi)容及重難點(diǎn)問題分析，理解各章內(nèi)容的基本思路及方法，同時(shí)，為本課程提供實(shí)時(shí)教學(xué)信息，并解答形考作業(yè)練_題等。 5．網(wǎng)絡(luò)課程 目標(biāo)主要是：（1）既要符合網(wǎng)絡(luò)教學(xué)學(xué)_規(guī)律，又要充分體現(xiàn)課程的特點(diǎn)；（2）充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)優(yōu)勢(shì)，特別是資源開放和共享的優(yōu)勢(shì)，較好地表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容,并加大知識(shí)信息量；（3）努力體現(xiàn)學(xué)生自主學(xué)_的學(xué)_方法和學(xué)_規(guī)律，在教

14、學(xué)設(shè)計(jì)上運(yùn)用先進(jìn)的教學(xué)理論指導(dǎo)；（4）注重交互性和協(xié)作學(xué)_環(huán)境的設(shè)計(jì)，激發(fā)使用者網(wǎng)上學(xué)_的興趣；（5）將形成性考核、問題討論和案例分析，完全納入網(wǎng)絡(luò)課程中，這些環(huán)節(jié)的測(cè)評(píng)都在網(wǎng)上學(xué)_的過程中完成。（6）完整記錄學(xué)生在線學(xué)_過程，據(jù)此了解學(xué)生的學(xué)_情況。 三、教學(xué)環(huán)節(jié) 本課程的教學(xué)將采用多種媒體，多種方式進(jìn)行，使學(xué)生可以根據(jù)自己的條件，選擇通過多種適合的方法獲得知識(shí)。 1．錄像課 錄像課是廣播電視大學(xué)傳授教學(xué)內(nèi)容的主要媒體，也是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，是學(xué)生獲得課程知識(shí)的主要教學(xué)方式之一。有條件的地方應(yīng)盡量多組織學(xué)生收看錄像課或播放錄像帶，要求學(xué)生在收看錄像課之前，能及時(shí)預(yù)_文字教材，以保

15、證學(xué)生有重點(diǎn)地學(xué)_，較系統(tǒng)地掌握本課程的內(nèi)容。 2．面授輔導(dǎo) 面授輔導(dǎo)是廣播電視大學(xué)學(xué)生接觸教師、獲得疑難解答的重要途徑，是彌補(bǔ)廣播電視大學(xué)教學(xué)缺少雙向交流的有效途徑，是電大的重要教學(xué)方式之一。 面授輔導(dǎo)課要服務(wù)于學(xué)生需求，要緊密配合錄像課和文字教材，依據(jù)教學(xué)大綱進(jìn)行輔導(dǎo)講解。要注意運(yùn)用啟發(fā)式，采用講解、討論、答疑等方式，培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。 輔導(dǎo)教師要鉆研教學(xué)大綱、文字教材、收看錄像課，認(rèn)真?zhèn)湔n。 3．自學(xué) 自學(xué)是以學(xué)生個(gè)別化學(xué)_為主的遠(yuǎn)程開放的顯著特點(diǎn)，是學(xué)生系統(tǒng)掌握學(xué)科知識(shí)的重要方式，在教學(xué)過程中無論錄像課，還是面授輔導(dǎo)，都要注意對(duì)學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)，學(xué)生自己更

16、應(yīng)重視自學(xué)和自學(xué)能力的培養(yǎng)。 4．網(wǎng)上輔導(dǎo) 廣播電視大學(xué)教學(xué)平臺(tái)將提供充分夠用的課程教學(xué)資源供師生選用，中央電大和各級(jí)電大將組織多場(chǎng)實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)的網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)，采取視頻或文字等形式進(jìn)行教學(xué)研究和教學(xué)輔導(dǎo)。 5．考核 本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核包括4次（最少）平時(shí)作業(yè)，平時(shí)作業(yè)成績(jī)占學(xué)期總成績(jī)的30%。終結(jié)性考核即期末考試，期末考試成績(jī)占學(xué)期總成績(jī)的70%。課程總成績(jī)按百分制記分，60分為合格。 獨(dú)立完成作業(yè)是學(xué)好本課程的重要手段。作業(yè)題目應(yīng)根據(jù)教學(xué)基本要求選擇，納稅籌劃的作業(yè)形式力求多樣化，力求學(xué)生通過作業(yè)加深知識(shí)點(diǎn)的理解和掌握。 期末終結(jié)性考試是對(duì)教與

