《宏達貿(mào)易公司應收賬款管理存在的問題與對策分析研究財務會計學專業(yè)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《宏達貿(mào)易公司應收賬款管理存在的問題與對策分析研究財務會計學專業(yè)（9頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 宏達貿(mào)易公司應收賬款管理存在的問題與對策 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應收賬款管理一方面有利于擴大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成企業(yè)經(jīng)營困難。本文以宏大貿(mào)易公司為例，分析該公司應收賬款管理存在的問題，并提出解決的對策。 一、應收賬款管理的概述 應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)在平時的銷售當中提供商業(yè)信用，采用賒銷、分期付款等銷售方式，這樣一來的話企業(yè)就能擴大銷售，增加利潤。但是

2、同時也帶來了不良的影響。一方面企業(yè)應收賬款的增加會導致更多的呆賬、壞賬。另一方面企業(yè)的應收賬款增加又會導致企業(yè)的資金過多被占用，造成企業(yè)嚴重的經(jīng)營虧損。 宏達貿(mào)易公司成立于1988年，經(jīng)營范圍涉及機械產(chǎn)品、電視和空調(diào)產(chǎn)品、電力設備等方面，宏達電器股份公司于1994年3月上市。公司以彩電作為主要產(chǎn)品，在我國市場中占領(lǐng)著突出的地位。在1997年，宏達貿(mào)易公司通過實行彩電大幅度降價的措施，再次確保了在我國彩電市場的領(lǐng)先地位。然而，隨著宏達貿(mào)易公司的迅速發(fā)展，其應收賬款也迅速增加，并逐漸出現(xiàn)了應收賬款管理的危機。這給宏達貿(mào)易公司帶來了諸多不良的影響。企業(yè)應收賬款的增加不但導致宏達貿(mào)易公司壞賬準備的不

3、斷增加，又導致了宏達貿(mào)易公司的資金過多被占用，從而引發(fā)了嚴重的經(jīng)營虧損。 二、宏達貿(mào)易公司應收賬款管理存在的問題 （一）應收賬款不斷增加，應收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降 從1996年開始，宏達貿(mào)易公司的應收賬款不斷增加并引發(fā)了一系列不良影響。1995年，宏達貿(mào)易公司的應收賬款為1900萬元，占資產(chǎn)總額的0.3%，然而在2003年，短短的8年時間，其應收賬款竟上升到50億元，占資產(chǎn)總額的比例也上升了23%。隨著應收賬款的逐漸增多，宏達貿(mào)易公司的現(xiàn)金流量凈額也出現(xiàn)巨大的反差，1999年到2002年，現(xiàn)金流量凈額從30億元下降到了-30億元。除此，宏達貿(mào)易公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率也呈現(xiàn)出下降的趨勢。從19

4、99年到2005年，其應收賬款周轉(zhuǎn)率由4.67%逐漸下降到1.09%。 （二）應收賬款賬期長 宏達貿(mào)易公司應收賬款的賬期和壞賬率水平遠遠高于世界的一些發(fā)達國家水平。事實上，宏達貿(mào)易公司已對美國進口商KR公司超過1年期的應收賬款提取了高達9000萬元的壞賬準備，這極大影響了宏達貿(mào)易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏達貿(mào)易公司對南方證券委托國債投資余額1.828億元計提了全額的減值準備，凈利潤只有6000多萬元。若以2003年的凈利潤2.6億元為標準，宏達貿(mào)易公司相當于背負了10億的債務，這使得宏達的股價跌落了將近30%，損失巨大。 （三）壞賬在應收賬款中占據(jù)比例較高 企業(yè)應定期或于

5、每年年末全面檢查應收款項，對各項應收款項可能發(fā)生的壞賬金額進行精確的預計，并對沒把握收回的應收款項進行計提。宏達貿(mào)易公司的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。截止至2004年年末，宏達貿(mào)易公司已計提的壞賬準備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。宏達的最大債務人是美國進口商KR公司，其應收賬款金額累計達38.38億元，占應收賬款總額的比例為96.4%，預計計提的最大壞賬準備金額可達3.1億美元，應收賬款達27.75億元，占資產(chǎn)總額18.6%。 （四）應收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督 目前，國內(nèi)一些企業(yè)對應收賬款的管理制限于數(shù)量，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過

6、三四年的應收賬款大有所在，甚至使得某一個債務人的應收賬款所占比重過高，而公司的監(jiān)事會報告或會計師事務所的財務報告并沒有及時對此做出特別提醒。宏達貿(mào)易公司2002年年度報告顯示，公司應收賬款高達42.2億元，而美國進口商KR公司是最大的債務人，對KR公司的應收賬款高達38.3億元，雖然凈利潤共計1.75億元，而經(jīng)營性現(xiàn)金流量卻為-29.7%，首次出現(xiàn)了負數(shù)。2003年年度報告顯示，應收賬款上升至49.85億元，KR的應收賬款達44.46億元。同時，公司的存貨高達70多億元。然而，財務報告卻未對此作出特別提醒。 三、宏達公司加強應收賬款管理的對策 （一）強化應收賬款的日常管理 1.注重合同管

7、理。公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，并且將合同備份于信用管理部門及財務部門，以利于對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，并能起監(jiān)督和預警作用。 2.建立賒銷申報制度。公司財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，公司內(nèi)部應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。如需賒銷商品，信用部門應在對客戶資信情況調(diào)查后再做出是否賒銷的決定。公司應收賬款列帳后，申報部門負責人以及經(jīng)辦人員成就了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責。 3.加強對待應收賬款的賬齡管理。

