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1、淺談應(yīng)收帳款的管理與控制 摘 要 當(dāng)今社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)競爭異常激烈，企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)，逐漸增加應(yīng)收帳款的比例，成本費(fèi)用偏高，而企業(yè)的信用機(jī)制不完善使企業(yè)的應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)加大，給企業(yè)的管理和正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成了很大的問題，甚至令企業(yè)破產(chǎn)倒閉，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理和控制才是企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。應(yīng)收帳款是企業(yè)資金管理的重要部分，應(yīng)收帳款的管理和控制影響到企業(yè)日常運(yùn)營的現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)的運(yùn)營情況、利潤情況和企業(yè)的長期發(fā)展。應(yīng)收帳款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)管理的重要任務(wù)，本文從國內(nèi)企業(yè)的角度出發(fā)，對(duì)國內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收帳款的現(xiàn)狀、存在問題及原因進(jìn)行了分析，并對(duì)應(yīng)收帳款管理和控制的分析

2、研究及對(duì)策的進(jìn)一步探討，對(duì)企業(yè)管理者和投資在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營上及投資時(shí)有一定的借鑒和參考意義，對(duì)相關(guān)政府部門規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)行為也有參考意義，進(jìn)而提高我國企業(yè)管理的質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 [關(guān)鍵詞] 應(yīng)收帳款；管理；控制 前 言 市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭只會(huì)越來越激烈，為實(shí)現(xiàn)銷售額及銷售利潤最大化，企業(yè)開始大量用商業(yè)信用交易,產(chǎn)生了大量的應(yīng)收帳款,在國內(nèi)企業(yè)中應(yīng)收帳款的比例占了銷售收入總額100%的企業(yè)不在少數(shù)，其他企業(yè)的應(yīng)收帳款的比例也不會(huì)太低并一年比一年有所提高,這樣的發(fā)展態(tài)勢影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)的經(jīng)營帶給風(fēng)險(xiǎn)，并不利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此分析企業(yè)應(yīng)收帳款存在的

3、問題，完善應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理已是企業(yè)經(jīng)營的重中之重。 1．國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷售中，利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額的比例也在不斷增大，加上企業(yè)之間競爭激烈，為保持自身的競爭力搶占市場份額，相應(yīng)的產(chǎn)生了大量的應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款的比重一旦超過企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)50%以上，將影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，甚至企業(yè)的正行運(yùn)營，應(yīng)收帳款的比例再繼續(xù)增加很有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。 據(jù)統(tǒng)計(jì)在2015年上半年市公司的數(shù)據(jù)披露中顯示，2593家上市公司的應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)總額高達(dá)3.06萬億元，其中近18%的上市公司的應(yīng)收帳款率占了營業(yè)收入的100%，與去年相比同期增長

4、16%。大比例的應(yīng)收帳款影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量的額度，給企業(yè)的經(jīng)營造成了一定的壓力。 近這幾年來，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收帳款的發(fā)展對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，但應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢要控制得當(dāng)，才能保持企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。目前國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收帳款逐漸呈現(xiàn)的發(fā)展趨勢主要有如下幾個(gè)方面： （1）應(yīng)收帳款總額比例不斷增大。通過對(duì)比這幾年來上市公司披露的財(cái)務(wù)信息報(bào)表可發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收帳款的總額在增加，各自所占企業(yè)營業(yè)收入的比例也是逐年提高，無論是私營企業(yè)、國有企業(yè)或是外資的企業(yè)，應(yīng)收帳款的比例總額只會(huì)越來越增大，從根本上影響了國內(nèi)企業(yè)的健康發(fā)展。 （2）應(yīng)收帳款占企業(yè)的流動(dòng)資金比例大。從國內(nèi)企業(yè)的