17、學(xué)的全面驗(yàn)收，是不可缺少的教學(xué)環(huán)節(jié)。 考試題目要全面，符合大綱要求，同時(shí)要做到體現(xiàn)重點(diǎn)，難度適中，題量適度，難度及題量應(yīng)按教學(xué)要求的三個(gè)不同層次安排，對(duì)未作具體教學(xué)要求的內(nèi)容不作考試要求。 本課程的期末終結(jié)性考試全國(guó)統(tǒng)一命題，統(tǒng)一評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一考試時(shí)間。 第三部分 教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)要求 第一章 納稅籌劃基礎(chǔ) 一、教學(xué)內(nèi)容 1．納稅籌劃的概念 2．納稅籌劃產(chǎn)生的原因 3．納稅籌劃的分類 4．納稅籌劃的原則與步驟 5．納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．納稅籌劃的特點(diǎn): 不違法性、事先性、風(fēng)險(xiǎn)性 2．納稅籌劃與逃稅、欠稅、騙稅、避稅等違法行為的區(qū)別 3．納稅籌劃產(chǎn)

18、生的宏觀原因 4．納稅籌劃產(chǎn)生的微觀原因 5．納稅籌劃的分類 6．納稅籌劃的原則 7．納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類 理解： 1．納稅籌劃的概念 2．納稅籌劃產(chǎn)生的制度性原因 3．納稅籌劃按節(jié)稅原理分類 4．納稅籌劃按稅種分類 5．納稅籌劃的步驟 6．納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與化解 應(yīng)用： 1．直接節(jié)稅與間接節(jié)稅 2．納稅籌劃的綜合性 第二章 納稅籌劃基本方法 一、教學(xué)內(nèi)容 1．納稅人的籌劃 2．計(jì)稅依據(jù)的籌劃 3．稅率的籌劃 4．稅收優(yōu)惠的籌劃 5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．增值稅計(jì)稅依據(jù) 2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) 3．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù) 4．企業(yè)所得稅

19、計(jì)稅依據(jù) 5．稅率的各種形式 6．稅收優(yōu)惠政策的形式 7．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式 理解： 1．納稅人籌劃的一般原理 2．計(jì)稅依據(jù)籌劃的一般原理 3．稅率籌劃的一般原理 4．稅收優(yōu)惠政策籌劃原理 5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃原理 應(yīng)用： 1．納稅人籌劃的方法 2．計(jì)稅依據(jù)籌劃的方法 3．稅率籌劃的方法 4．稅收優(yōu)惠政策籌劃方法 5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法 第三章 增值稅納稅籌劃 一、教學(xué)內(nèi)容 1．增值稅納稅人的籌劃 2．增值稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃 3．增值稅稅率的籌劃 4．增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃 5．增值稅其他規(guī)定的納稅籌劃 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．增值稅計(jì)稅依據(jù)的法律界

20、定 2．兼營(yíng)免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的籌劃 3．增值稅稅率籌劃 4．增值稅其他相關(guān)規(guī)定 理解： 1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法差異 2．混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定 3．銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃思路（銷售方式、銷售價(jià)格、結(jié)算方式） 4．進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃思路（進(jìn)貨渠道、設(shè)備購(gòu)置、采購(gòu)結(jié)算方式） 5．增值稅稅收優(yōu)惠政策 6．增值稅其他相關(guān)規(guī)定籌劃思路 應(yīng)用： 1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法 2．增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃 3．銷項(xiàng)稅額納稅籌劃方法 4．進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃方法 5．增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法 第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃 一、教學(xué)內(nèi)

21、容 1．消費(fèi)稅納稅人的籌劃 2．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 3．消費(fèi)稅稅率的籌劃 4．針對(duì)特殊條款的籌劃 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．消費(fèi)稅納稅人的法律界定 2．消費(fèi)稅稅率形式與標(biāo)準(zhǔn) 理解： 1．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定 2．消費(fèi)稅稅率籌劃思路 3．針對(duì)特殊條款籌劃的思路與方法 應(yīng)用： 1．消費(fèi)稅納稅人籌劃方法 2．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（選擇合理加工方式、選擇合理銷售方式、調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法） 3． 消費(fèi)稅稅率籌劃方法（利用子目轉(zhuǎn)換、兼營(yíng)和成套銷售） 第五章 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 一、教學(xué)內(nèi)容 1．營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃 2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 3．營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃

22、 4．營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃 5．特定經(jīng)營(yíng)行為的籌劃 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．營(yíng)業(yè)稅納稅人的法律界定 2．營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及稅率的法律規(guī)定 理解： 1．營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃 2．不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定 3．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃（施工、安裝、運(yùn)輸業(yè)、酒店業(yè)） 4．營(yíng)業(yè)稅稅率籌劃思路 5．營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策 應(yīng)用： 1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)） 2．營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法 3．特定經(jīng)營(yíng)行為籌劃的思路與方法 第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃 一、教學(xué)內(nèi)容 1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃 2．企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 3．企業(yè)所得稅

23、稅率的籌劃 4．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的籌劃 5．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．企業(yè)所得稅的納稅人 2．企業(yè)所得稅稅率差別 理解： 1．居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策 2．子公司與分公司的稅收政策 3．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 4．企業(yè)所得稅稅率的籌劃 5．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 應(yīng)用： 1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃方法（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子公司與分公司的選擇；私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶的選擇） 2．企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃（收入的籌劃、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的籌劃、虧損彌補(bǔ)的籌劃） 3．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選

