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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,審計基礎(chǔ)知識講座,一、審計人員應(yīng)具備的基本知識,二、審計與會計的關(guān)系,三、一項審計業(yè)務(wù)的基本流程,四、如何做外勤審計工作,五、審計基本方法的運用,六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題,七、如何編寫審計報告,一、審計人員應(yīng)具備的基本知識,學(xué)會交流,1,、穿著：衣冠整潔,2,、語言：表達最好是普通話,3,、時間：提前準備早到,510,分鐘,4,、內(nèi)容：準備講稿,5,、關(guān)注：考慮客戶的反對意見等異常情況,6,、禮節(jié)：注意各種場合禮節(jié)（見面、坐位、開會、吃飯、喝酒、抽煙、喝茶、閑聊、問候、交往）,7,、積累：交流經(jīng)驗積累、專業(yè)知識

2、積累,一、審計人員應(yīng)具備的基本知識,一般要求,1,、吃苦精神、團隊精神、勤學(xué)精神,2,、掌握必要的會計、審計專業(yè)書本知識,3,、懂得電腦操作,4,、逐步掌握會計準則、審計準則,5,、逐步掌握會計、審計、稅務(wù)等法律法規(guī),6,、逐步掌握審計的專門方法、審計報告寫作,二、審計與會計的關(guān)系,1,會計工作本質(zhì)是,核算,。操作應(yīng)該怎么做。運動員,例：某企業(yè)購買一臺電腦,5000,元,1,、企業(yè)相關(guān)部門提出購買申請報批,2,、企業(yè)采購部門實行采購,3,、倉庫管理人員驗收入庫,4,、財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的票據(jù)編制會計憑證支付款項、登記賬簿、編制會計報表,5,、企業(yè)使用部門領(lǐng)用,審計工作本質(zhì)是,核對,。判斷這樣

3、做是否正確。裁判員,審計人員對該項業(yè)務(wù)的審計流程,1,、購買是否經(jīng)過授權(quán)批準,審核企業(yè)內(nèi)控,2,、原始憑證是否合規(guī),原始憑證查驗,3,、會計處理是否正確,會計憑證審核,4,、購入資產(chǎn)是否存在,資產(chǎn)盤點,二、審計與會計的關(guān)系,2,審計準則與會計準則,一、審計準則,1,、審計準則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)規(guī)范,2,、執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括：獨立審計準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德準則、職業(yè)后續(xù)教育準則,3,、獨立審計準則是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、獲取審計證據(jù)、形成審計結(jié)論、出具審計報告的專業(yè)標準,4,、我國獨立審計準則是一個完整的體系，它由基本準則、,30,個左右具體準則、,10,余個實務(wù)公告、,10,余個執(zhí)業(yè)規(guī)范

4、指南組成。,二、會計準則,1,、企業(yè)會計準則是企業(yè)必須遵循的經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認、計量、記錄、報告的行為規(guī)范,2,、我國會計準則體系由基本準則、,38,個具體準則以及會計準則應(yīng)用指南和解釋公告等組成,三、會計準則對于審計的作用,1,、審計人員必須熟練掌握會計準則，要知道怎樣做會計核算工作，才能掌握審計,2,、審計工作在很多方面進行的是咨詢服務(wù)，就是幫助企業(yè)建帳建制,三、一項審計業(yè)務(wù)的基本流程,1,、向企業(yè)報送審計投標方案,2,、中標后編制審計總體計劃,3,、按照總體審計計劃，所領(lǐng)導(dǎo)（部門）確定項目負責(zé)人，委派項目組成員,4,、項目負責(zé)人編制具體審計計劃，確定項目分組和人員，明確具體審計任務(wù)，進行外勤審