5、財(cái)務(wù)信息上看，應(yīng)收帳款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例也是逐漸增加，占主營業(yè)務(wù)收入60%以上的上市公司數(shù)量也在逐年增加。 （3）應(yīng)收帳款的逾期情況嚴(yán)重。據(jù)相關(guān)部門的調(diào)查分析，國有企業(yè)因同屬于政府的管理范疇，國有企業(yè)相互之間的應(yīng)收帳款互相拖欠相對(duì)于其他企業(yè)的應(yīng)收帳款拖欠情況較為嚴(yán)重。 （4）應(yīng)收帳款產(chǎn)生的呆帳、壞帳嚴(yán)重 國內(nèi)企業(yè)特別是上市的大公司應(yīng)收帳款的呆帳、壞帳率居高，超出了企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金的比例，占用了流動(dòng)資產(chǎn)的的比例，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，同時(shí)增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。 2．國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制存在的問題 因國內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收帳管理的管理與控制的經(jīng)驗(yàn)不足，相應(yīng)的法律法規(guī)不健全，企業(yè)之間的信用交易產(chǎn)

6、生的大量應(yīng)收帳款只依靠企業(yè)自己并不完善的社會(huì)征信統(tǒng)是很難提高企業(yè)應(yīng)收帳款的回收率。 目前企業(yè)應(yīng)收帳款比例居高不下，主要的應(yīng)收帳款管理與控制存在問題有： （1）企業(yè)過于側(cè)重經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國內(nèi)諸多企業(yè)為增強(qiáng)自身的競爭力，搶占銷售市場追求經(jīng)營利潤，對(duì)賒購方的信用缺乏調(diào)查了解，未對(duì)相應(yīng)地應(yīng)收帳款進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估就進(jìn)行了信用交易。另一方面有些企業(yè)為了到年底達(dá)成經(jīng)營的利潤目標(biāo)，在銷售業(yè)務(wù)未達(dá)到確認(rèn)收入的條件時(shí)就開具銷售發(fā)票以實(shí)現(xiàn)收入的記錄。 （2）企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的控制活動(dòng)不適當(dāng)。企業(yè)管理層一般以企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為前提，沒有重視對(duì)應(yīng)收帳款形成的有力控制。在應(yīng)收帳款的管理上沒有建立健全應(yīng)收帳款的管理制度，權(quán)

7、責(zé)的區(qū)分不夠明明確，不落實(shí)責(zé)任人一旦造成應(yīng)收帳款壞帳、呆帳難以追責(zé)。另外企業(yè)過于片面追求利潤更是加大了應(yīng)收帳款的比例。 （3）應(yīng)收帳款管理缺信息溝通機(jī)制。在應(yīng)收帳款的管理與控制過程中財(cái)務(wù)管理部員與銷售業(yè)務(wù)部門沒有進(jìn)行有效地溝通，銷售業(yè)務(wù)部門追求的是銷售的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)于應(yīng)收帳款的回收率和壞帳準(zhǔn)備金的比率的財(cái)務(wù)目標(biāo)兩個(gè)職能部門之間沒有地系統(tǒng)管理，造成信息溝通上的缺乏和脫節(jié)。 （4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。大多數(shù)企業(yè)并沒完整的賒銷管理制度及評(píng)估制度，對(duì)逾期的應(yīng)收帳款沒有進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。沒有對(duì)應(yīng)收帳款有進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只是一味的搶占市場份額追求而擴(kuò)大銷售量，同時(shí)也沒對(duì)賒銷人進(jìn)行征信調(diào)查，就開始信用