24、擇、投資方向選擇 4．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃方法 第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃 一、教學(xué)內(nèi)容 1．個(gè)人所得稅納稅人的籌劃 2．個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 3．個(gè)人所得稅稅率的籌劃 4．個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．各收入項(xiàng)目的劃分 2．費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 3．個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目的規(guī)定 理解： 個(gè)人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定 2．個(gè)人所得稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)法律界定 3．個(gè)人所得稅稅率形式及標(biāo)準(zhǔn) 4．在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定 5．境外收入已納稅款抵免規(guī)定 6．公益性捐贈(zèng)免稅規(guī)定 應(yīng)用： 1．個(gè)人所得稅納

25、稅人的籌劃方法 2．個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定的籌劃） 3．個(gè)人所得稅稅率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進(jìn)稅率與比例稅率轉(zhuǎn)換） 4．個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法 第八章 其他稅種納稅籌劃 一、教學(xué)內(nèi)容 1．土地增值稅納稅籌劃 2．資源稅納稅籌劃 3．房產(chǎn)稅納稅籌劃 4．城鎮(zhèn)土地使用稅納稅籌劃 5．印花稅納稅籌劃 6．車船稅納稅籌劃 7．車輛購(gòu)置稅納稅籌劃 8．契稅納稅籌劃 二、教學(xué)要求 識(shí)記： 1．土地增值稅法律規(guī)定 2．資源稅法律規(guī)定 3．房產(chǎn)

26、稅法律規(guī)定 4．城鎮(zhèn)土地使用稅法律規(guī)定 5．印花稅法律規(guī)定 6．車船稅法律規(guī)定 7．車輛購(gòu)置稅法律規(guī)定 8．契稅法律規(guī)定 理解： 1．土地增值稅的籌劃原理 2．資源稅籌劃方法 3．城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法 4．印花稅籌劃方法 5．車船稅納稅籌劃方法 6．車輛購(gòu)置稅納稅籌劃方法 7．契稅納稅籌劃方法 應(yīng)用： 1．土地增值稅納稅籌劃方法 2．房產(chǎn)稅納稅籌劃方法 第2篇：納稅籌劃 研究生課程教學(xué)大綱沈陽(yáng)大學(xué)碩士研究生課程教學(xué)大綱 納稅籌劃（taxplanning） 025 專業(yè)選修課 工商管理 學(xué)院 2 學(xué)分 總學(xué)時(shí)： 32 ；講授及學(xué)術(shù)研討學(xué)時(shí)： 32 √春

27、□秋 年 9 月 1 日（為學(xué)位分委員會(huì)審批通過日期） 1.適用學(xué)科專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué) 2.預(yù)修課程：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法 3.參考教材及主要參考資料： 參考教材 1.蔡昌著.精解納稅籌劃[M].中國(guó)市場(chǎng)出版社(第一版).（10）.主要參考資料 2.蔡昌著.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與納稅籌劃[M].東方出版社.（11）.3.[美]邁倫.斯科爾斯等著.張雁翎主譯.稅收與企業(yè)戰(zhàn)略[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.（01）.4.蓋地.稅務(wù)籌劃學(xué)[M].中國(guó)人民大學(xué)版社.（11）.5.蓋地.稅務(wù)籌劃[M].高等出版社.（12）.6.莊粉榮.納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例[M].機(jī)械工業(yè)出版社(第三版).（03）.7.徐泓.

28、企業(yè)納稅籌劃[M].中國(guó)人民大學(xué)版社.（02）.8.最新稅收政策下企業(yè)涉稅疑難問題處理及經(jīng)典案例解析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)版社.（01）.9.蔡昌.稅收籌劃八大規(guī)律[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)版社.（02）. 沈陽(yáng)大學(xué)碩士研究生課程教學(xué)大綱 10.葛長(zhǎng)銀等.財(cái)稅無難事[M].人民郵電出版社.（01）.4.教學(xué)方式：課堂講授 25 學(xué)時(shí)；學(xué)術(shù)研討 7 學(xué)時(shí) 5.教學(xué)目的和任務(wù): 納稅籌劃專業(yè)選修課是在對(duì)稅法有所了解的基礎(chǔ)上，從定位與思想出發(fā)，利用納稅籌劃的規(guī)律與技巧闡述，解析納稅籌劃的運(yùn)作與案例，借助經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃、管理決策中的納稅籌劃、綜合納稅籌劃的三大獨(dú)特視角，分別具體解析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的企業(yè)設(shè)立

