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1、《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 第 1 章 總論 思考練習(xí)題 一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. √8. 9. 10. 二、單項(xiàng)選擇題 1.(C)2.(D)3.(B)4.(A)5.(B)6.(A)7.(B)8.(D)9.(D)10.(C)11.(B)12.(D)13.(B)14.(C) 15.(A)16.(A)17.(C) 三、多項(xiàng)選擇題 1.(ACD) 2.(ACD)3.(ABC)4.(ABC)5.(ABC)6.(ABD)7.(BCD)8(ABD) 四、簡(jiǎn)答題 ( 略 ) 第 2

2、 章、貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 思考練習(xí)題 一、判斷題 1. 2. 3. √ 4. 5. 6. 7. √8. 9. 10. 11. 12. √ 13. √ 14. 15. √ 16. 17. 18. 19. √ 二、單項(xiàng)選擇題 1.( C )2. (D )3. (B)4.(B )5.(C )6.( A)7.( B)8.( A )9.( B )10.(C )11.(A)12. (C ) 13.(B )14.( D ) 三、多項(xiàng)選擇題 1.(ABC)2.(AC) 3.(AB)4.(ACD)5.(BCD) 四、業(yè)務(wù)題

3、 1. 華通公司 2006 年 1 月 1 日起實(shí)行定額備用金制，經(jīng)研究撥給后勤保障部現(xiàn)金 800 元 作為定額備用金。 10 天后，后勤保障部交來(lái)下列單據(jù)要求報(bào)銷： (1) 購(gòu)買文具用品 205 元； (2) 支付市內(nèi)交通費(fèi) 86 元； (3) 購(gòu)買郵票 57 元； (4) 支付電話費(fèi) 98 元； (5) 其他各項(xiàng)雜費(fèi)支 出 70 元。經(jīng)審核后立即給予報(bào)銷，并增撥備用金至 1 000 元。根據(jù)資料作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (1) 借：其他應(yīng)收款——后勤保障部 800 貸：現(xiàn)金 800 (2) 借: 管理費(fèi)用 516 貸 : 現(xiàn)金 516 (3) 借:

4、 其他應(yīng)收款——后勤保障部200 貸 : 現(xiàn)金 200 2. 天明公司 2006 年 6 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： (1)3 日，收到華通公司投資款 800 000 元存入銀行； 借 : 銀行存款 800 000 貸 : 實(shí)收資本 800 000 (2)8 日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 2 000 元以備零星開(kāi)支； 借 : 現(xiàn)金 2000 貸 : 銀行存款 2000 (3)10 日，委托銀行將 80 000 款項(xiàng)以信匯方式匯往上海某銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶；借 : 其他貨幣資金——外埠存款 80000

5、 - 1 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 貸：銀行存款 80000 (4)11 日，向本市大明工廠銷售產(chǎn)品一批，貨款 48 000 元，增值稅 8 160 元，收到對(duì) 方開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票一張，當(dāng)天向銀行辦妥進(jìn)賬； 借：銀行存款 56 160 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 160 (5)14 日，職工李鵬到財(cái)務(wù)處報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi) 50 元，以現(xiàn)金支付； 借：管理費(fèi)用 50 貸：現(xiàn)金 50 (6)17 日，采購(gòu)員回廠報(bào)銷匯往上海外購(gòu)材料款 38 000 元，增值稅 6 460 元。材料

6、已驗(yàn) 收入庫(kù)，款項(xiàng)已從上海開(kāi)立的采購(gòu)專戶支付； 借：材料 38 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 460 貸：其他貨幣資金——外埠存款 44 460 (7)19 日，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票一張，票面金額 40 000 元，交采購(gòu)員持往上海 寶山鋼鐵公司采購(gòu)鋼材； 借：其他貨幣資金——銀行匯票 40000 貸：銀行存款 40000 (8)20 日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)市自來(lái)水公司委托收款付款通知，轉(zhuǎn)賬支付水費(fèi) 6 500 元，其 中管理部門用水 2 800 元，車間用水 3 700 元。 借：管理費(fèi)用 2 800

7、制造費(fèi)用 3 700 貸：銀行存款 6 500 (9)22 日，銷售產(chǎn)品 2 件，收到現(xiàn)金 600 元，當(dāng)日送存銀行，取回繳款單回單； 借：銀行存款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 512.82 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 87.18 (10)25 日，銷售產(chǎn)品一批價(jià)款 74 000 元，增值稅額 12 580 元。產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票 代客戶墊付運(yùn)費(fèi) 1 600 元。收到客戶提交的銀行匯票一賬，匯票票面金額 90 000 元，實(shí)際 結(jié)算金額 88 180 元，當(dāng)日持往銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)； 借：銀行存款 86 580 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