8、交易，雖然帳面產(chǎn)生較高的利潤，卻很沒有重視資金的回流問題。 （5）應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠。會(huì)計(jì)的監(jiān)督可有效地管理和控制應(yīng)收帳款從而減少壞帳、呆帳率。沒有建立健全應(yīng)收帳款管理臺(tái)帳，也沒對(duì)應(yīng)收帳款的帳齡分類管理，分級(jí)控制。另外沒有落實(shí)責(zé)任人對(duì)應(yīng)收賬款定期清理。 3．國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制存在問題的原因分析 3.1社會(huì)信用體系不完善，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 國內(nèi)的社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展時(shí)間短，沒有形成一套較為成熟的信用機(jī)制，信用的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制力度還不夠，眾多企業(yè)的信用意識(shí)還不夠強(qiáng)。當(dāng)利用信用交易的過程中，往往失信的收益大于守信的成本時(shí)，不少企業(yè)置自身的信用不顧，惡

9、意拖欠帳款，逐漸形成了賒銷應(yīng)收帳款的惡性循環(huán)，產(chǎn)生社會(huì)信用危機(jī)。商業(yè)信用在企業(yè)信用系統(tǒng)中影響最大，信用環(huán)境的好壞影響著應(yīng)收帳款的資金回收是否得到保障。 另外企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)險(xiǎn)意高談淡薄，在面對(duì)激烈的市場競爭下卻選擇實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)而多選擇信用交易，利用賒銷爭取更多的客戶，追求大額完成利潤目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中卻沒有完善的賒銷管理制度，對(duì)逾期應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系沒有執(zhí)行到位，應(yīng)收帳款的回收力度就顯得過弱，加大了呆帳、壞帳的產(chǎn)生。 3.2內(nèi)部控制存在缺陷 企業(yè)應(yīng)收帳款是企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)，變現(xiàn)很快，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)性也非常大，一旦發(fā)生逾期或呆帳、壞帳則給企業(yè)來的損失也是很大的。應(yīng)收帳款的管理和控制非常重要

10、，特別是對(duì)于應(yīng)收帳款比例占主營業(yè)務(wù)銷售收入50%以上的企業(yè)。應(yīng)收帳款管理的研究在國內(nèi)發(fā)展進(jìn)程較慢，企業(yè)在應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制上仍存在缺陷。 3.2.1銷售部門和財(cái)務(wù)部門沒有設(shè)置合理化的信息控制 應(yīng)收帳款相關(guān)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門沒有設(shè)置合理化的信息控制，導(dǎo)致了應(yīng)收帳款在企業(yè)內(nèi)部控制過程的信息不能有效地傳遞和控制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)不能及時(shí)防范和處理，業(yè)務(wù)聯(lián)系發(fā)生脫節(jié)，企業(yè)的應(yīng)收帳款影響了現(xiàn)金流量的比率，相關(guān)的監(jiān)督、稽查制度沒有及時(shí)的審查和完善，忽視了應(yīng)收帳款的回收率。另外市場的競爭一定程度上增加了企業(yè)應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，如果不能及時(shí)地了解市場的變動(dòng)及信息的反饋，業(yè)務(wù)員一味的把信用交易當(dāng)成開拓銷售業(yè)務(wù)

11、的出口必然也加劇了應(yīng)收帳款的形成。企業(yè)應(yīng)積極地主動(dòng)地收集來自市場的信息，形成一定的業(yè)務(wù)分析和報(bào)告體系，再進(jìn)一步根據(jù)市場的需要來和產(chǎn)業(yè)開展銷售業(yè)務(wù)，以減少開展信用交易業(yè)務(wù)擴(kuò)大銷售規(guī)模的運(yùn)營方式。 缺乏對(duì)客戶信用信息控制機(jī)制，企業(yè)沒有完善的客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，在進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)交易中很容易加大了應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)機(jī)制主要表現(xiàn)為：一是沒有認(rèn)真調(diào)查核實(shí)客戶的信息資料，有的資料不齊全；二是，沒有綜合調(diào)查客戶的信用信息；三是，對(duì)客戶的信用詳細(xì)情況調(diào)查方式和手段單一、不夠深入；四是，有客戶的信用情況沒有進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，不能及時(shí)防范失信風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收帳款資金的按時(shí)回收跟客戶的商業(yè)信是密不可分的，只

