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1、,充分運用數(shù)據(jù)分析 推動深化地稅審計,財金科 劉存勇,I,地稅計算機審計背景,III,成 果,II,如何運用,IV,今后的謀劃和方向,I,地稅計算機審計背景,計算機,輔助審計,全面應用,計算機,財務收支審計,審計軟件,-AO,地稅財務軟件,-,浪潮,8.5,方法：采集備份用,AO,模板導入,地稅審計,核,心,征管業(yè)務,數(shù)據(jù)系統(tǒng),支撐,關(guān)鍵,重視計算機技術(shù)應用,強化數(shù)據(jù)分析,2008,年之前地稅征管系統(tǒng)特點,服務器終端設(shè)在本市,模塊較少 表格與字段也較少,市地稅局自己參與開發(fā),2008,年,1,月份，全省地稅系統(tǒng)全面推行“數(shù)據(jù)大集中”,采用全省統(tǒng)一的地稅征管信息系統(tǒng)軟件,總服務器設(shè)在在省局，數(shù)據(jù)

2、處理在省局,四個統(tǒng)一,-,數(shù)據(jù)標準、業(yè)務規(guī)程、工作流程、代碼規(guī)則,表格多 字段多 模塊多,系統(tǒng)的維護更新外包，市地稅局沒有真正熟悉的,稅款征收,納稅申報,稅務登記,網(wǎng)上報稅,稅收會統(tǒng),文書審批,征管信息,系統(tǒng),稅庫聯(lián)網(wǎng),其他功能,功能結(jié)構(gòu)：,財務數(shù)據(jù),模板導入,無模板,憑證表,期初余額表,科目表,建賬,審計,分析地稅征管系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的具體做法：,把握全面性,突出關(guān)鍵性,提取數(shù)據(jù)字典 研究數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),采集全系統(tǒng)備份，摸清表格內(nèi)容,數(shù)十個字段,-,基本滿足審計需求,其他數(shù)據(jù),-,隨用隨取,SELECT*FROM DBA_,TAB,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABL

3、E_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME,表結(jié)構(gòu)：,列結(jié)構(gòu)（字段）：,SELECT*FROM DBA_,COL,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%and TABLE_NAME NOT LIKE MLOG$%and TABLE_NAME NOT LIKE RUPD$%and TABLE_NAME NOT LIKE TMP_%ORDER BY TABLE_NAME,表,列,SELECT*FROM DBA_,TAB,_COMMENTS WHERE OWNER=CTAISD AND

4、 TABLE_NAME NOT LIKE BIN$%ORDER BY TABLE_NAME,表,II,如何運用,實用出發(fā),化繁為簡,因地制宜,大型數(shù)據(jù)庫,ORACLE,地稅 國稅 銀行,業(yè)務軟件,應,用,中型數(shù)據(jù)庫,SQL SERVER,FOXPRO,應,用,財務軟件,AO,小型數(shù)據(jù)庫,ACCESS,EXCEL,應,用,小型財務軟件,辦公軟件,數(shù)據(jù)采集,ORACLE,數(shù)據(jù)拆分轉(zhuǎn)換,SQL SERVER,ACCESS,SQL SERVER,數(shù)據(jù)分析,常用字段：,納稅人識別號,納稅人名稱,所屬日期起,所屬日期止,入庫日期,征收項目代碼,（稅種）,征收品目代碼,稅款種類代碼,稅款屬性代碼,銷售收入,

5、應征憑證,繳款憑證,預算分配比例代碼,稅務機關(guān)代碼,稅款所屬期間,征收項目,（稅種）,代碼,稅種,2,營業(yè)稅,4,企業(yè)所得稅,6,個人所得稅,7,房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅,8,車船稅,9,印花稅,13,資源稅,14,城鎮(zhèn)土地使用稅,15,土地增值稅,16,城市維護建設(shè)稅,61,教育費附加,65,文化事業(yè)建設(shè)費收入,67,地方教育附加,81,稅務部門其他罰沒收入,憑證種類代碼,憑證種類名稱,501,稅收通用繳款書,502,稅收匯總專用繳款書,521,稅收通用完稅證,571,稅收罰款收據(jù),591,計算機專用完稅證,600,印花稅票銷售憑證,憑證,入庫稅款,稅收匯總專用繳款書,稅收通用繳款書,稅收通用完稅

6、證,稅收罰款收據(jù),計算機專用完稅證,印花稅票銷售憑證,勾稽關(guān)系：,入庫稅款,=501+502,502=521+591+600+571,例：,591,（網(wǎng)上報稅時使用的完稅憑證）,從網(wǎng)上報稅的比例這個側(cè)面來反映地稅部門的征管水平（演示）,市直屬分局,49%,市開發(fā)區(qū),34%,某縣,11%,在審計實施具體應用中，運用,sql,語句，將數(shù)據(jù)橫向，縱向?qū)Ρ?，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)疑點、發(fā)現(xiàn)問題?？梢园炊惙N、按征期、按入庫類型、申報類型、按分局、按行業(yè)、按企業(yè)等分析，將數(shù)據(jù)按照各種類型抽出來排排隊，從不同角度找切入點。,主頁,III,成 果,一、稅收執(zhí)法力度,問題：調(diào)節(jié)稅收進度（延緩、提前）,稅務部門組織收

