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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第四章 注冊會計師法律責任,一、單選題,1.C 2.A 3.C 4.A,5.B,6.C,7.C,8.C,二、多選題,1.ABC 2.AD 3.ABD 4.ABCD,5.AB 6.ACD 7.BCD,三、判斷題,1.2.3.4.,5.6.7.8.,第五章,財務報表的審計目標和審計計劃,1.,2.,第六章 審計證據(jù)、審計依據(jù)和工作底稿,一、單項選擇,1,（,2,）,2,（,1,）,3,（,4,）,4,（,1,）,二、多項選擇題,1,ABC 2,ABD 3,ACD,4,AB 5,ABD,三、判斷題,1,2,3,4

2、,5,第七章 計劃審計工作、重要性和審計風險,1.,（,1,）重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。,（,2,）一是為了提高審計效率。在抽樣審計條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計質(zhì)量。在抽樣審計條件下，注冊會計師對未審計部分要承擔一定的風險，而風險的大小與重要性有關(guān)。,（,3,）普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時沒有完全遵循獨立審計準則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時根本沒有遵守獨立審計準則的要求或沒有按照獨立審計準則的基本原則執(zhí)行審計業(yè)務。,（,4,）從司法實踐看，如果會計報表存在重大錯

3、報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響卻很大，也就是說，會計報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。,2.,（,1,）計算確定,XYZ,股份有限公司,2006,年度會計報表層次的審計重要性水平。,判斷基礎(chǔ),金額（萬元）,固定百分比數(shù)值,乘積（萬元）,會計報表層次的重要性水平（萬元）,資產(chǎn)總額,180000,0,5%,900,凈資產(chǎn),88

4、000,1%,880,880,主營業(yè)務收入,240000,0,5%,1200,凈利潤,24120,5%,1206,注意：重要性水平分布的時候，根據(jù)職業(yè)道德謹慎性，,應取四者中的最小值。,（,2,）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關(guān)系,重要性水平與審計風險之間成,反向,關(guān)系。,重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。,（,3,）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系,重要性水平與審計證據(jù)之間成,反向,關(guān)系。,重要性水平越低，應獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據(jù)越少。,注意：在審計風險一定的情況下，重大錯報風險和檢查風險呈反向關(guān)系。,3.,（,1

5、,）在實施分析性復核程序后，應將以下會計報表項目作為重點審計領(lǐng)域：,具體文字表述如下,：,1.,主營業(yè)務收入：,2006,年度的基礎(chǔ)上增長了,77.08,（或是發(fā)生了較大變化），而,2006,年度經(jīng)營形勢與,2005,年度相比并未發(fā)生重大變化。,2.,主營業(yè)務成本,：,2006,年度的基礎(chǔ)上增長了,71.35,（或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高），而,2006,年度經(jīng)營形勢與,2005,年度相比并未發(fā)生重大變化。,3.,營業(yè)費用：,營業(yè)費用的增長了,73.9,。,4.,管理費用：,在機構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由,3260,萬元下降到,2380,萬元，下降了,26.99,5.,補貼收入：,2005,年度公司并未取得補貼收入，,2006,年度取得大額補貼收入。,6.,所得稅：,占利潤總額比例為,10.82,，與,33,的所得稅稅率存在較大差異。,（,2,）在實施分析性復核程序后，應將以下月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本作為重點審計領(lǐng)域：,具體表述如下：,1,月份：該月份毛利率為,3.09,，遠遠低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。,12,月份：該月份主營業(yè)務收入占全年主營業(yè)務收入比例較高達,18.12,；,毛利率高達,24.84,。,