5、計工作,5,、審計人員在項目小組長帶領(lǐng)下，按照具體審計底稿操作流程，開展外勤審計工作,6,、項目組在外勤現(xiàn)場基本完成審計底稿編制，與審計單位交換審計意見，完成外勤審計工作,7,、項目組開展內(nèi)勤工作，完善審計工作底稿，編制審計報告，交給事務(wù)所質(zhì)檢審核,8,、事務(wù)所質(zhì)檢通過后，編制正式審計報告、專項報告、管理建議書等交給企業(yè),9,、項目負責(zé)人根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書，收回審計費用，完成本項審計任務(wù),10,、項目組成員與客戶單位負責(zé)人進行回訪、保持聯(lián)系、延伸發(fā)展業(yè)務(wù),四、如何做外勤審計工作,1,1,、審計人員要求身體健康，能較長時間出差,2,、與客戶單位聯(lián)系好辦公、食宿、交通等事項，向所里借支好差旅費用,

6、3,、制定詳細、具體、操作性強的審計工作計劃，使每個項目成員在開展外勤審計工作前明確本次審計任務(wù),4,、做好項目組分工委派，要考慮到新老成員結(jié)合、工作量輕重結(jié)合、審計任務(wù)重要程度結(jié)合、外勤地理路線合理劃分結(jié)合、外勤計劃時間結(jié)合,5,、做好審計底稿證據(jù)收集工作，避免再次去外勤收集資料,6,、在審計現(xiàn)場與客戶交換好審計意見，重大審計問題應(yīng)及時上報所領(lǐng)導(dǎo)、事務(wù)所質(zhì)檢部門、企業(yè)主管單位，確定審計報告基本內(nèi)容,四、如何做外勤審計工作,2,一、業(yè)前培訓(xùn),1,、收集該業(yè)務(wù)企業(yè)、同行業(yè)、國家主管部門相關(guān)資料,2,、根據(jù)業(yè)務(wù)要求制定詳細的審計工作計劃,3,、組織項目成員進行針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn),4,、外勤出發(fā)前盡可

7、能做一部分工作底稿,二、業(yè)中控制,1,、項目經(jīng)理做好每個成員外勤周報填報、回復(fù)、考核工作,2,、每天對外勤審計工作發(fā)現(xiàn)的問題、難題進行簡要的總結(jié),3,、及時與客戶單位交流審計情況，反饋審計單位的各種要求、意見,4,、項目經(jīng)理要及時掌握項目成員的工作狀態(tài)，比如請假、生病、鬧意見、情緒波動等等,三、業(yè)后總結(jié),1,、外勤即將結(jié)束及時進行項目總結(jié)：項目完成情況、客戶滿意情況、項目收費情況、成員考核情況,2,、善于發(fā)現(xiàn)審計問題、迅速形成審計意見、出具審計報告,3,、對項目成員提出要求，同一業(yè)務(wù)做個兩次后，要能夠勝任小組長的工作,五、審計基本方法的運用,1,函證,1,、這是我們審計工作用途最廣泛、工作量較

8、大、發(fā)收時間較長、獲取外部證據(jù)的一種審計方法,2,、主要函證項目有：銀行存款、銀行借款、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、預(yù)收款項、預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)、委托管理資產(chǎn)等,3,、函證有規(guī)范文本，按照要求填列發(fā)出，一般情況下，由企業(yè)財務(wù)人員填列，審計人員復(fù)核后發(fā)出,4,、以被審計單位名義發(fā)出，審計人員要親自發(fā)函、收函，對于銀行存款還要求審計人員親往銀行函證記錄,5,、中石油對于函證的基本要求：銀行存款借款,100%,函證、系統(tǒng)內(nèi)往來,100%,函證、系統(tǒng)外往來,70%,函證（數(shù)量、金額）,6,、工作技巧：外勤開始時，對于銀行款項、往來款項立即發(fā)函，爭取在外勤地收到大量回函，盡量減少替代審計程序,7,、對于函