8、入 74 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 580 (11)26 日，采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單，從上海寶山鋼鐵公司購(gòu)入鋼材 32 000 元，增值稅額 5 440 元，對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi) 1 460 元，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過(guò)上海采購(gòu)專戶支付； 借：材料 33 357.8 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 542.2 貸：其他貨幣資金——外埠存款 38 900 (12)27 日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)上海采購(gòu)專戶余款收賬通知，將余款 3 360 元轉(zhuǎn)回入賬； 借：銀行存款 3 360 貸：其他貨幣資金——外埠存款 3 360 (

9、13)28 日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收承付結(jié)算憑證的承付通知及所附的發(fā)票運(yùn)單， 系廣西某工 廠運(yùn)來(lái)生鐵一批，款項(xiàng) 40 000 元，增值稅 6 800 元，以驗(yàn)收后無(wú)誤同意承付全部貨款，材料尚未提回。 - 2 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：銀行存款 46 800 3. 華通公司 2006 年 6 月 30 日銀行存款日記賬余額為 215478 元，同日銀行寄來(lái)的對(duì)賬單余額為 218 991 元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列情況： (1) 公司 29 日開(kāi)出的兩張

10、現(xiàn)金支票尚未兌現(xiàn)，金額分別為 586 元和 1428 元； (2) 月末銀行代收貨款 1 710 元，扣除手續(xù)費(fèi) 15 元后存入公司賬戶，但公司尚未收到入賬通知； (3) 銀行結(jié)算本公司存款利息 83 元，公司尚未收到通知未能入賬； (4) 銀行將華閩公司所開(kāi)出支付貨款的支票 1 007 元誤記入本公司賬戶； (5)30 日公司支付本月電費(fèi) 435 元，在銀行日記賬上誤記為 345 元。 根據(jù)上列情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2006 年 6 月 30 日 項(xiàng)目 余額

11、項(xiàng)目 余額 銀行對(duì)賬單余額 218991 銀行存款日記賬余額 215478 加：企業(yè)已收，銀行未收 加：銀行已收，企業(yè)未收 1710 銀行入賬錯(cuò)誤 1007 83 減：企業(yè)已付，銀行未付 2014 減：銀行已付，企業(yè)未付 15 企業(yè)記錄差錯(cuò) 435-345=90 調(diào)整后的余額 217166 調(diào)整后的余額 217166 4. 華天公司 2004 年開(kāi)始按應(yīng)收賬款余額百分法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確定提取壞賬準(zhǔn)備的比 例為 5‰。 2004 年年末應(yīng)收賬款余額為 1 000 000 元。 2005 年 4 月 20 日

12、，公司確認(rèn)發(fā)生壞 賬 60 000 元，其中甲公司應(yīng)收賬款 10 000 元，乙公司應(yīng)收賬款 50 000 元。該年年末應(yīng)收 賬款余額為 1 200 000 元。 2006 年 10 月 15 日，上年已轉(zhuǎn)銷的甲公司應(yīng)收賬款 10 000 元又 收回。該年年末應(yīng)收賬款余額為 1 300 000 元。要求：根據(jù)資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (1)2004 年計(jì)提壞賬準(zhǔn) =1000000 5‰=5000 借 : 管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸 : 壞賬準(zhǔn)備 5 000 (2)2005 年確認(rèn)壞賬 借 :

13、 壞賬準(zhǔn)備 ——壞賬準(zhǔn)備 60 000 貸 : 應(yīng)收賬款——甲公司 10 000 ——乙公司 50 000 2005 年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =12000005‰ +60000-5000=6000+60000-5000=61000 借：管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備 61 000 貸 : 壞賬準(zhǔn)備 61 000 （ 3） 2006 年收回甲公司已確認(rèn)的壞賬 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款——甲公司 10 000 同時(shí)： 借：應(yīng)收賬款——甲公司

14、10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 2006 年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =1300000 5‰ -6000-10000=-9500 借 : 壞賬準(zhǔn)備 9 500 - 3 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 貸 : 管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備 9 500 5.2006 年乙公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算貼現(xiàn)所得金額，并為下述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (1)3 月 4 日乙公司以無(wú)息商業(yè)承兌匯票辦理貼現(xiàn)，票面金額為 150 000 元，月貼現(xiàn)率為 6‰，貼現(xiàn)期為 5 個(gè)月，貼現(xiàn)款存入銀行。 貼現(xiàn)利息 =15

