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1、企業(yè)財務管理 一、納稅籌劃是提高納稅人納稅意識的需要 要進行納稅籌劃，就必須了解稅法，學習稅法，深入研究稅法，把運用稅法進行納稅方案選擇作為一種自身開展的內在需要，納稅人的納稅意識得到提高，稅收觀念必然得到加強。 二、與避稅、偷稅、漏稅是有區(qū)別的 偷稅，是一種違反法律規(guī)定的非法行為，與逃稅一樣，應受到打擊和嚴懲。避稅，有鉆稅法空子的嫌疑，而節(jié)稅可以認為是符合國家政策導向的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。納稅籌劃就是要設計，選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。 三、納稅籌劃的主要方法 1.企業(yè)組建中的納稅籌劃 企業(yè)從事經(jīng)營，首先是組織形式的選擇最常見的有獨立經(jīng)營，合伙經(jīng)營及組建公司三種，

2、不同的組織形式有不同的稅收待遇。 2.企業(yè)籌資、融資過程中的納稅籌劃 籌資方案的選擇，也可使企業(yè)到達最大的獲利水平和減輕稅負。有多種籌資渠道，其中企業(yè)內部籌資和企業(yè)間拆借最能節(jié)稅，因涉及到人和機構較多，容易使納稅利潤規(guī)模分散，而降低了稅額。其次是金融機構貸款，可實現(xiàn)局部避稅和較輕度避稅。自我積累由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分攤和抵消，避稅政策最差。 3.企業(yè)投資選擇中的納稅籌劃 可以投資于不同的行業(yè)和不同的產(chǎn)品。(1)稅法規(guī)定，對老少邊窮地區(qū)投資分得的利潤在5年內減半征所得稅，以分得的利潤再投資于上述地區(qū)的免征所得稅。企業(yè)就可掛靠“老少邊窮〞地區(qū)，以到達節(jié)稅的目的。 (2)

3、掛靠科研避稅法。我國稅法規(guī)定，對大多院校和專從事科研的機構進口的儀器產(chǎn)品，國家給予相應的稅收優(yōu)惠政策。 (3)通過綜合利用三廢開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。 4.會計處理過程中的納稅籌劃 由于會計處理和稅法的差異在存貨計價方法，固定資產(chǎn)折舊方法，費用分攤，壞帳處理中都可進行納稅籌劃。 (1)材料費用計入本錢時的計價方法，如在購料進價上漲時采用后進先出法，計入本錢費用高，從而降低利潤，到達節(jié)稅目的。而此時如選擇先進先出法，那么計入當期的本錢費用低，而擴大當期利潤；納所得稅也多。相反，當進料價格下降時，情況那么剛好相反。 (2)固定資產(chǎn)折舊的計算方法，如采用加速折舊法，在早期提得多，后期提

4、得少。使固定資產(chǎn)在使用期限中加快得到補償，在前期分攤的費用較多，而到達節(jié)稅和減少風險。 5.對稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃 (1)愛心捐贈 例如，陳先生獲得15000元的勞務報酬，將5000元通過民政部門捐贈給災區(qū)，那么陳先生應交納的個人所得稅是多少?據(jù)稅收政策5000元可扣除。 那么應稅所得額=15000-5000=10000(元) 應納稅額=10000*(1-20%)*20%=1600(元) 而未捐贈前為15000*(1-20%)0*20%=2400(元) (2)如個人所得稅的節(jié)稅 a.小王獲得設計費50000元，如果一次申報 應納所得額=50000*(1-20%)

5、=40000(元) 應納稅額=40000*30%-2000=10000(元) 而將該項報酬分10個月領取，每月領5000元 應納稅額=5000*(1-20%)*20%*10=8000(元) 不同方式領取獎金的方法可節(jié)約所得稅額。 b.個體工商戶趙某，2007年利潤100000元，應納稅額為100000*35%-6750=28250 而該工商戶2007年有20000元應收款逾期3年，資助某大學研究所10000元經(jīng)費通過教育部門轉交，本年度前將購置一個50000元的儀器 由于人家欠款逾期3年可扣除，資助大學研究所10000元經(jīng)費也可扣除，超50000元的機器，可屬固定資產(chǎn)而不能抵扣，

6、因此我們經(jīng)還價，48000元談下，可申請扣除。 應納稅額=(100000-20000-10000-48000)*20%-1250=3150(元) 比原來的節(jié)約好得多。 c.又如，自動化生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設備上，售價高，進料不多。增值稅負擔非常重，將公司進行拆分。專門成立軟件公司再將軟件賣給公司，再配套在設置上。這么一操作，可以在無形中多抵了一局部增值稅。 6.利用國家對稅收的優(yōu)惠政策 稅法規(guī)定：新辦的效勞型企業(yè)，安排失業(yè)，下崗人員到達30%可以免3年營業(yè)稅和所得稅，興辦的私營企業(yè)安排退役士官達30%的也可免三年營業(yè)稅和所得稅，另外雇工8人以上的下崗失業(yè)人員個體工商戶，

7、并與其簽訂1年以上期限勞動合同的可享受新辦效勞型企業(yè)免征營業(yè)稅，但行業(yè)限于代理業(yè)，旅游業(yè)，飲食業(yè)，倉儲業(yè)，租賃業(yè)和其他效勞業(yè)(不包括廣告業(yè)，桑拿，按摩，網(wǎng)吧，氧吧)。 節(jié)稅方法與途徑有多種，這里只提供幾點與大家共同探討。 【摘要】節(jié)稅不但是稅法允許的，而且有時也是政策鼓勵的，能使企業(yè)減輕稅負的一種財務管理活動。在我國市場經(jīng)濟體制建立后，企業(yè)都必須以獨立的經(jīng)濟人身份參與市場競爭，追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑：一是擴大銷售；二是降低本錢。稅收支出作為本錢的一項內容也理應通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場經(jīng)濟條件下有其客觀必然性。 【關鍵詞】節(jié)稅企業(yè)財務管理新理念