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關(guān)于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的說明與解釋,廣東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作培訓(xùn),匯 報(bào) 內(nèi) 容,,,1、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容,接受企業(yè)委托，依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。,近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì),近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì),1、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容,經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）,如果企業(yè)沒有前三年的年度審計(jì)報(bào)告,2、審計(jì)報(bào)告的目的,認(rèn)定機(jī)構(gòu)組織專家對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)材料進(jìn)行評(píng)審。 申請(qǐng)材料包括： 1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書； 2. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；,2、審計(jì)報(bào)告的目的,3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料； 4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；,2、審計(jì)報(bào)告的目的,5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；,2、審計(jì)報(bào)告的目的,6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表。,2、審計(jì)報(bào)告的目的,3%、4%、6%,60%,60%,,2、審計(jì)報(bào)告的目的,,,,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,,,,人 員 人 工,,直 接 投 入,,折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷,,設(shè) 計(jì) 費(fèi),,設(shè)備調(diào)試費(fèi),,無形資產(chǎn)攤銷,,其 他 費(fèi) 用,委托外部研究開發(fā)投入額,,境內(nèi)的外部研發(fā)投入額,,,企業(yè)應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)制度，按照確定的研發(fā)項(xiàng)目建立研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助帳，認(rèn)真對(duì)每個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。,得到國家、省、市各級(jí)政府資助的相關(guān)項(xiàng)目的費(fèi)用可進(jìn)行歸集,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,1、人員人工： 是指從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。,按照企業(yè)提供的項(xiàng)目研發(fā)人員名單核實(shí)(不要重復(fù)),股權(quán)激勵(lì)、社保等不算,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,研究人員：企業(yè)主要參與研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員 技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在研究人員指導(dǎo)下參加研究開發(fā)工作。 輔助人員：參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,2、 直接投入： 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。,不是用于生產(chǎn)環(huán)節(jié),按照企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目分?jǐn)?內(nèi)部研究開發(fā)投入額,3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。,按照企業(yè)提供的項(xiàng)目分?jǐn)偙砗藢?shí),固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用應(yīng)歸集到此科目,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,4、設(shè)計(jì)費(fèi)用： 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,5、裝備調(diào)試費(fèi)： 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,6、無形資產(chǎn)攤銷： 因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。,內(nèi)部研究開發(fā)投入額,7、其他費(fèi)用： 為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用,1.是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用,2.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用,獨(dú)立交易原則是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用,企業(yè)在填表時(shí)按實(shí)際發(fā)生額填報(bào)，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)按企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用審計(jì)。 在專家評(píng)審時(shí)按80%折算該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用。,委托外部研究開發(fā)費(fèi)用,注意：在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。,研發(fā)費(fèi)用總額應(yīng)大于企業(yè)所對(duì)應(yīng)的比例,,,,企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。(ps內(nèi)容由企業(yè)提供, 中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核實(shí)，是否符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求，留給技術(shù)專家)。,,主要包括以下幾個(gè)部分： 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成 果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的 收入；,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：不包括分紅、技術(shù)股權(quán)對(duì)外投資收入,,2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；,,3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；,,4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,說明：,1、研究開發(fā)費(fèi)用（RD）和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（PS）不一定對(duì)應(yīng)。 2、企業(yè)提供的(RD)項(xiàng)目中的人員工資、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷和其他費(fèi)用每年不一定一致。,說明：,3、中介機(jī)構(gòu)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用（RD）和高新技術(shù)產(chǎn)品收入（PS）的審計(jì)，只需要核實(shí)該項(xiàng)（RD）的費(fèi)用是否發(fā)生、有沒有重復(fù)計(jì)入、是否用于研究開發(fā)、是否有此項(xiàng)（PS）高新技術(shù)產(chǎn)品收入。,說明：,至于所審計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用（RD）的比例是否合適、是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品由專家來判斷。,謝謝！,