8、據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為百分之五十七，超過一年的賬款回收成功率為百分之二十六，超過兩年的賬款制有百分之十三可以回收。因為應收賬款賬齡的分析能夠直觀反應各個時期賬款產(chǎn)生的情況。所以公司必須做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況和相關(guān)變化，并通過賬齡的分析結(jié)果，指導業(yè)務部門和財務部門的工作，以加速營運資金的周轉(zhuǎn)，減少發(fā)生賬款逾期不回的可能性。 4.建立壞賬準備金制度。由于商業(yè)信用風險的存在，壞賬損失不可能完全避免。所以企業(yè)財務應按規(guī)定對應收賬款進行及時清算和對賬，從而達到內(nèi)部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，公司財務可以通過壞賬損失率，建立壞賬準備金制度，

9、采用應收賬款余額百分比法或其他的方法計提壞賬準備金。 5.建立審批制度。在面對應收賬款問題時，公司要設立審批制度，根據(jù)自身特點來進行有效管理和審批，對一定銷售額度的銷售員工進行權(quán)力批準，每一個銷售人員只能在自身銷售范圍內(nèi)進行審批，對于數(shù)額巨大的款項可以進行有效管理，從而能夠?qū)召~款風險降低到最小限度。 6.建立應收賬款工作責任制度。當前一些銷售人員為了提升自身業(yè)績，往往盲目進行銷售，針對這種情況所帶來的風險，公司有必要完善應收賬款工作管理制度，制定嚴格的應收賬款工作責任制度，從而能夠針對銷售的銷售業(yè)績進行實際考核，每一個銷售人員都有必要進行系統(tǒng)管理，堅持每一個辦理者認真負責，隨時向負責人

10、報告相關(guān)情況，從而能夠增強銷售人員的銷售意識，避免出現(xiàn)應收賬款風險問題出現(xiàn)。 （二）制定合理的信用政策 信用政策能夠最大程度上降低風險管理因素，第一，公司內(nèi)部要制定正確的信用標準，授予客戶不同的信用標準，按照公司自身能夠接受的程度進行結(jié)算，從而能夠合理確定企業(yè)信用標準。第二，公司要制定自身信用條件，公司在進行賬款賒欠的同時，需要附加相關(guān)條件，比如說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用成本和收益之間才能建立穩(wěn)定的了聯(lián)系，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來了不可能性，如果信用條件過低，那么則給賬目回收帶來的一定程度上的風險。建立適當?shù)男庞脳l件，可以將信用額度

11、風險降低到最小限度，避免實際支付存在的問題，能夠減少企業(yè)所面臨的風險和損失。 （三）加強應收賬款的內(nèi)部控制 應收賬款日常管理是為了明晰公司與客戶之間業(yè)務往來所發(fā)生的業(yè)務關(guān)系，而對應收賬款的管理工作更重要的一點是如何對應收賬款的產(chǎn)生進行有效控制，而通過對應收賬款的內(nèi)部控制，一方面可以快速發(fā)現(xiàn)問題減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預警機制，從而規(guī)避應收賬款的風險。 1.建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系。建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障公司及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價格、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動。對于客戶的資信情況作出重新的評定，這

12、不僅僅是管理的要求，同時也是發(fā)展的要求，因為客戶的信用石在發(fā)生變化的，如果不對客戶的信用情況進行動態(tài)的管理和評價，并根據(jù)評價情況調(diào)整企業(yè)貨物的管理辦法，就容易導致呆壞賬的產(chǎn)生。 客戶資信狀態(tài)評審和賬款跟蹤管理體系的建立是一個長期和動態(tài)的過程，而賬款分析和賬齡分析是其中一個重要的環(huán)節(jié)，因此公司在實施過程中應做到月評、季檢和年審，做好賬款管理的警示工作，并同時對客戶的相關(guān)信息資料進行調(diào)整。 2.建立定期的對賬制度。要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。 建立定期的對賬制度，企業(yè)要對

13、客戶每月發(fā)出對賬函，由銷售人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數(shù)額無差錯。 3.建立應收賬款清收責任制。明確劃分責任范圍，對公司全部客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超過限額賒銷未經(jīng)審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應負的責任；明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。 宏達貿(mào)易公司應當在應收賬款管理工作中做到防微杜漸，加強應收賬款的事情控制，將應收賬款的難題消滅在萌芽狀態(tài)，并在不斷實踐中結(jié)合企業(yè)自

14、身的實際情況去尋找切實可行的辦法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行動來落實，這才是公司解決應收賬款難題的最根本和最有效的方法。 參考文獻： 1.丁興良、伯建新：《捂住你的錢袋》，企業(yè)管理出版社，2010年出版。 2.靳秀玲：《論應收賬款財務風險的控制問題》，科技信息，2010年第5期。 3.王衛(wèi)紅：《降低企業(yè)應收賬款風險的對策分析》，湖南稅務高等?？茖W校學報，2010年第4期。 4.居權(quán)：《淺析應收賬款控制》，科技與企業(yè)，2011年第7期。 5.劉茵：《我國中小企業(yè)應收賬款的管理問題與對策》，現(xiàn)代企業(yè)教育，2009年第8期。