15、00006‰ 5=4500 貼現(xiàn)收入 =150000-4500=145 500 借：銀行存款 145 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 150 000 (2)8 月 4 日，出票人在該貼現(xiàn)票據(jù)到期日支付貼現(xiàn)銀行 100 000 元，其余 50 000 元遭 到拒付，乙公司銀行存款又不足支付，貼現(xiàn)銀行將其轉(zhuǎn)為逾期貸款。 借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：短期借款 50 000 (3) 乙公司于 12 月 7 日收到 B 公司為償付 11 月 2 日購(gòu)貨而簽發(fā)的當(dāng)日出票、 30 天到期、 票面金額為 100 000 元、年利

16、率為 10%的銀行承兌匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 (4)12 月 7 日，乙公司將上述票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰，貼現(xiàn)所得款項(xiàng)已 存入銀行。 到期值 =100000 (1+10%30 360)= 100 833.33 貼現(xiàn)期為 30 天 , 貼現(xiàn)利息 =100 833.33 6‰ 30 30=605, 貼現(xiàn)收入 = 100833.33-605=100228.33 借：銀行存款 100 228.33 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 228.33 6. 天星公司 20

17、06 年 9-10 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： (1)3 月 10 日銷售一批商品給兄弟貿(mào)易公司，售價(jià) 5 000 元（不含稅） ，增值稅稅率為 17%，付款條件為 2/10 ， 1/20 ， N/30。 借：應(yīng)收賬款——兄弟貿(mào)易公司 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 (2)3 月 15 日銷售一批商品給華天公司，售價(jià) 7 000 元，增值稅稅率為 17%，付款條件 為 2/10 ，1/20 ， N/30。 借：應(yīng)

18、收賬款——華天公司 8 190 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 190 (3)3 月 16 日收到兄弟貿(mào)易公司支票一張，歸還所欠全部貨款。 借：銀行存款 5 733 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)收賬款——兄弟貿(mào)易公司 5 850 (4)3 月 30 日收到華天公司支票一張 6 486 元，償付 80%的價(jià)稅款，其余貨款暫欠。 借：銀行存款 6 486 財(cái)務(wù)費(fèi)用 66 貸：應(yīng)收賬款——華天公司

19、 6 552 (5)4 月 10 日收到華天公司支票一張 1 638 元，以償付其余貨款。 - 4 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 借：銀行存款 1 638 貸：應(yīng)收賬款——華天公司 1 638 第 3 章 存 貨 思考練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1. ( B )2.( C )3.( D )4. ( B )5. ( A ) 6. ( C ) 7. ( A ) 8. ( B )9. ( D ) 10. ( B ) 11. ( D )12. ( B )13. ( C ) 14. ( D )15. ( C

20、)16. ( A ) 二、多項(xiàng)選擇題 1. (ABCD)2. ( ACD) 3. ( BC ) 4. ( AD ) 5. (BCD) 6. (ABCD )7. ( ABC )8. ( ABCD ) 三、判斷題 1.( )2.( √ )3.( )4.( √ )5.( √ )6.( )7.( )8.( √ )9.( ) 10.( √ )11.( )12.( )13.( )14.( ) 四、業(yè)務(wù)題 1. 海華公司某存貨在 2006 年 5 月份的有關(guān)情況如下： 要求：試分別加權(quán)平均法、先

21、進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法計(jì)算 5 月份存貨的發(fā)出成本。 (1) 加權(quán)平均法： 加權(quán)平均單價(jià) =（ 20000+13200+51000+31500+12000+44000） （ 2000+1200+5000+3000+1000+4000） =10.60 存貨發(fā)出成本 =(4100+2000+2100) 10.60=86920 (2) 先進(jìn)先出法結(jié)存數(shù)量 =8000 結(jié)存金額 =4000 11+1000 12+300010.5=87500 存貨發(fā)出成本 =（ 20000+13200+51000+31500+12000+44000） -87500=84200

22、 (3) 后進(jìn)先出法 ( 略 ) 2. 某企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算， 2005 年 8 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 請(qǐng)根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 (1) 從本地購(gòu)入材料一批，價(jià)款 50 000 元，支付增值稅 8 500 元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)， 有關(guān)單據(jù)已到，貨款已通知銀行支付。 借：材料 50 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500 (2) 從外地購(gòu)入材料一批，價(jià)值 35 000 元，支付的增值稅 5 950 元，有關(guān)單據(jù)已到， 貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達(dá)。

23、 借：在途物資 35 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 950 貸：銀行存款 40 950 (3) 上述在途材料已到，并驗(yàn)收入庫(kù)。 借：材料 35 000 貸：在途物資 35 000 (4) 從外地購(gòu)入材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價(jià) 15 000 元。 借：材料 15 000 - 5 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 15 000 (5) 從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款 34 000 元，支付的增