7、入的原則：依法征收 應收盡收,1.,是否存在進度異常（延緩征收）,2.,將異常的月份設(shè)置條件單獨分析,直屬分局：,結(jié)論：基本正常,開發(fā)區(qū)之一：,結(jié)論：上年和當年年末都存在延緩征收的跡象，,6,月份存在提前征收的跡象,二、稅收質(zhì)量 稅收秩序,1.,虛收空轉(zhuǎn),2.,稅收分配 拉稅引稅 入庫級次,一是憑證一般為通用完稅證（不用網(wǎng)上報稅）；,二是轉(zhuǎn)地方稅種（縣級分享,100%,）,如房產(chǎn)稅、印花稅、土地稅、城建稅及附件等。,三是手法不盡相同，有的是先墊款入庫，后撥調(diào)度款，有的是撥款后入庫；,四是企業(yè)會很突然的在某天申報不正常的大額稅款。,虛收空轉(zhuǎn)的特點：,select,入庫日期,sum(,稅額,)as

8、,總額,from,某縣,where,繳款憑證種類代碼,not like 502 and,稅款所屬稅務機關(guān)代碼,=23714213600,group by,入庫日期,order by,入庫日期,SQL,語句,:,2009-3-27,2009-5-13,2009-5-26,2009-6-9,上半年轉(zhuǎn)稅,232,萬，全鄉(xiāng)地稅收入,366,萬元，虛收空轉(zhuǎn),63%,代開發(fā)票引稅,稅款分配,二手房交易稅款分配,各縣的財政決算審計中發(fā)現(xiàn)的此類問題,入庫級次,三、重點行業(yè) 重點稅種,1.,重點行業(yè)，如：,2.,重點稅種，如：,餐飲業(yè),房地產(chǎn)業(yè),企業(yè)所得稅,車船稅,營業(yè)稅,所得稅方面，通過數(shù)據(jù)分析關(guān)注新舊所得稅

9、稅率執(zhí)行情況,審查是否違規(guī)執(zhí)行低稅率,SQL,語句,1,：,Select,納稅人名稱等,from,市直分局,where year,（所屬日期）,2008-1-1 and,征收項目代碼,=04 and,稅率,=0.33,結(jié)果：,9,萬稅款執(zhí)行高稅率（征收時操作錯誤）,車船稅（,2009,年審計中）,市直分局車船稅主要由保險公司代扣，但呈逐月下降趨勢,德城分局直接開票征收，逐月上升,德城分局直屬征收局,12648.00,0.15%,德城分局,A,征收局,900332.46,10.96%,德城分局,B,征收局,6384388.13,77.73%,德城分局,C,征收局,51885.00,0.63%,德

10、城分局,D,征收局,643052.55,7.83%,德城分局,E,征收局,176238.00,2.15%,德城分局,F,征收局,44644.80,0.54%,德城區(qū)各街道辦事處通過違規(guī)支付稅收獎勵，亂拉稅款，不僅擾亂了征管秩序，還造成大量財政收入流失。,延伸檢查發(fā)現(xiàn)某街道辦事處財政所按,35,40,的比例支付車船稅獎勵,各縣,保險,公司,代扣,代繳,比例,各縣,當年,車船稅,合計,四、重點環(huán)節(jié),代開發(fā)票,匯總繳款書,代征代扣,五、延伸審計,延伸選戶的特點,一是主要選納稅大戶，兼顧中小企業(yè),二是選重點行業(yè)、特色行業(yè),三是每年的專題方向、社會熱點、重點環(huán)節(jié),四是注意企業(yè)集團，看其企業(yè)整體的管理情況,2010,年延伸選戶的方向：,一是側(cè)重房地產(chǎn),二是汽車銷售業(yè),三是圍繞車船稅，選保險公司,四是抽查運輸業(yè),五是重點企業(yè)、特色行業(yè)。,定性準確：,偷（造假賬、收支不實、虛假申報，不繳少繳）,逃（轉(zhuǎn)移隱匿財產(chǎn)，承認欠稅，但沒能力交）,抗（暴力、威脅）,騙（出口退稅）,欠（申報了或查補后或批準延期繳納到期，未交）,主頁,IV,今后的謀劃和方向,一 覆蓋面擴大，關(guān)注新內(nèi)容。,二 編寫成熟的地稅審計計算機方法體系。,三 打造精品項目。,請大家多多指正！謝謝！,