12、有深入了解和有效地評(píng)價(jià)客戶的信用情況有利于控制和防范應(yīng)收帳款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。 3.2.2應(yīng)收帳款的跟蹤、收帳管理制控薄弱 很多企業(yè)沒有建立健全應(yīng)收帳款的臺(tái)帳管理制度，一個(gè)企業(yè)要確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督是一個(gè)最有效的手段。賒銷經(jīng)營活動(dòng)有銷售與收款的時(shí)差，在經(jīng)營過程中需要相關(guān)責(zé)任人定期對(duì)帳，進(jìn)一步明確債權(quán)人和債務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際工作中一般按照相關(guān)的會(huì)計(jì)制度做好會(huì)計(jì)分錄，并沒有針對(duì)就收帳款制作相應(yīng)臺(tái)帳進(jìn)行管理，沒有系統(tǒng)地管理應(yīng)收帳款，企業(yè)很難及時(shí)了解應(yīng)收帳款的總額變動(dòng)及帳齡變化，企業(yè)應(yīng)有效地對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行系統(tǒng)地管理做為財(cái)務(wù)的輔助管理一同進(jìn)行。 沒有落實(shí)責(zé)任人對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行定期清查

13、，每年企業(yè)都為一些大額的應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，盡管因?yàn)樵S多因?yàn)榭蛻舻刂犯牡仍蛟斐蓱?yīng)收帳款的回收困難而壞帳、呆帳，企業(yè)管理者雖然重視應(yīng)收帳款的管理但在監(jiān)控方面還未做到有效實(shí)施到位。 3.3商業(yè)競爭增加應(yīng)收帳款比例 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了搶占市場擴(kuò)大企業(yè)的銷售規(guī)模，企業(yè)除了在自身的產(chǎn)品上和服務(wù)上加大力度提高質(zhì)量外，還需要多種營銷策略的結(jié)合，為了完成企業(yè)的銷售目標(biāo)賒銷也是有效的手段之一。賒帳的企業(yè)可以從賒銷的交易中獲得資金上的緩沖和流轉(zhuǎn)的機(jī)會(huì)，對(duì)于現(xiàn)付他們更愿意進(jìn)行賒帳式的購進(jìn)，因此企業(yè)不得不以賒銷或類似的方式來吸引客戶。應(yīng)收帳款幾乎是賒銷產(chǎn)生的，歸根結(jié)底市場的商業(yè)

14、競爭促成了更多利用商業(yè)信用的賒銷。 3.4激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成 多數(shù)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)銷售的目標(biāo)想方設(shè)法調(diào)動(dòng)銷售人員開拓市場的積級(jí)性，將銷售部門及銷售人員的績效考核指標(biāo)與銷售收入掛鉤，以實(shí)現(xiàn)在銷售收入為參考標(biāo)準(zhǔn)。銷售人員卻為了更快地完成銷售任務(wù)和目標(biāo)在銷售是難免有急功近利之心，如果賒銷可以更快地完成銷售任務(wù)那肯定會(huì)選擇這種形式上的銷售。在銷售的過程中，因企業(yè)或個(gè)人的原因銷售人員很難對(duì)客戶的信用信息進(jìn)行詳細(xì)地調(diào)查了解并進(jìn)行核實(shí)，這也大的加大了應(yīng)收帳款占銷售總額的比例。銷售目標(biāo)達(dá)成了，考核任務(wù)達(dá)標(biāo)了，企業(yè)卻忽略了應(yīng)收帳款后期管理和回收的問題 4.加強(qiáng)國內(nèi)收帳款管理與控制應(yīng)對(duì)策略