29、、合同簽訂、技術(shù)研發(fā)、物資采購(gòu)、生產(chǎn)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷及企業(yè)重組和清算中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，并且也分別具體解析管理決策中的融資決策、收益分配及薪酬激勵(lì)中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，進(jìn)而進(jìn)行綜合納稅籌劃，本課程利用納稅籌劃的各種理論與技巧為納稅人提出合理的籌劃建議，納稅籌劃是一門為納稅人合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的具有很強(qiáng)實(shí)踐性的課程。 通過本課程的學(xué)_，使學(xué)生在充分掌握稅收政策、會(huì)計(jì)理論、納稅籌劃理論的基礎(chǔ)上熟練地運(yùn)用納稅籌劃的規(guī)律、思想及技巧，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行分析籌劃，以培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃的理論素養(yǎng)，以提升學(xué)生的納稅籌劃實(shí)踐能力。 6.教學(xué)內(nèi)容和要求及學(xué)時(shí)分配: 第一部分 定位與思想 （2學(xué)時(shí)） 1.納稅

30、籌劃的定位與發(fā)展 1.1納稅籌劃的界定與定位 1.2 納稅籌劃的綜述與前沿發(fā)展 2.納稅籌劃的基本思想 （2學(xué)時(shí)） 2.1納稅籌劃的基本思想 （戰(zhàn)略思想、風(fēng)險(xiǎn)思想、管理思想、設(shè)計(jì)思想） 2.2納稅籌劃的設(shè)計(jì)思想 （流程思想、契約思想、轉(zhuǎn)化思想） 第二部分 規(guī)律與技巧 3.納稅籌劃的八大規(guī)律 （2學(xué)時(shí)） 4.納稅籌劃的策略與技巧 （2學(xué)時(shí)） 4.1最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)理論與目標(biāo) 4.2不同視角考察的技巧 4.3納稅方案設(shè)計(jì)的基本流程技巧 5.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與納稅籌劃 （4學(xué)時(shí)） 5.1會(huì)計(jì)管理對(duì)納稅的影響 5.2新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的納稅籌劃空間 5.3稅收與會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào) 沈陽(yáng)大學(xué)碩士研究生課程教學(xué)大

31、綱 第三部分 運(yùn)作與案例 6.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃 6.1企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃 （4學(xué)時(shí)） 6.2合同簽訂中的納稅籌劃 6.3技術(shù)研發(fā)中的納稅籌劃 6.4物資采購(gòu)中的納稅籌劃 （4學(xué)時(shí)） 6.5生產(chǎn)管理中的納稅籌劃 6.6市場(chǎng)營(yíng)銷中的納稅籌劃 （4學(xué)時(shí)） 6.7企業(yè)重組和清算中的納稅籌劃 7.管理決策中的納稅籌劃 7.1融資決策中的納稅籌劃 7.2收益分配中的納稅籌劃 7.3薪酬激勵(lì)中的納稅籌劃 8.綜合納稅籌劃 9.涉稅處理納稅籌劃 9.1稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì) 9.2涉水賬務(wù)調(diào)整技巧 9.3納稅風(fēng)險(xiǎn)控制工具 9.4納稅安全自我檢測(cè)表 9.5納稅設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 7.考核形式：考試 閉卷筆

32、試（占 90 %）；平時(shí)考核（占 10 %） （4學(xué)時(shí)） （4學(xué)時(shí)） 第3篇：增值稅納稅籌劃課堂教學(xué)案例第二章 增值稅納稅籌劃案例 ◆增值稅納稅人身份的納稅籌劃 ◇增值率節(jié)稅點(diǎn)判別法及其運(yùn)用 （1）不含稅銷售額增值率節(jié)稅點(diǎn)的確定 假定納稅人不含稅銷售額增值率為D，不含稅銷售額為S，不含稅購(gòu)進(jìn)額為P，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%, 則a：一般納稅人的不含稅銷售額增值率D＝（S－P）/ S 100% 應(yīng)納的增值稅為S17%D b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為S3% 一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)E＝D＝ 如果一般納稅人適用13%的低稅率，節(jié)稅點(diǎn)又是多少？ 答：：要使兩類納稅

33、人稅負(fù)相等，則要滿足： 解得，S17%D＝S3%， 一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)(無差別平衡點(diǎn)增值率)E＝D＝17.65% （2）含稅銷售額增值率節(jié)稅點(diǎn)的確定 ◇增值率節(jié)稅點(diǎn)判別法及其運(yùn)用 假定納稅人含稅銷售額增值率為Dt，含稅銷售額為St，含稅購(gòu)進(jìn)額為Pt，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則 a：一般納稅人的含稅銷售額增值率Dt＝（St－Pt）/ St100% 應(yīng)納的增值稅為St/(1+17%)17%Dt b：小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅為St/(1+3%)3% 一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)Et＝Dt＝ 如果一般納稅人適用13%的低稅率，節(jié)稅點(diǎn)又是多少 答：：要使兩類納稅人稅負(fù)相等

