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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2016/3/1,#,第八章 會計報表,【,學習目標,】,知識目標,1.,了解財務會計報告的構成內容,2.,了解會計報表的種類,3.,理解編制會計報表的基本要求,4.,掌握資產負債表的結構、內容和編制方法,5.,掌握利潤表的結構、內容和編制方法,6.,了解現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表的結構,能力目標,1.,能識別各種會計報表,2.,能根據相關資料正確編制資產負債表,3.,能根據相關資料正確編制利潤表,素質目標,1.,具備積極主動學習觀念和態(tài)度,2.,具有良好的觀察力、邏輯思維能力,3.,樹立誠實守信、堅持準則

2、、不斷進取的會計工作作風,4.,養(yǎng)成團隊意識，能夠與人和睦相處和正確處理人際關系,5.,培養(yǎng)學生認真、細致的工作習慣和素養(yǎng),8.1,會計,賬,報表,概述,8.1.1,財務會計報告概述,1.,編制財務會計報告的意義,財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。,2.,財務會計報告的構成,財務報告包括會計報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料,。,會計報表由報表本身及其附注兩部分構成。,會計報表是指企業(yè)以會計賬簿記錄和有關資料為依據，利用一定的表格形式，全面、系統(tǒng)地反映某一會計主體在一定時期內的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量狀

3、況的一種報告文件,。,附注是以定性方式為主對會計報表重要信息及其背景的說明，主要包括企業(yè)基本情況、會計報表的編制基礎、遵循企業(yè)會計準則的說明、重要會計政策與會計估計、重要報表項目的說明等。,8.1.2,會計報表的編制要求,1.,真實可靠,2.,全面完整,3.,編報,及時,4.,便于理解,8.1.3,會計報表的種類,1.,按會計報表反映的經濟內容分,（,1,）資產負債表,。,（,2,）利潤表,。,（,3,）現(xiàn)金流量表,。,（,4,）所有者權益變動表。,2.,按會計報表反映的資金運動狀態(tài)分類,（,1,）靜態(tài)報表。靜態(tài)報表是反映企業(yè)某一特定日期終了時資金運動處于相對靜止狀態(tài)的報表，如資產負債表,。,

4、（,2,）動態(tài)報表。動態(tài)報表是反映企業(yè)某一時期內資金運動變化狀況的報表，如利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。,3.,按會計報表編報的時間分,（,1,）月報。月報是按月編制的會計報表，應于月終后,6,天內報出，包括資產負債表、利潤表。,（,2,）季報。季報是按季度編制的會計報表，應于季度終了后,15,天內報出，包括資產負債表、利潤表。,（,3,）半年度會計報表。半年度會計報表是在每個會計年度的前,6,個月結束后對外提供的會計報表，應當于年度中期結束后,60,天內報出。,（,4,）年報。年報，也稱年終決算報表，是年度終了對外提供的會計報表，應當于年度終了后,4,個月內報出，包括全部報表。,企業(yè)

5、會計制度將半年度、季度、月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。,4.,會計報表按提供對象分,（,1,）對外報表。對外報表是指可以公開的，應當向與企業(yè)有著各種利益關系的外部使用者（外部的投資人、債權人、政府部門、證券交易所等）報送的報表,。,（,2,）對內報表。對內報表是指不宜公開的，專門以企業(yè)內部職能部門和決策人為報告對象的報表。主要包括成本報表和有關附表，以及企業(yè)預算、計劃、業(yè)績考評等的報表。,5.,會計報表按編制的主體分,（,1,）個別報表。個別報表是以單個企業(yè)為會計主體編制的，僅僅是提供一個會計主體的會計信息。,（,2,）合并報表。合并報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，在

6、母公司與子公司個別會計報表的基礎上，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量信息的會計報表。,8.2,資產負債表,8.2.1,資產負債表概述,資產負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表,。,資產負債表,依據“資產,=,負債,+,所有者權益”的會計恒等式設置和編制，提供企業(yè)在某一時點的資產占用和資金來源信息，是一種靜態(tài)報表。,8.2.2,資產負債表的結構和內容,1.,資產負債表的結構,資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報表名稱、編制單位、編報日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產負債表的主體和核心，列示了用于說明企業(yè)財務狀況的各個項目。,2

7、.,資產負債表的格式和內容,（,1,）報告式資產負債表,報告式資產負債表，即采用上下雙方相互對照的垂直式報表結構，也稱垂直式資產負債表。上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益,。,（,2,）賬戶式資產負債表,賬戶式資產負債表，即采用左右雙方相互對照的橫式報表結構，也稱橫式資產負債表。該格式的報表采用左右結構。,8.2.3,資產負債表的編制方法,1.,資產負債表的資料來源,（,1,）“年初余額”的填列,資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內相應項目的數字填列。,（,2,）“期末余額”的填列,1,）根據總分類賬戶的期末余額直接填列,。,2,）根據有關總分類賬