24、值稅 5 780 元，對(duì)方單位代墊 運(yùn)雜費(fèi) 1 000 元，企業(yè)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票 40 780 元，材料尚未入庫(kù)。 借：在途物資 35 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 780 貸：應(yīng)付票據(jù) 40 780 (6) 自制材料完工入庫(kù)，實(shí)際成本 40 000 元。 借：材料 40 000 貸：生產(chǎn)成本 40 000 (7) 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 80 000 元，管理部門領(lǐng)用 7 000 元，基建領(lǐng)用材料 10 000 元 ( 應(yīng)負(fù)擔(dān)增值

25、稅 1 700 元) ，做廣告領(lǐng)用材料 5 000 元。 借：生產(chǎn)成本 80 000 管理費(fèi)用 7 000 在建工程 11 700 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000 貸：材料 102 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 3. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批。交付加工的材料成本為 200 000 元，支付的加工費(fèi) 為 30 000 元 ( 不含增值稅 ) ，支付受托方代墊的輔助材料費(fèi) 2 000 元，材料加工完畢驗(yàn)收入 庫(kù)

26、，加工費(fèi)用等以銀行存款支付，雙方適用的增值稅率為 17%。 （ 1）交付材料給受托方： 借：委托加工物資 200 000 貸：材料 200 000 （ 2）支付委托加工費(fèi)： 借：委托加工物資 30 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 （ 3）支付輔助材料費(fèi)： 借：委托加工物資 2 000 貸：銀行存款 2 000 （

27、 4）材料加工完畢，收回并驗(yàn)收入庫(kù)： 借：材料 232 000 貸：委托加工物資 232 000 4. 某小企業(yè)的增值稅率為 17%，年終對(duì)存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果及批準(zhǔn)處理情況如下： (1) 發(fā)現(xiàn)盤虧 B 原材料 400 公斤，單位實(shí)際成本為 100 元，盤虧原因是管理制度不健全 造成的。 借：管理費(fèi)用 40 000 貸：材料—— B 原材料 40 000 (2) 發(fā)現(xiàn)毀損 C 產(chǎn)品 100 件，每件實(shí)際成本為 400 元，每件耗用材料成本為 350

28、 元。查 明原因是由于意外事故造成的，共回收殘料作價(jià) 500 元，可獲得保險(xiǎn)公司賠償 20 000 元。 借：材料——?dú)埩? 500 貸：庫(kù)存商品—— C產(chǎn)品 500 進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出數(shù) =（ 100 350-500 ） 17%=5865 借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 25 365 - 6 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 20 000 貸：庫(kù)存商品 （ 100 400-500 ） 39 500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 865 5. 某小企

29、業(yè) 2005 年存貨情況見(jiàn)下表，該公司期末采用成本與可變現(xiàn)孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，請(qǐng)按綜合法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并作出會(huì)計(jì)分錄。 存貨種類 賬面余額 可變現(xiàn)凈值 綜合比較 A 7 800 7 600 200 B 7 500 7 450 50 C 15 000 16 000 -1000 D 25 000 20 000 5000 E 36 000 36 000 0 合 計(jì) 91 300 87 050 4 250 借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 250 貸：存貨跌

30、價(jià)準(zhǔn)備 5 250 6. 某小企業(yè)對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)， 2004 年末甲種存貨的實(shí)際 成本為 90 000 元，可變現(xiàn)凈值為 85 000 元； 2005 年末，該存貨的可變現(xiàn)凈值為 84 000 元； 2006 年末，可變現(xiàn)凈值為 91 000 元。請(qǐng)計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 并作出會(huì)計(jì)處理。 2004 年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90000-85000=5000 借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 000 2005 年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

31、=（ 90000-84000 ） -5000=1000 借：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000 2006 年由于可變現(xiàn)凈值 91000 元，大于成本 90000 元，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部 需轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6 000 貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6 000 第四章 投資 思考練習(xí)題答案 一、判斷題 1. √ 2. √ 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

32、10. √ 11. √ 12. 13. 14. √ 15. 16. √ 17. 18. 二、單項(xiàng)選擇題 1.( A )2. (D )3. (C )4.(A )5.(D )6.( C)7.( B)8.( A )9.( C )10.(C )11.(B )12. (C ) 13.(D )14.( C ) 15.( D )16.( B )17.( B ) 三、多項(xiàng)選擇題 1.(BCD)2.(ABD) 3.(AB)4.(ABCD)5.(AC) 6.( BD) 四、業(yè)務(wù)題 - 7 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 1.