34、，則要滿足： St /（1+17%）17%Dt= St /（1+3%）3% 解得，一般納稅人節(jié)稅點(diǎn)Et＝Dt＝20.05% ◇抵扣率節(jié)稅點(diǎn)判別法及其運(yùn)用 D＝（S－P）/S100%＝（1－P/S）100%＝1－不含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)額占銷售額的比重 Dt＝（St－Pt）/St100%＝（1－Pt/St）100%＝1－含稅可抵扣購(gòu)進(jìn)額占銷售額的比重 以增值稅稅率17%，征收率3%為例，分別計(jì)算抵扣率節(jié)稅點(diǎn)P/S與Pt/St 由增值率節(jié)稅點(diǎn)的計(jì)算可知： 17%（1－P/S）＝3%， 17%/（1＋17%）（1－Pt/St）＝3%/（1＋%） 則含稅及不含稅抵扣率節(jié)稅點(diǎn)分別為P/S＝ ，Pt/

35、St＝ 如果一般納稅人適用13%的低稅率，含稅、不含稅抵扣率點(diǎn)又是多少？由增值率節(jié)稅點(diǎn)的計(jì)算可知： S 17% （1－P/S）＝S3%， St/（1＋17%）17% （1－Pt/St）＝St/(1＋3%) 3% 則不含稅及含稅抵扣率節(jié)稅點(diǎn)分別為P/S＝82.35%， 1 Pt/St＝79.95% 某生產(chǎn)企業(yè)，年含稅銷售額在50萬元左右，每年購(gòu)進(jìn)含增值稅價(jià)款的材料大致在45萬元左右，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度健全，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅人資格時(shí)，既可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人，請(qǐng)問企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)哪種納稅人身份對(duì)自己更有利？如果企業(yè)每年購(gòu)進(jìn)的含稅材料大致在30萬元左右，其他

36、條件相同，又應(yīng)該作何選擇？ 第一種情況：該企業(yè)含稅銷售額增值率為： （50－45）/50 100%＝10% 由于10%第二種情況：該企業(yè)含稅銷售額增值率為: （50－30）/50 100%＝40% 由于40%>20.05%，該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份有利節(jié)稅。 企業(yè)作為一般納稅人應(yīng)納增值稅額為： （50－30）/（1＋17%）17%＝2.906（萬元）） 企業(yè)作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為： 50/（1＋3%）3%＝1.4531(萬元) 所以企業(yè)保持小規(guī)模納稅人身份可以節(jié)稅1.4528 萬元 某物資批發(fā)有限公司系一般納稅人，計(jì)劃于年下設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，預(yù)計(jì)年全年應(yīng)稅銷售額分別為80萬元和60

37、萬元（均為不含稅銷售額），并且不含稅購(gòu)進(jìn)額占不含稅銷售額的40%左右。請(qǐng)問，從維護(hù)企業(yè)自身利益出發(fā)，選擇哪種納稅人資格對(duì)企業(yè)有利？ 答：：籌劃思路 ◇由于該物資批發(fā)有限公司是一般納稅人，因此，其下設(shè)的這兩個(gè)批發(fā)企業(yè)既可以納入該物資批發(fā)有 限公司統(tǒng)一核算，成為一般納稅人，也可以各自作為獨(dú)立的核算單位，成為小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率?！笥捎谶@兩個(gè)批發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)不含稅購(gòu)進(jìn)額占不含稅銷售額的40%左右，即不含稅增值率為60%，高于17.65%，企業(yè)作為小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。 案例解析 將這兩個(gè)批發(fā)企業(yè)各自作為獨(dú)立的核算單位，由于兩個(gè)企業(yè)的全年應(yīng)稅銷售額分別為80萬元和60萬元，符合小規(guī)模納稅人的

38、條件。作為小規(guī)模納稅人，其全年應(yīng)繳納的增值稅為： 803%＋603%＝4.2（萬元） 顯然，選擇成為小規(guī)模納稅人企業(yè)可以取得節(jié)稅利益 而作為一般納稅人需繳納的增值稅為：（80＋60）（1－40%）17%＝14.28（萬元）顯然，選擇 2 成為小規(guī)模納稅人企業(yè)可以取得節(jié)稅利益 某服飾有限公司（增值稅一般納稅人）為了占領(lǐng)市場(chǎng)，以不含稅單價(jià)每套1000元出售自產(chǎn)高級(jí)西服，該公司本月共發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1） 5日，向本市各商家銷售西服6000套，該公司均給予了2%的折扣銷售，但對(duì)于折扣額另開了紅字發(fā)票入賬，貨款全部以銀行存款收訖。 （2） 6日，向外地商家銷售西服1000套，為盡快

39、收回貨款，該公司提供現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，本月15日全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。 （3）10日，采取還本銷售方式銷售給消費(fèi)者200套西服，3年后廠家將全部貨款退給消費(fèi)者，共開出普通發(fā)票200張，合計(jì)金額234000元。 （4）20日，以30套西服向一家單位等價(jià)換取布料，不含稅售價(jià)為1000元/套，雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。計(jì)算該公司的銷項(xiàng)稅額。 答：： ◆折扣銷售，將折扣額另開具發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除。 銷項(xiàng)稅額為：60000.117%＝102(萬元) ◆銷售折扣不得從銷售額中扣減銷項(xiàng)稅額為：10000.117%＝17（萬元 ◆還本銷售，不得扣

