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1、,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,【,例題,1,多選題,】,在確定,函證對象,后，如果,J,公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有,(),。,A.,如果,J,公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,B.,如果,J,公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制,C.,如果,J,公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制,D.,如果,J,公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制,【,答案,】ABD,【,解析,】,在選項(xiàng),C,中，注冊會計(jì)師之所以對應(yīng)

2、收賬款進(jìn)行函證就是為了確定銷售交易的真實(shí)性，如果注冊會計(jì)師無法通過函證來確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時(shí)的原始憑證。如果仍不能實(shí)施替代程序應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，其余三個(gè)選項(xiàng)的審計(jì)方案均正確。,【,例題,2,多選題,】,在對詢證函的以下,處理方法,中，正確的有,(),。,A.,在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿,B.,詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出,C.,收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給,J,公司以幫助催收貨款,D.,對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所,【,答案,】AD,【,解析,】,詢證函應(yīng)

3、當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會計(jì)師事務(wù)所蓋章，故選項(xiàng),B,不正確；在選項(xiàng),C,中，詢證函回函作為會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算依據(jù)；選項(xiàng),A,、,D,的處理方法正確。,【,例題,1,單選題,】,在分析,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,之間的關(guān)系時(shí)，最常用的分析程序是,(),。,A.,趨勢分析法,B.,回歸分析法,C.,比率分析法,D.,絕對額比較法,【,答案,】C,【,解析,】,依據(jù)分析程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則，在審計(jì)實(shí)務(wù)中可使用的分析程序主要有“趨勢分析法、比率分析法、合理性測試法和回歸分析法”。其中，,趨勢分析法,主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而,比率

4、分析法,主要是將同一報(bào)表內(nèi)或不同報(bào)表間的相關(guān)性項(xiàng)目聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率來反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。本小題討論的是注冊會計(jì)師分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系，最適合的應(yīng)當(dāng)是比率分析法，比如，通過計(jì)算速動(dòng)比率、流動(dòng)比率，負(fù)債權(quán)益比等比率關(guān)系來分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，故選項(xiàng),C,為正確選項(xiàng)。,【,例題,2,單選題,】,以下審計(jì)程序中，,不屬于分析程序,的是,(),。,A.,根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入,B.,分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差,C.,將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較,D.,將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合

5、理性,【,答案,】B,【,解析,】,分析程序是注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。在選項(xiàng),A,中，注冊會計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的相應(yīng)項(xiàng)目“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評價(jià)主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng),C,中，存貨的“收、發(fā)、存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊會計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng),D,中，注冊會計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷

6、售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng),B,中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。,【,例題,3,多選題,】,分析程序按注冊會計(jì)師實(shí)施的,目的,可分為,(),。,A.,用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,B.,用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制,C.,當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序,D.,在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核,【,答案,】ACD,【,解析,】,在選項(xiàng),B,中，將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)

7、評估程序時(shí)，不僅僅用來了解內(nèi)部控制，要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。,【,例題,4,多選題,】,以下有關(guān)分析程序在,風(fēng)險(xiǎn)評估程序,中的具體運(yùn)用正確的有,(),。,A.,注冊會計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),B.,在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較,C.,如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無法提出

8、合理的解釋，或者無法獲得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),D.,注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每,方面都實(shí)施分析程序,【,答案,】BCD,【,解析,】,在選項(xiàng),A,中，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。,【,例題,5,單選題,】,甲公司,2005,年度的存貨周轉(zhuǎn)率為,2.7,，與,2004,年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢的是,(),。,A.,由于主要原材料價(jià)格比,2004,年度下降了,10%,，甲公司從,2005,年,1,月開始將主

9、要原材料的日常儲備量增加了,20%,B.,甲公司主要產(chǎn)品在,2005,年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與,2004,年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降,C.,甲公司在,2005,年第,4,季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的,120%,，交貨日期為,2006,年,1,月,1,日,D.,從,2005,年,6,月開始，甲公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式,【,答案,】B,【,解析,】,存貨周轉(zhuǎn)率是用以衡量銷售能力和存貨是否積壓的指標(biāo)。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率（主營業(yè)務(wù)成本平均存貨）,100%,。依據(jù)這一公式，在選項(xiàng),A,中，由于甲公司從,2005,年,1,月開始增加存貨儲備量，期末存貨增大，存貨周轉(zhuǎn)率下降。在選項(xiàng),B,中，銷售價(jià)格的變動(dòng)對存貨周轉(zhuǎn)率下降沒有直接影響。在選項(xiàng),C,中，由于,2006,年,1,月,1,日甲公司按照協(xié)議需要提交一份巨額訂單的銷售，,2005,年,12,月,31,日前該批存貨投產(chǎn)完工，年末存貨增大，存貨周轉(zhuǎn)率下降；在選項(xiàng),D,中，甲公司從,2005,年,6,月開始，部分產(chǎn)品營銷方式由買斷模式改為代銷模式，在買斷模式下的期末存貨可能比代銷模式的期末存貨少，因此,2005,年存貨周轉(zhuǎn)率比,2004,年下降。,