33、華天公司 2005 年 4 月份發(fā)生如下短期投資業(yè)務(wù) ( 下述款項(xiàng)均已通過(guò)銀行收付 ): 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） 2 日，購(gòu)入 C 公司本年初發(fā)行的三年期，面值 100 元，票面利率 9%，到期一次還本付 息的債券 100 張，支付價(jià)款 12 000 元（含前 3 個(gè)月的利息 225 元），稅金及手續(xù)費(fèi)用等 200 元。 借：短期投資——債券投資（ C 公司） 12200 貸：銀行存款 12200 (2 ） 6 日，購(gòu)入 E 股份公司發(fā)行的普通股股票 10 000 股，每股買價(jià) 8 元，其中含已經(jīng)宣告 發(fā)放但尚未支取的現(xiàn)金股利每股

34、0.30 元；另外支付相關(guān)稅金費(fèi) 800 元。 借：短期投資——股票投資（ E 公司） 77800 應(yīng)收股息—— E公司 3000 貸：銀行存款 80800 （ 3） 28 日，全部出售 6 日購(gòu)入的 E 公司股票，每股賣價(jià) 11 元。支付交易稅費(fèi) 1 000 元， 直接從收入中扣除。 借：銀行存款 109000 貸：短期投資——股票投資（ E 公司） 77800 投資收益——股票投資收益 31200 2. 華天公司對(duì)短期投資采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 6 月 30 日“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶計(jì)提前的余額

35、如下： A 股票 0 元； B 股票 3 000 元； C 股票 2 000 元； D 股票 5 000 元。 6 月 30 日，短期投資期末成本與市價(jià)的資料如下： 期末成本 期末市價(jià) A 股票 50 000 元 48 000 元 B 股票 100 000 元 95 000 元 C 股票 70 000 元 75 000 元 D 股票 80 000 元 72 000 元 要求：計(jì)算期末各種股票應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（ A 股票） 200

36、0 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（ B 股票） 2000 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 借：投資收益——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（ D 股票） 3000 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 3. 某公司 2006 年發(fā)生下列短期投資業(yè)務(wù)： （ 1）5 月 31 日，按面值購(gòu)入鋼鐵公司發(fā)行的債券 80 張，每張價(jià)值為 1000 元，計(jì)價(jià)款 80000 元，年利率為 5%，另以交易金額的 1‰支付傭金，款項(xiàng)一并以證券公司存款支付。 - 8 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 借：

37、短期投資——鋼鐵公司債券 80080 貸：其他貨幣資金——存出投資款 80080 （ 2） 6 月 30 日，以 103500 元購(gòu)入海信公司去年發(fā)行的，每張的面值為 1000 元的債券 100 張，另支付成交金額 1‰支付傭金，款項(xiàng)一并以證券公司存款支付，該債券年利率為 5%，每 年 9 月 30 日支付利息。 借：短期投資——海信公司債券 103603.5 貸：其他貨幣資金——存出投資款 103603.5 （ 3） 9 月 30 日，收到本公司持有的海信公司 100 張債券的利息。 借：銀行存款 5000

38、 貸：短期投資——海信公司債券 3750 投資收益——債券投資收益 1250 （ 4） 12 月 5 日，出售 5 月 31 日購(gòu)入的鋼鐵公司債券 80 張，以每張 1020 元價(jià)格成交，按 交易金額的 1‰支付交易傭金，傭金已從出售收入中扣除，出售凈收入已轉(zhuǎn)入證券公司存款 戶。 借：其他貨幣資金——存出投資款 80784 貸：短期投資——鋼鐵公司債券 80080 投資收益——債券投資收益 704 要求：編制上述會(huì)計(jì)分錄。 4. 華天公司 2005 年 1 月 5 日購(gòu)入 B 公司同日發(fā)行的 5 年期，年利率 6%，按年計(jì)息到期

39、收回 本息的債券，作為長(zhǎng)期投資，面值 200000 元，實(shí)際支付價(jià)款 210000 元。另以銀行存款支付 相關(guān)稅費(fèi) 300 元。 要求：（ 1）采用直線法編制溢價(jià)攤銷表（按年分?jǐn)偅? （ 2）編制購(gòu)入債券，年末計(jì)提利息并分?jǐn)傄鐑r(jià)，到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值）200000 ——債券投資（溢價(jià)） 10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 210300 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 12000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 2000 投資收益——債券投資收益 10000 借

40、：銀行存款 212000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（面值） 200000 ——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 12000 5. 華通公司于 2005 年初按面值購(gòu)入閩洋公司普通股 250 股（ E 公司共發(fā)行普通股 2500 股）， 每股面值 100 元，支付相關(guān)費(fèi)用 2 000 元。 2002 年度 E 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 萬(wàn)元，年末宣 - 9 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 告按每股面值的 5%發(fā)行現(xiàn)金股利， 支付日期為 2003 年 3 月 1 日。2003 年度， 閩洋公司發(fā)生 虧損 30 萬(wàn)元，沒(méi)有分配股利。要