9、證不符事項，要查明原因，如果出現(xiàn)難以收回等問題，要計提壞賬準備金,五、審計基本方法的運用,2,監(jiān)盤,1,、監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等盤點，并進行適當(dāng)?shù)某椴?2,、對于固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等大類、大量實物資產(chǎn)監(jiān)盤，企業(yè)年度審計一般有資產(chǎn)清查計劃，審計人員參與監(jiān)盤,3,、做好監(jiān)盤記錄、收集企業(yè)主要盤點表，作為資產(chǎn)審計基本證據(jù),4,、及時對清查盤點短缺不符事項、呆滯、過時、陳舊及受損材料產(chǎn)品進行記錄，做好審計工作底稿，提取資產(chǎn)減值準備,五、審計基本方法的運用,3,檢查,1,、檢查是審計人員對企業(yè)會計憑證、賬簿、報表、董事會決議、內(nèi)部管理制度等會計記錄和書面文

10、件可靠程度的審閱和復(fù)核，這是審計最常規(guī)、最直接的審計方法,2,、會計憑證檢查的主要內(nèi)容,（,1,）原始憑證內(nèi)容是否完整、（,2,）是否有授權(quán)批準、（,3,）賬務(wù)處理是否正確、（,4,）帳證內(nèi)容是否相符、（,5,）帳證金額是否相符,3,、賬簿檢查的主要內(nèi)容,（,1,）期初數(shù)、（,2,）本期增加數(shù)、（,3,）本期減少數(shù)、（,4,）期末余額、（,5,）賬簿記錄是否符合會計準則和會計制度規(guī)定,4,、會計報表檢查,（,1,）期初余額審計、（,2,）報表數(shù)據(jù)之間的銜接、（,3,）會計報表附注的披露及說明、（,4,）報表編制是否符合會計準則和會計制度規(guī)定,5,、董事會決議、內(nèi)部管理制度等書面文件的檢查,（,

11、1,）真實性：是否為事后補做決議,（,2,）有效性：是否適應(yīng)管理要求，是否與國家相關(guān)政策相一致,五、審計基本方法的運用,4,計算,計算是審計人員對被審單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算，方法比較簡單，是對已有的數(shù)據(jù)進行驗算、復(fù)核,1,、對原始憑證中購買物資的數(shù)量、單價、金額、合計進行驗算,2,、對賬簿、報表記錄的分項小計、合計數(shù)進行加計是否相符的驗算,3,、要區(qū)別分析性復(fù)核的關(guān)系,五、審計基本方法的運用,5,分析性復(fù)核,1,、分析性復(fù)核是審計人員對被審單位的產(chǎn)品成本、費用、營業(yè)收入、營業(yè)利潤等重要指標，采用比較、比率、趨勢等分析方式，尋找異常情況，發(fā)現(xiàn)審計問題的專門審計方法,2

12、,、該方法是一個項目經(jīng)理或者熟練的注冊會計師發(fā)現(xiàn)異常情況必用的分析方法，是抽樣審計的重要手段,3,、分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法,4,、在年度會計報表審計中，主要運用在企業(yè)風(fēng)險評估、收入、成本審計等方面,五、審計基本方法的運用,6,查詢,1,、查詢是審計人員以書面或者口頭方式，獲取審計證據(jù)的常用方法,2,、書面查詢主要用于調(diào)查企業(yè)基本情況、企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查問卷、專項審計或咨詢的訪談記錄,3,、口頭詢問則貫穿于整個審計過程，比如向企業(yè)老總、或者財務(wù)負責(zé)人了解企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞、經(jīng)營資金是否緊張、利潤指標是否能夠完成、企業(yè)法定代表人是否更換等大的方面；也可以詢問一些小的事項，

13、比如財務(wù)人員壓力如何等，以此延伸下去獲取一些審計證據(jù),4,、詢問一定要講究語言方式，要有親切感，要簡明扼要，要有藝術(shù)性等，總之，就是要會講話,五、審計基本方法的運用,7,觀察,1,、觀察是審計人員實地察看被審單位經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)保管、在建工程進度建設(shè)、有關(guān)業(yè)務(wù)活動以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù),2,、一般情況下，觀察需要有經(jīng)驗的項目經(jīng)理或者資深審計人員才能發(fā)現(xiàn)表面之外的問題,3,、在進行資產(chǎn)盤點、在建工程進度觀察時，可以通過現(xiàn)場拍照等方式，作為增加審計證據(jù),4,、現(xiàn)場觀察要注意安全,六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題,1,1,、發(fā)現(xiàn)審計問題是完成一項審計工作的重要成果，是控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，是