15、 市場的競爭讓眾多企業(yè)以采用賒銷的方式來促進(jìn)銷售業(yè)務(wù)的開展，應(yīng)收帳款的比例在企業(yè)所占的比重越來越大，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順暢，有助于企業(yè)的生存和發(fā)展。 4.1建立應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)管理體系 加強(qiáng)售前行為的管理規(guī)范，在開展賒銷前對(duì)客戶全面的調(diào)查了解，對(duì)客戶企業(yè)的性質(zhì)、資質(zhì)、資產(chǎn)、商業(yè)信用、經(jīng)營地址、持續(xù)經(jīng)營和管理情況，對(duì)客戶全面的了解可以有效地對(duì)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，把發(fā)生呆帳、壞帳的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低。 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的過程管理，在賒銷達(dá)成后，注意后期的增值服務(wù)，對(duì)于客戶的反饋意見及投訴及時(shí)處理，以維護(hù)好與客戶之間的關(guān)系以防范客戶拒付款的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能大大的提升企業(yè)的形象。往往應(yīng)

16、收帳款在收款時(shí)都遇到過因發(fā)票和對(duì)帳不清而拒付的現(xiàn)象，為此銷售人員與財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)有及時(shí)溝通應(yīng)收帳款的管理信息，定期了解應(yīng)收帳款的變動(dòng)情況，確保應(yīng)收帳款的按時(shí)收回。 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的催收工作，對(duì)于不良的應(yīng)收帳款的催收應(yīng)落實(shí)專人負(fù)責(zé)，講究方法提高應(yīng)收帳款的追收率，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高與客戶的溝通技巧。注意應(yīng)帳款的期限加大力度，力求在到期的短時(shí)間內(nèi)收回，如果拖的時(shí)間太久不利于帳款的收回，欠款后6個(gè)月內(nèi)是最佳的收款時(shí)間。 細(xì)化逾期帳款的管理，應(yīng)收帳款的管理對(duì)企業(yè)非常地重要可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況按帳齡進(jìn)行分級(jí)等方法進(jìn)行管理。按帳齡分級(jí)管理方法是最簡單的方法，可將應(yīng)收帳款分為到期應(yīng)收帳款、預(yù)警期的

17、應(yīng)收賬款、逾期的應(yīng)收帳款、通牒期的應(yīng)收帳款、特別處理的應(yīng)收帳款等等，據(jù)級(jí)別的不同采用不同的處理方法。另外還心可以按應(yīng)收帳款的額度大小來進(jìn)行分級(jí)或是按風(fēng)險(xiǎn)程度加以分級(jí)。不同的企業(yè)可采和不同的分級(jí)管理辦法，也有力地控制應(yīng)收帳款的呆帳、壞帳率，保障企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展。 4.2完善企業(yè)應(yīng)收帳款管理關(guān)聯(lián)規(guī)章制度 有效、安全的應(yīng)收帳款管理與控制是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的必要手段，完善企業(yè)應(yīng)收帳款的管理的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)規(guī)章制度，可規(guī)范化管理應(yīng)收帳款，最大限度地縮短應(yīng)收帳款的回收周期及回收率，以減少企業(yè)的損失。 強(qiáng)化銷售合同管理制度，合同上明確各項(xiàng)交易條件，如價(jià)格方面、付款方式及日期等，同時(shí)也要明確雙方的權(quán)利和

18、違約的后果，確定合同的期限等。雙方嚴(yán)格履行合同，企業(yè)在組織和生產(chǎn)和銷售時(shí)，根杜絕隨意生產(chǎn)隨意發(fā)貨的現(xiàn)象避免應(yīng)收帳款回收時(shí)與客戶發(fā)生合同上的分歧而影響應(yīng)收帳款的回收。 形成定期對(duì)帳的財(cái)務(wù)制度，為減少出現(xiàn)品種、規(guī)格、調(diào)貨、退貨等而導(dǎo)致的單據(jù)、金額等誤著的問題，給應(yīng)收帳款的管理帶來困能，因?qū)σ?guī)范的定期對(duì)帳制度是企業(yè)必須制定的一項(xiàng)制度，以免因小誤著積累成大問題加大了應(yīng)收帳款呆帳、壞帳的風(fēng)險(xiǎn)，另外對(duì)帳的結(jié)果最好能形成文書的形式得到雙方的一致認(rèn)可。 建立健全信用的評(píng)定和審核制度，在經(jīng)濟(jì)往來的交易中能做到拿貨現(xiàn)付的企業(yè)比較少，信用的評(píng)定和審核顯得非常重要，根據(jù)客戶的信用和還款能力給予不同的還款期限。同時(shí)