41、求：編制購(gòu)入股票起至 2003 年度的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——閩洋公司 2502000 貸：銀行存款 2502000 借：應(yīng)收股息——閩洋公司 125000 貸：投資收益——股權(quán)投資收益 125000 借：銀行存款 125000 貸：應(yīng)收股息——閩洋公司 125000 6．洋興公司在 2005 年 7 月 1 日用 800 000 元投資于華綸公司的普通股，占華綸公司普通股 的 35%。華綸公司 2005 年初有關(guān)資料如下：股本 1 200 000 元，資本公積 500 000 元，盈 余公積 300 000 元，未

42、分配利潤(rùn) 150 000 元。 2005 年 4 月 18 日分派現(xiàn)金股利 100 000 元。 2005 年全年實(shí)現(xiàn)凈收益 300 000 元。 要求：編制購(gòu)入股票起至 2005 年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——華綸公司（投資成本） 800000 貸：銀行存款 800000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——華綸公司（損益調(diào)整）105000 貸：投資收益——股權(quán)投資收益 105000 7． 2005 年 1 月 1 日 A 企業(yè)以 22 000 萬(wàn)元購(gòu)入 B 公司發(fā)行在外的全部普通股的30%。 2005 年 4

43、月 26 日 B 公司宣告分配 2004 年度現(xiàn)金股利 5000 萬(wàn)元， 2005 年 5 月 26 日收到現(xiàn)金股 利， 2005 年度末 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 9 500 萬(wàn)元； 2006 年 5 月 25 日 B 公司宣告分配 2005 年 現(xiàn)金股利 6 000 萬(wàn)元， 2006 年度末 B 公司發(fā)生凈虧損 25000 萬(wàn)元。 要求：（ 1）采用成本法對(duì) A 企業(yè)每年的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B 公司 220000000 貸：銀行存款 220000000 借：應(yīng)收股息—— B公司 15000000

44、貸：投資收益——股權(quán)投資收益 15000000 借：銀行存款—— B公司 15000000 貸：應(yīng)收股息—— B 公司 15000000 借：應(yīng)收股息—— B公司 18000000 貸：投資收益——股權(quán)投資收益 18000000 借：銀行存款—— B公司 18000000 貸：應(yīng)收股息—— B 公司 18000000 （ 2）采用權(quán)益法對(duì) A 企業(yè)每年的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B 公司（投資成本） 220000000 貸：銀行存款220000000 - 1

45、0 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 借：應(yīng)收股息—— B公司 15000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B 公司（損益調(diào)整） 15000000 借：銀行存款 15000000 貸：應(yīng)收股息—— B 公司 15000000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B 公司（損益調(diào)整） 28500000 貸：投資收益——股權(quán)投資收益 28500000 借：應(yīng)收股息—— B公司 18000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B 公司（損益調(diào)整） 18000000 借：銀行存款 18000000 貸：應(yīng)收股息—— B 公司 18000000 借

46、：投資收益——股權(quán)投資損失 75000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—— B 公司（損益調(diào)整） 75000000 第 5 章 固定資產(chǎn) 思考練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1.( D ) 2 ( C ) 3.( C )4.( D )5.( B ) 6.( A )7.( D )8.(C )9.( A )10.( A ) 11.( D )12.( A )13.( A )14.( A )15.( B )16.( D )17.( C )18.( C )19.( A )20.( C ) 二、多項(xiàng)選擇題 1. (ACD)2. (ABD)3. ( ABCD)

47、4. (ACD) 5. (BCD) 6. ( AD)7. ( BCD)8. (ACD )9.(ABCD) 10.(BC)11.(ABC)12.(ACD )13.( AC) 三、判斷題 1. ( )2. ( √ )3. ( )4. ( )5. ( √ )6. ( )7. ( )8. ( ) 9. ( √ )10. ( )11. ( )12. ( )13. ( )14. ( √ )15. ( )16. ( ) 17. ( ) 18. ( )19. ( √ )20. (√ )21. ( )22.