14、編制審計報告的重要依據(jù)，是衡量一項審計是否成功的重要尺度,2,、一般審計問題表現(xiàn)方面：,一是企業(yè)內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否有效，,二是企業(yè)資產(chǎn)管理狀況是否真實、存在、完整，,三是企業(yè)債權(quán)債務(wù)是否清晰、能否收回，,四是會計基礎(chǔ)工作是否扎實，,五是投資管理是否規(guī)范、投資回報是否正常，,六是企業(yè)是否存在重大的經(jīng)營風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險,六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題,2,發(fā)現(xiàn)審計問題歷經(jīng)的五個層級（審計人員成長進步的五個臺階）：,1,、通過填寫審計底稿，能夠發(fā)現(xiàn)和提出一些審計問題線索,2,、對照會計準則、審計準則，能夠?qū)懗霰粚弳挝灰恍┖唵螌徲媶栴},3,、通過審計，能夠?qū)懗霰粚弳挝槐容^全面的、常規(guī)性的審計問題,4,、能

15、夠挖掘?qū)徲媶栴}，將一些看似簡單的審計問題提升到企業(yè)內(nèi)控缺失等戰(zhàn)略高度，并能夠使企業(yè)接受整改，因此帶來新的延伸業(yè)務(wù),5,、系統(tǒng)、全面、深入地揭示被審計單位存在的各種審計問題，熟練運用相關(guān)法律法規(guī)給審計問題定性，在審計報告中進行專項揭示、或者另行系統(tǒng)描述，引起被審單位決策層的高度重視，以此駕馭整個審計工作，并由此全面拓展相關(guān)審計、資產(chǎn)評估、工程審計等業(yè)務(wù),六、如何發(fā)現(xiàn)審計問題,3,初級審計員快速發(fā)現(xiàn)審計問題的途徑,1,、一個學(xué)員跨入審計行列，首先要養(yǎng)成不怕吃苦勤學(xué)好問的良好習(xí)慣。對于填列審計底稿發(fā)現(xiàn)的難題，要學(xué)會選擇恰當(dāng)?shù)臅r機，向項目經(jīng)理、熟練審計人員謙虛請教。要充分理解項目經(jīng)理的壓力和繁重的任務(wù)

16、。,2,、初級審計員第一步就是要學(xué)會做審計工作底稿。要逐步了解審計工作底稿的整體架構(gòu)，了解內(nèi)控調(diào)查、循環(huán)測試、實質(zhì)性測試之間的風(fēng)險控制和邏輯對應(yīng)關(guān)系，了解每一個具體審計科目與相關(guān)科目的關(guān)聯(lián)性（收入與往來），了解每一個具體審計科目所采取的審計程序所對應(yīng)具體審計目標的關(guān)聯(lián)性、替代性，了解被審單位重要審計范圍及重要審計科目。,3,、初級審計員平常要多閱讀過去所做審計項目的管理建議書。管理建議書實際上就是一個單位主要審計問題的匯總，要逐條逐條地對照準則分析，要多問些為什么？,4,、初級審計員平常要養(yǎng)成寫作的好習(xí)慣。對審計問題、事項，要經(jīng)常性地分析、挖掘、總結(jié)、提高。很多審計人員不是看不出審計問題，但就是不能寫出來，說得頭頭是道，一寫錯誤百出。,5,、審計員要及時吸收新知識。要努力參加各種考試，注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師等等，通過考試，就能夠硬性掌握許多新準則、新理論，才能比較系統(tǒng)地掌握審計知識，并且對于常規(guī)性審計工作方法，就會有一個更高的認識。,七、如何編寫審計報告,1,出具審計報告的基本流程,1,、編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表,2,、獲取管理當(dāng)局聲明書,3,、執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對