40、除還本支出銷項(xiàng)稅額為：234000（1+17%）17%10000＝3.4(萬元) ◆以貨易貨，按換出商品的同期銷售價(jià)計(jì)算銷售額銷項(xiàng)稅額為：300.117%＝0.51(萬元) 合計(jì)銷項(xiàng)稅額：102＋17＋3.4＋0.51＝122.91(萬元) ） 年，某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增強(qiáng)其代理售積極性，規(guī)定：年銷售啤酒在100萬瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年銷售啤酒在100萬－500萬瓶的，每瓶享受0.22元的折扣；年銷售啤酒在500萬瓶以上的，每瓶享受0.25元的折扣。在年中，由于啤酒生產(chǎn)企業(yè)不知道也不可能知道每家代理商年底究竟能銷售多少瓶啤酒，也就不能確定每家代理商應(yīng)享受的折扣率。當(dāng)年企業(yè)共銷售啤

41、酒__萬瓶，企業(yè)按每瓶啤酒2.00元的銷售價(jià)格開具增值稅專用發(fā)票，到第二年的年初，企業(yè)按照上述的折扣規(guī)定一次性結(jié)算給代理商的折扣總金額450萬元，并開具紅字發(fā)票。請(qǐng)為企業(yè)作出納稅籌劃（未預(yù)先確定折扣率和企業(yè)預(yù)先確定折扣率的情況）。（企業(yè)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為400萬元）。 籌劃思路 答：：◇企業(yè)未預(yù)先確定折扣率，折扣額在銷售后確定，不與銷售額反映在同一張銷售發(fā)票上。 則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：__217%－400＝280萬元 ◇企業(yè)預(yù)先確定折扣率，折扣額在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確定并銷售額反映在同一張銷售發(fā)票上。 假設(shè)該啤酒廠按最高折扣（0.25元/瓶）來確定銷售收入，則企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為： _

42、_（2－0.25）17%－400＝195（萬元） ◇ 因而，企業(yè)應(yīng)該事先能夠預(yù)估折扣率，并把折扣額與銷售額一起反映在同一張銷售發(fā)票上，并且應(yīng)將折扣率在合理預(yù)估折扣率的基礎(chǔ)上盡量提高，即以較低的價(jià)格來確定收入。 深圳市一家建材銷售企業(yè)（增值稅一般納稅人），年7月份銷售建材，合同上列明的含稅銷售收入為1170萬元，企業(yè)依合同開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月實(shí)際取得含稅銷售收入585萬元，購(gòu)買方承諾余額將在年底付訖。月初欲外購(gòu)A貨物234萬元（含稅），B貨物117萬元（含稅），但因企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，本月只能支付117萬元購(gòu)進(jìn)部分A貨物，并取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算 3 該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅，

43、并做出籌劃方案。 答：：：該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅為：1170（1＋17%）17%－117（1＋17%）17%＝153 (萬元)此外，企業(yè)本月還應(yīng)繳納相應(yīng)的城建稅、費(fèi)附加15.3萬元 利用銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額延緩納稅 如果該企業(yè)一方面在銷售合同中指明“根據(jù)實(shí)際支付金額，由銷售方開具發(fā)票”，并在結(jié)算時(shí)按實(shí)際收到金額開具增值稅專用發(fā)票；另一方面又在本月通過賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)企業(yè)貨物，取得全部貨物的增值稅發(fā)票，則本月就可以少確認(rèn)銷項(xiàng)稅額85萬元，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元。 則應(yīng)繳的增值稅為： （1＋17%）17%－234（1＋17%）17%－117（1＋17%）17%＝34（萬元） 相應(yīng)的城建稅、費(fèi)附加

44、為3.4萬元。 ◇本期可以延緩繳納130.9（119+11.9）萬元的稅款 ◆增值稅混合銷售行為方面的納稅籌劃 假定納稅人適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，混合銷售中，含稅銷售額為St，含稅購(gòu)進(jìn)額為Pt，含稅銷售額增值率為Dt（無差別平衡點(diǎn)增值率），則有：Dt=（St－Pt）/ St100% 如果企業(yè)繳納增值稅，應(yīng)納的增值稅稅額為： St/（1＋17%）17%Dt 如果企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：St3% 則合銷售增值率節(jié)稅點(diǎn)Et＝Dt 顯然Et＝Dt ＝3%[17%（1＋17%）] ＝20.65% ◆當(dāng)混合銷售的含稅銷售額增值率小于20.65%時(shí)，繳納增值稅可以節(jié)稅；