19、加強(qiáng)對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)管理，定期了解客戶信用和生產(chǎn)、經(jīng)營的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況并重新評(píng)價(jià)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收帳款要及時(shí)處理，實(shí)行擔(dān)保和加強(qiáng)催收的力度防范和避免風(fēng)險(xiǎn)。 建立健全往來業(yè)務(wù)賬戶結(jié)算、清查制度。財(cái)務(wù)要做好往來款項(xiàng)的臺(tái)帳記錄。動(dòng)態(tài)地反映各應(yīng)付、應(yīng)收帳款的形成和變動(dòng)情況，并根據(jù)情況落實(shí)具體的責(zé)任人，制定清查、催收責(zé)任制。 4.3完善應(yīng)收帳款組織機(jī)構(gòu)和明確職責(zé) 企業(yè)的應(yīng)收帳款的管理過程中涉及到多個(gè)部，中小企業(yè)部門結(jié)構(gòu)上仍存在缺陷，但加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理必須完善賒銷征信部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、投融資管理部門等組織并明確各自相應(yīng)職責(zé)范圍，做好溝通協(xié)作。 應(yīng)收帳款的回收額度的多少及所需要的時(shí)間長短跟客戶的

20、信用好壞是決定性的關(guān)系，做好客戶的信用調(diào)查，向征信機(jī)構(gòu)了解企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，以確定賒購客戶的信用狀況及付款的能力，賒銷帳款及時(shí)催收，加速資金的周轉(zhuǎn)是賒銷和征信管理部門的職責(zé)范圍。 為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的管理，財(cái)務(wù)部門在總分類帳上要詳細(xì)地分類記錄與信用客戶的往來業(yè)務(wù)，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，并派專人負(fù)責(zé)往來帳單及現(xiàn)金的收入，相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和部門還應(yīng)設(shè)置應(yīng)收帳款的管理臺(tái)帳定期與財(cái)務(wù)進(jìn)行核對(duì)及時(shí)清帳和追收。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)編制應(yīng)收帳款的帳齡分析表等以供相關(guān)人員根據(jù)應(yīng)收帳款的情況進(jìn)行評(píng)估和催收，并確定收款的策略。另外財(cái)力部門還應(yīng)加強(qiáng)與客戶之間的定期對(duì)帳往來，核對(duì)差異。 應(yīng)收帳款的回收不僅影響著企業(yè)的

21、生產(chǎn)和決策，同時(shí)也會(huì)給貪污、徇私舞弊有一定的可乘之機(jī)，因此必須要加強(qiáng)應(yīng)收帳款的內(nèi)審和控制，加強(qiáng)完善稽查審核制度，相關(guān)帳、章等實(shí)行分離管理。 4.4規(guī)范工作流程 規(guī)范化應(yīng)收帳款形成和管理的工作流程，可有效地降底應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。從應(yīng)收帳款的準(zhǔn)備階段、形成階段和管理階段的三個(gè)過程中，企業(yè)都需要采取相應(yīng)的管理措施。 信用管理部門的職責(zé)主要是在應(yīng)收帳款的準(zhǔn)備階段對(duì)客戶及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初步評(píng)價(jià)。在應(yīng)收帳款的形成階段相關(guān)責(zé)任人和信用管部門協(xié)同管理業(yè)務(wù)責(zé)任人的應(yīng)收帳款的申請(qǐng)，信用管理部門進(jìn)行審核，以核定金額、收回周期等。在應(yīng)收帳款的管理階，企業(yè)財(cái)務(wù)部門則做好管理和歸檔及考核，在管理書上應(yīng)收回期限、內(nèi)部