48、 ( )23. (√ ) 四、業(yè)務(wù)計(jì)算題： 根據(jù)下列資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 1. 某小企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原價(jià)為 400 000 元，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，凈殘值 16 400 元。要求分別按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和平均年限法，計(jì)算每 年的折舊額 。 年數(shù)總和法 : 年份 應(yīng)計(jì)折舊原價(jià) 尚可使用年數(shù) 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊額 (1) (2) (3)=(2) ／ 15

49、 (4)=(1) (3) (5) 1 383,600 5 5/15 127,866.67 127,866.67 2 383,600 4 4/15 102,293.33 230,160.00 3 383,600 3 3/15 76,720.00 306,880.00 4 383,600 2 2/15 51,146.67 358,026.67 5 383,600 1 1/15 25,573.33 383,600.00 合計(jì) — — —

50、 383,600.00 383,600.00 - 11 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 雙倍余額遞減法 : 應(yīng)計(jì)折舊凈 年份 值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊額 (1) (3)=2/5 (4)= (1) (3) (5) 1 400,000 2/5 160,000.00 160,000.00 2 240,000 2/5 96,000.00 256,000.00 3 144,000 2/5 57,600.00 313,600.00 4 86,400 (86400-164

51、00)/2 35,000.00 348,600.00 5 51,400 (86400-16400)/2 35,000.00 383,600.00 合計(jì) — — 383,600.00 383,600.00 平均年限法 : 每年計(jì)提折舊 =(400000-16400)/5=76720 2. 某小企業(yè) 2004 年 1 月采用出包方式擴(kuò)建廠房，預(yù)算總投資 8 000 000 元，發(fā)生如下 業(yè)務(wù)： (1)1 月 1 日由于資金不足向銀行借入二年期的、一次還本付息的、年利率為 6%的長(zhǎng)期 借款 4 000

52、 000 元。 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 4 000 000 (2)2004 年按進(jìn)度預(yù)付工程款，當(dāng)年預(yù)付款合計(jì) 5 000 000 元。 借：在建工程 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000 (3)2005 年 6 月工程即將完工，補(bǔ)付工程款 3 000 000 元。 借：在建工程 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000 (4) 計(jì)算 2004 年 -2005 年 7 月銀行借款利息，作出每月計(jì)提

53、利息的會(huì)計(jì)處理。每月計(jì)提利息 =4000000 6% 12=20000 借：在建工程 20 000 貸：長(zhǎng)期借款 20 000 （至 2005 年 7 月，共計(jì)提利息 =20000（ 12+7） =380000 (5)2005 年 7 月，工程完工后并辦理竣工結(jié)算手續(xù)，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，工程全部 成本為 8 400 000 元。工程尾款 20 000 元。 工程尾款： 借：在建工程 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000 借：固定資產(chǎn) 8 400 000 貸：在建工程 8 400 000 (6)2005 年 8 月

54、每月計(jì)提利息的賬務(wù)處理。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：長(zhǎng)期借款 20 000 （計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用 =20 000 5=100 000 (7)2005 年 12 月 31 日，歸還銀行借款本金及利息。 利息共計(jì) =380000+100000=480000 借：長(zhǎng)期借款 4 480 000 貸：銀行存款 4 480 000 - 12 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 3. 某小企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1) 購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入時(shí)發(fā)票價(jià)格 200 000 元，稅額 34 000 元，運(yùn)費(fèi) 8 500

55、 元，以銀行存款支付。 借：在建工程 242 500 貸：銀行存款 242 500 (2) 安裝該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用材料10 000 元，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的增值稅按 17%的稅率計(jì)算。 借：在建工程 11 700 貸：材料 10 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 (3) 上述設(shè)備安裝完畢交付使用。 借：固定資產(chǎn) 254 200 貸：在建工程 254 200 4. 某小企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1) 報(bào)廢車床一臺(tái)，賬面原價(jià) 36 000 元。

56、已提折舊 32 000 元，殘值收入 5 000 元，發(fā) 生清理費(fèi)用 500 元。 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 累計(jì)折舊 32 000 貸：固定資產(chǎn) 36 000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 借：銀行存款 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 錯(cuò)：固定資產(chǎn)清理 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500 (2) 接受投入設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)200 000 元，已提折舊 5 000 元，雙方協(xié)商價(jià) 165 000 元。 借：固

57、定資產(chǎn) 165 000 貸：實(shí)收資本 165 000 (3) 接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，對(duì)方提供的發(fā)票價(jià)格為 200 000 元，另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 500 元。 借：固定資產(chǎn) 200 500 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 200 000 現(xiàn)金 500 (4) 以一臺(tái)不需用設(shè)備對(duì)外投資，設(shè)備原價(jià)50 000 元，已提折舊 15 000 元，雙方協(xié)議 價(jià) 32 000 元。 借：固定資產(chǎn)清理 35 000 累計(jì)折舊 15 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 32 000