45、 ◆當(dāng)含稅銷售額增值率大于20.65%時(shí)，繳納營(yíng)業(yè)稅能節(jié)稅； 均衡點(diǎn)的增值率 營(yíng)業(yè)稅納稅人 適用稅率 均衡增值率 17% 5% 34.41% 17% 3% 20.65% 13% 5% 43.46% 13% 3% 26.08% 如果增值稅稅率為１３％，營(yíng)業(yè)稅稅率為５％，此時(shí)混合銷售增值率節(jié)稅點(diǎn)是多少呢？ 某建材公司主營(yíng)建筑材料批發(fā)零售，并兼營(yíng)對(duì)外安裝、裝飾工程，年1月份該公司以200萬元的價(jià)格銷售一批建材并代客戶安裝，該批建材的購(gòu)入價(jià)格為170萬元，請(qǐng)問該筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？若銷售價(jià)格為220萬元，又該如何籌劃？（以上價(jià)格均為含稅價(jià)，增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅

46、稅率為3%） 答：： 1.籌劃思路(銷售價(jià)格為200萬元) 銷售價(jià)格為200萬元時(shí), Dt＝( St－Pt)/ St100%＝（200－170）/200100%＝15%其應(yīng)繳納的增值稅為：（200－170）/（1＋17%）17%＝4.36(萬元)該混合銷售如果繳納營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：2003%=6（萬元） 4 所以選擇繳納增值稅可以節(jié)稅1.64萬元（6－4.36） 2.籌劃思路(銷售價(jià)格為220萬元) 銷售價(jià)格為220萬元時(shí), Dt＝( St－Pt)/ St100% =（220－170）/220100%＝22.73% >20.65%，所 以該混合銷售繳納營(yíng)業(yè)稅可以節(jié)稅。該混合銷

47、售如果繳納增值稅，則應(yīng)繳納的增值稅為： （220－170）/（1+17%）17%＝7.27（萬元）其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為220 3%＝6.6 （萬元） 所以選擇繳納營(yíng)業(yè)稅可以節(jié)稅0.67萬元 .廈門某文化傳播有限公司屬于增值稅一般納稅人，年7月份銷售各類新書取得含稅收入150萬元，銷售各類圖書、雜志取得含稅收入3.51萬元（圖書、雜志適用的增值稅稅率為13%），同時(shí)又給讀者提供咖啡，取得經(jīng)營(yíng)收入10萬元，該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？（暫不考慮可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額） 案例解析 企業(yè)如果對(duì)上述三項(xiàng)收入未分開核算，所有收入應(yīng)統(tǒng)一從高適用稅率繳納增值稅。 二、增值稅兼營(yíng)行為的納稅籌劃應(yīng)納增值稅為：（15

48、0＋10+3.51）（1＋17%）17%＝23.76（萬元） 答：：企業(yè)如果對(duì)上述三項(xiàng)收入分開核算，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅通過分析可知，分開核算可以為公司節(jié)稅1.06萬元 二、增值稅兼營(yíng)行為的納稅籌劃 ◇銷售新書應(yīng)納增值稅為： 150（1＋17%）17%＝21.8（萬元） ◇銷售圖書、雜志應(yīng)納增值稅為： 3.51（1＋13%）13%=0.4（萬元） ◇咖啡收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：105%＝0.5（萬元） ◇共計(jì)應(yīng)繳納稅款22.7萬元 某家具商店主要從事家具銷售，另外又從事家具租賃業(yè)務(wù)，并被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。10月份該商店取得家具銷售收入15萬元（含稅），取得家具租

49、賃收入5萬元，如果增值稅征收率為3%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，請(qǐng)問納稅人應(yīng)如何就其兼營(yíng)行為進(jìn)行籌劃？ 籌劃思路 ◇未分開核算，家具銷售收入和租賃收入統(tǒng)一繳納增值稅。 二、增值稅兼營(yíng)行為的納稅籌劃 應(yīng)納增值稅為：（150000+50000）（1＋3%）3%＝5825(元) 答：：◇家具銷售收入應(yīng)納增值稅為：150000（1+3%）3%＝4369（元） ◇租賃收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：500005%＝2500（元） ◇合計(jì)應(yīng)納稅額為：4369＋2500＝6869（元） ◇分開核算，家具銷售收入和租賃收入分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 ◇所以，不分開核算可以節(jié)稅1044元。 某電腦公司（一般納稅人）自行

50、開發(fā)生產(chǎn)軟件、硬件和成品機(jī)，軟件產(chǎn)品單獨(dú)核算，年5月取得的不含稅銷售額200萬元，當(dāng)期外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng) 5 稅額為10萬元，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅以及應(yīng)退的增值稅。 答：：為鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定：在年前對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 企業(yè)應(yīng)納的增值稅為：20017%－10＝24（萬元） 實(shí)際稅負(fù)為：24/ 200100%＝12% 應(yīng)退的增值稅為：24－2003%＝18（萬元） B市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再

51、進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給B市及其他地區(qū)的居民。由于奶制品的增值稅稅率適用17%，進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。與銷項(xiàng)稅額相比，這兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負(fù)較高。 ◆ 請(qǐng)問該企業(yè)如何進(jìn)行籌劃，才能使企業(yè)在降低稅負(fù)的同時(shí)，又能增加利潤(rùn)？ 實(shí)施前假定年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購(gòu)入的草料金額為100萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元， 答：：籌劃思路 ◆為了