22、催款日、對(duì)帳日、回收日等加強(qiáng)內(nèi)部管理內(nèi)控。 4.5合理獎(jiǎng)懲措施 企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)開展需建立健全合理的獎(jiǎng)懲措施，并與賒銷業(yè)務(wù)的審批制度與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合。企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)的成交不應(yīng)單以銷售人員的經(jīng)驗(yàn)作判斷，必須經(jīng)企業(yè)的相關(guān)的客戶信用管理部門審核后才能實(shí)行。各企業(yè)的實(shí)際情況各不相同，可根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理方式，建立相關(guān)的賒銷制度，可放寬至不同級(jí)別的相關(guān)業(yè)務(wù)員有不同的級(jí)別審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員在各自審批的范圍內(nèi)，超出范圍可向上一級(jí)請(qǐng)示。在業(yè)務(wù)的范圍內(nèi)超額完成的，回收率好的可給一定的獎(jiǎng)勵(lì)。完善相關(guān)的應(yīng)收款催收制度，將應(yīng)收帳款的回收與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤，責(zé)任到位，崗位和人員落實(shí)到位，更要明確

23、追討應(yīng)收帳款項(xiàng)是銷售人員的責(zé)任，誰的責(zé)任誰付責(zé)。制嚴(yán)格的回款考核制度，對(duì)回收率高，壞帳率低的進(jìn)行評(píng)優(yōu)，而造成壞帳損失的要進(jìn)行相應(yīng)的扣減獎(jiǎng)金和薪酬的后備措施，既可促進(jìn)低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收帳款的成交率，縮短應(yīng)收帳款的回收周期，減少呆帳、壞帳，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。 結(jié) 論 應(yīng)收帳款是企業(yè)資金管理的重要部分，應(yīng)收帳款的管理和控制影響到企業(yè)日常運(yùn)營的現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)的運(yùn)營情況、利潤情況和企業(yè)的長期發(fā)展。應(yīng)收帳款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)管理的重要任務(wù)，面對(duì)目前企業(yè)存在的應(yīng)收帳款的問題，必須聯(lián)合管理層、各部門、各相關(guān)人員的力理，采取強(qiáng)有力的管理和控制措施，完善相關(guān)制度才能確保應(yīng)收帳款的回收，減小應(yīng)收帳款占銷

24、售總收入的比例，也保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。 參考文獻(xiàn) [1]張博.壞賬損失產(chǎn)生的原因及對(duì)策研究[J]. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2014年第五期 [2]張津毅.試論應(yīng)收賬款的控制與管理[J]. 會(huì)計(jì)之友(中旬刊)， 2007第三期 [3]陳駿.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)，2012第八期 [4]鐘麗涓. 基于信用管理的應(yīng)收賬款控制的探討[D].成都，西南財(cái)經(jīng)大學(xué) ，2011 [5]連建紅. 淺析企業(yè)應(yīng)收賬款控制和風(fēng)險(xiǎn)化解對(duì)策[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011第三十期 [6]潘思恩. 利用會(huì)計(jì)的集中核算強(qiáng)化單位的資金管理工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015第二十四期 [7]王朝暉. 論應(yīng)收賬款管理與信用成本[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012第二期 [8]鄧亞春. 淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012第一期 [9]韓步萍. 壞賬探析之我見[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011第一期 [10]朱勤豐.應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題及治理對(duì)策[J].重慶城市管理職業(yè)學(xué)院學(xué)院，2007第一期 [11]馮杰.我國中小企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)策略[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010第一期 [12]袁緒潘. 改進(jìn)應(yīng)收賬款賬齡的探討[J]. 中國證券期貨. 2011第十期