58、 資本公積 3 000 貸：固定資產(chǎn)清理 35 000 (5) 出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原價(jià) 900 000 元，已提折舊 800 000 元，發(fā)生清理費(fèi)用 5 000 元，出售收入 130 000 元。 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 - 13 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 累計(jì)折舊 800 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000 借：固定資產(chǎn)清理 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：銀行存款

59、 130 000 貸：固定資產(chǎn)清理 130 000 借：固定資產(chǎn)清理 25 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 25 000 (6) 月末盤盈設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為 80 000 元，估計(jì)六成新。 借：固定資產(chǎn) 48 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 48 000 5. 甲公司 2005 年從租賃公司融資租入一臺(tái)大型生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的租賃價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 5 萬(wàn)元。甲公司發(fā)生該設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì) 10 萬(wàn)元，以 銀行存款支付。合

60、同約定，租賃期為 10 年，每年等額償還生產(chǎn)線款， 10 年后，該生產(chǎn)線歸 甲公司所有。 要求： (1) 編制租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄； 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1015 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi) 1005 萬(wàn) 銀行存款 10 萬(wàn) (2) 每年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄； 每年計(jì)提折舊 =（ 1015-5 ） 10=1010 10=101（萬(wàn)） 借：制造費(fèi)用 101 萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊 101

61、 萬(wàn) (3) 每年償還生產(chǎn)線款的會(huì)計(jì)分錄；每年償還金額 =1000 10=100（萬(wàn)） 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi) 100 萬(wàn) 貸：銀行存款 100 萬(wàn) (4) 生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 支付殘值費(fèi)用 5 萬(wàn)元后，融資租入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃費(fèi) 5 萬(wàn) 貸：銀行存款 5 萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 1015 萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1015 萬(wàn) 6. 某小企業(yè)于 2005 年 1 月 1 日開(kāi)始自行建造一幢廠房，用專門借款購(gòu)入各種

62、工程物資 600 000 元，支付的增值稅 102 000 元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 ( 含增值稅 )643 500 元；另外領(lǐng) 用企業(yè)生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為 80 000 元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅 13 600 元；分配工程人員 工資 125 000 元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出 25 000 元，工程于 2005 年 12 月 10 日完工交付使用。該工程項(xiàng)目交付使用前企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息為 10 000 元。 要求： (1) 編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 借：工程物資 702 000 貸：長(zhǎng)期借款 702 000 借：在建

63、工程——廠房 643 500 - 14 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 貸：工程物資 643 500 借：在建工程——廠房 93 600 貸：材料 80 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13 600 借：在建工程——廠房 125 000 貸：應(yīng)付工資 125 000 借：在建工程——廠房 25 000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 25 000 借：在建工程——廠房 10 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 (2) 計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

64、 交付使用時(shí)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=643500+93600+125000+25000+10000 =897 100 借：固定資產(chǎn) 897 100 貸：在建工程 897 100 第 6 章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 思考練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1.( B )2. ( A )3.( C )4. ( A )5. ( A )6.( A )7.( B )8( D )9.( D )10.( C ) 11.( B )12.( C )13.( D ) 二、多項(xiàng)選擇題 1.( ACD )2.( ABCD )3.(ACD)4.(AC

65、D)5. (ABC)6.(ABC )7.(ABCD)8.(AB)9.(ABD) 三、判斷題 1.( )2.( √ )3.( )4.( )5.( )6.( √ )7.( )8.( √ )9.( )10.( √ )11.( )12.( ) 13.( )14.( √ ) 四、業(yè)務(wù)題 1. 某企業(yè)購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，支付款項(xiàng)100 000 元，有效期限 10 年。購(gòu)入 4 年后，將其 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)企業(yè)，當(dāng)年收到租金收入 5 000 元，所有款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。營(yíng) 業(yè)稅稅率 5%。 要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

66、借 : 無(wú)形資產(chǎn) 100000 貸 : 銀行存款 100000 每年攤銷 : 借 : 管理費(fèi)用 10000 貸 : 無(wú)形資產(chǎn) 10000 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入 : 借 : 銀行存款 5000 貸 : 其他業(yè)務(wù)收入5000 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金 借 : 其他業(yè)務(wù)支出 250 - 15 - 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答案 貸 : 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 250 2. 2005 年 5 月 6 日， A 企業(yè)接受 B 公司捐贈(zèng)的專利權(quán)，確定的實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元，發(fā) 生相關(guān)費(fèi)用 2 萬(wàn)元，以銀行存款支付； 接受捐贈(zèng)的專利權(quán)按照稅法確定的應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得 額的金額為 30 萬(wàn)元。假定 A 企業(yè) 2005 年度按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算確定的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 60 萬(wàn) 元，適用的所得稅率為