52、取得更高的利潤(rùn)，公司除了加強(qiáng)企業(yè)管理外，還必須努力把稅負(fù)降下來。從公司的客觀情況來看，稅負(fù)高的原因在于公司的進(jìn)項(xiàng)稅額太低。因此，公司進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何增加進(jìn)項(xiàng)稅額。圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額，公司采取了以下籌劃方案： ◆公司將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場(chǎng)和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場(chǎng)和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。分開后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購(gòu)入的牛奶可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。現(xiàn)將公司實(shí)施籌劃方案前后有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比如下： ◆實(shí)施前：假定年度從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購(gòu)入的草料金額為100萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，全年奶

53、制品銷售收入為500萬元， 則：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=50017%－（13+8）=64（萬元） 稅負(fù)率=64500100%=12.8% ◆實(shí)施后：飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，假定飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給制品廠的鮮奶售價(jià)為350萬元，其他資料不變。則：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=50017%－（35013%+8）=31.5（萬元） 稅負(fù)率=31.5500100%=6.3 方案實(shí)施后比實(shí)施前節(jié)省增值稅額：64－31.5=32.5（萬元） 甲企業(yè)與乙企業(yè)在3月5日簽訂了一份購(gòu)銷合同，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售某種型號(hào)的挖掘機(jī)，總價(jià)值__萬元，雙方合同規(guī)定采取委托銀行托收承付的方式結(jié)算價(jià)款。甲企業(yè)于當(dāng)日向乙企業(yè)

54、發(fā)貨，并到銀行辦理了托收手續(xù)。4月20日乙企業(yè)收到全部的挖掘機(jī)，對(duì)其進(jìn)行技術(shù)檢測(cè)后，認(rèn)為不符合合同的要求，拒絕付款并將全部的推土機(jī)退回。 答：：分析 ?依據(jù)稅法規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其銷售額的確認(rèn)時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此甲企業(yè)在3月5日確認(rèn)銷項(xiàng)稅額340萬元。?雖然該稅款可以在退貨發(fā)生的當(dāng)期抵扣銷項(xiàng)稅額，但這種抵扣和以前的墊付有一定得時(shí)間間隔，相當(dāng)于企業(yè)占用了一部分資金用于無 6 回報(bào)的投資，而且還承擔(dān)了部分資金成本（即按同期的銀行利率損失的利息）對(duì)于資金緊張的企業(yè)而言，無疑是一種損失。 設(shè)在市區(qū)的M公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，年

55、5月，M公司將價(jià)值1__0元（不含稅價(jià)）的產(chǎn)品運(yùn)往設(shè)在外市的N銷售機(jī)構(gòu)加價(jià)10%銷售，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入66000元，M公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額10000元，N銷售機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。 方案1：N銷售機(jī)構(gòu)作為分支機(jī)構(gòu)， 方案2：N銷售機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算盈虧，并與M公司簽訂視同買斷的代銷合同，5月底N銷售機(jī)構(gòu)將當(dāng)月代銷清單交M公司。 請(qǐng)比較兩種方案，并選擇對(duì)公司有利的籌劃方案。 答：： 方案1：N銷售機(jī)構(gòu)作為分支機(jī)構(gòu) ? 則M公司5月份應(yīng)納增值稅=1__017%－10000=10400（元） ?應(yīng)納城建稅、費(fèi)附加=10400(7%+3%)=1040元 ?N銷售機(jī)構(gòu)5月份應(yīng)納增值稅=6600

56、017%－1__017%=－9180（元）留待下期抵扣 M公司、N銷售機(jī)構(gòu)5月份合計(jì)應(yīng)交稅金=10400+1040=11440（元） 方案2：N銷售機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算盈虧，并與M公司簽訂視同買 斷的代銷合同，5月底N銷售機(jī)構(gòu)將當(dāng)月代銷清單交M公司 則M公司5月份銷售收入=66000（1+10%）=60000 應(yīng)納增值稅=6000017%－10000=200（元） M公司應(yīng)納城建稅、費(fèi)附加=200（7%+3%） =20 （元） N銷售機(jī)構(gòu)5月份應(yīng)納增值稅=6600017%－66000（1+10%）17%=1020（元）應(yīng)納城建稅、費(fèi)附加=1020（7%+3%）=102（元） M公司、N公司合計(jì)應(yīng)交稅金=200+20+1020+102=1342元 籌劃結(jié)論 可見，M公司采用方案2比采用方案1在5月份少交稅 金=11440－1342=10098（元）。 納稅籌劃課程 教學(xué)工作總結(jié) 稅務(wù)籌劃 教學(xué)心得體會(huì) 納稅評(píng)估工作總結(jié)（共14篇） 出納工作總結(jié)及計(jì)劃（共3篇） 國(guó)稅局出納工作總結(jié)（共10篇）