8、戶的期末余額合并、計算填列,。,3,）根據明細分類賬戶的期末余額合并、計算填列,。,4,）根據總分類賬戶和明細分類賬戶余額分析計算填列,。,5,）根據有總分類賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。,2.,資產負債表“期末余額”各項目的內容和填制方法,（,1,）資產項目的列報,說明,（,2,）負債項目的列報,說明,（,3,）所有者權益項目的列報,說明,8.3,利潤表,8.3.1,利潤表概述,利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。由于它反映企業(yè)某一會計期間內凈利潤的形成或虧損的發(fā)生過程，故稱動態(tài)報表。,8.3.2,利潤表的結構與內容,1.,利潤表的結構,利潤表一般有表首

9、和表體兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣單位等要素。表體是利潤表的主體，反映形成經營成果的各個項目和計算過程。,2.,利潤表的格式和內容,（,1,）單步式利潤表,單步式利潤表是當期全部收入抵減當期全部支出，一次計算出當期損益的一種利潤表,。,它,將相關內容編排為上中下三個部分，第一部分將各種收入合并在一起，計算廣義的收入總額。第二部分將各種費用合并在一起，計算廣義的費用總額。第三部分用廣義的收入總額減去廣義的費用總額，計算出凈利潤額。,這種對損益形成表述方法，結構簡單，收入費用歸類清楚，能直觀地理解損益形成的原因和結果，為不具有專門會計知識的人理解利潤表提供了方便。不足之

10、處是不能表達不同的收入與相應的費用之間的因果配比關系無法揭示利潤中各要素之間的內在聯(lián)系，不便于對企業(yè)經營成果進行分析和評價。,（,2,）多步式利潤表,多步式利潤表是指在表中經過多個層次的收入與成本費用的配比，分別計算出各類利潤構成部分，然后再計算企業(yè)利潤總額及凈利潤。,多步式利潤表的優(yōu)點是反映了收入與相關費用的因果關系，體現(xiàn)了配比原則的要求，便于對生產經營情況進行分析，有利于企業(yè)對利潤表相應項目進行橫向和縱向進行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預測企業(yè)今后的盈利能力,。,我國,企業(yè)會計準則規(guī)定，利潤表采用多步式結構。,8.3.3,利潤表的編制方法,1.,“上期金額”欄的填,列,表中“上期

11、金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內數字填列,。,2.,“本期金額”欄的填列,“本期金額”欄內各項數字來源于損益賬戶結賬后的本期發(fā)生額，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應根據各賬戶的本期實際發(fā)生額分析填列,。,8.4,其他報表和,附注,8.4.1,現(xiàn)金流量表,1.,現(xiàn)金流量表概述,現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，反映企業(yè)一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流入、流出和凈流量的會計報表。,現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。,現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變

12、動風險很小的短期投資。,2.,現(xiàn)金流量的分類,（,1,）經營活動產生的現(xiàn)金流量,（,2,）投資活動產生的現(xiàn)金流量,（,3,）籌資活動產生的現(xiàn)金流量,3.,現(xiàn)金流量表的結構和內容,現(xiàn)金流量表的基本結構由表首、正表和補充資料三個部分組成。,（,1,）表首。表首部分列示報表名稱、編制單位、現(xiàn)金流量的會計期間、貨幣計量單位等。,（,2,）正表。正表部分是現(xiàn)金流量表的主體，主要反映經營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。,（,3,）補充資料。補充資料包括將凈利潤調節(jié)為經營活動所產生的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。,我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結

13、構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。,4.,現(xiàn)金流量表的編制方法,（,1,）直接法,所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量,。,采用,直接法編制經營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的“營業(yè)收入”為起算點。,（,2,）間接法,所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經營活動產生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業(yè)經營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法則是以利潤表中的“凈利潤”或“凈虧

14、損”為起算點，調整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費用、營業(yè)外收支及其他有關項目的增減變動，據此計算出經營活動的現(xiàn)金流量,。,國際會計準則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。所以，我國頒布的企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，同時還要求在現(xiàn)金流量表“補充資料”中提供按間接法將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。,8.4.2,所有者權益（股東權益）變動表,1.,所有者權益（股東權益）變動表的內容,所有者權益（股東權益）變動表，是反映企業(yè)在某一特定日期構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。,在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示下列信息的項目。,（,1

15、,）凈利潤。,（,2,）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額。,（,3,）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額。,（,4,）所有者投入資本和向所有者分配利潤等。,（,5,）提取的盈余公積。,（,6,）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。,2.,所有者權益變動表的結構,所有者權益變動表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是所有者權益變動表的主體，具體說明所有者權益增減變動的各項內容，包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。,3.,所有者權益變動表的填列方法,（,1,）上

16、年金額欄的填列方法,“上年金額”欄內的各數字，應根據上年度所有者權益變動表“本年金額”欄內所列數字填列,。,（,2,）本年金額欄的填列方法,“本年金額”欄內各項數字一般應根據“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調整”等科目的發(fā)生額分析填列,。,8.4.3,附注,附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量和所有者權益變動表等報表中列示項目所作的進一步文字描述或明細說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注由若干附表和對有關項目的文字性說明組成。,財務報表附注一般包括如下項目。,（,1,）企業(yè)的基本情況。,（,2,）財務報表的編制基礎。,（,3,）遵循企業(yè)會計準則的聲明。,（,4,）重要會計政策和會計估計。,（,5,）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。,（,6,）重要報表項目的說明。,（,7,）其他需要說明的重要事項，或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等,。,