《優(yōu)化審計環(huán)境 推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)型 內(nèi)部審計 審計 推進 優(yōu)化》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《優(yōu)化審計環(huán)境 推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)型 內(nèi)部審計 審計 推進 優(yōu)化（14頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、優(yōu)化審計環(huán)境 推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)型 內(nèi)部審計 審計 推進 優(yōu)化 優(yōu)化審計環(huán)境 推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型 本文關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計，審計，推進，優(yōu)化 優(yōu)化審計環(huán)境 推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型 本文簡介：［提要］我國內(nèi)部審計工作正處于由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型期。推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的核心就是推行內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計。審計環(huán)境是審計生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是影響審計活動的所有因素的總和。審計轉(zhuǎn)型是審計環(huán)境發(fā)展變化的客觀要求，而審計環(huán)境中存在的問題反過來又制約著審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。本文對影響審計轉(zhuǎn)型 優(yōu)化審計環(huán)境 推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型 本文內(nèi)容： 　?。厶嵋菸覈鴥?nèi)部審計工作正處于由傳統(tǒng)

2、審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型期。推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的核心就是推行內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計。審計環(huán)境是審計生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是影響審計活動的所有因素的總和。審計轉(zhuǎn)型是審計環(huán)境發(fā)展變化的客觀要求，而審計環(huán)境中存在的問題反過來又制約著審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。本文對影響審計轉(zhuǎn)型的內(nèi)部環(huán)境因素進行分析，嘗試提出優(yōu)化審計環(huán)境，加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的政策建議。 　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計轉(zhuǎn)型；審計環(huán)境 　　作者：程志國 　　中圖分類號：F239文獻標識碼：A 　　收錄日期：2021年3月7日 　　審計環(huán)境是審計生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是影響審計活動的所有

3、因素的總和，包括組織外部環(huán)境和組織內(nèi)部環(huán)境兩部分。組織外部環(huán)境主要包括政治、經(jīng)濟、人文.和法律法規(guī)等；組織內(nèi)部環(huán)境主要包括組織治理結(jié)構(gòu)、組織文化、規(guī)章制度、勝任能力和審計技術(shù)等。推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，核心就是推行內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計。審計轉(zhuǎn)型是審計環(huán)境發(fā)展變化的客觀要求，審計環(huán)境中存在的問題反過來又制約著審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。本文對影響審計轉(zhuǎn)型的內(nèi)部環(huán)境因素進行分析，嘗試提出優(yōu)化審計環(huán)境，加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的政策建議。 　　一、審計轉(zhuǎn)型的內(nèi)部環(huán)境因素分析 　　（一）組織治理結(jié)構(gòu)。組織治理結(jié)構(gòu)包括配置和使用控制權(quán)、監(jiān)督和評價組織內(nèi)部人員、建立激勵約束機制等。組織治理結(jié)構(gòu)構(gòu)

4、建體現(xiàn)了決策、管理、監(jiān)督三權(quán)分立，相互制約的關(guān)系，運行由一系列激勵約束機制組成，內(nèi)部審計是組織治理約束機制的組成部分。組織治理是內(nèi)部審計的重要影響因素，主要表現(xiàn)在： 　　1、影響內(nèi)部審計的地位和獨立性。組織內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)的構(gòu)建及相互制約、審計機構(gòu)的設(shè)置及隸屬關(guān)系，與最高權(quán)力當(dāng)局溝通的渠道等。關(guān)系著審計地位的高低和審計工作的獨立程度。一般來說，審計隸屬層級越高，審計地位越高，審計機構(gòu)獨立設(shè)置，則審計獨立性強。 　　2、影響審計工作質(zhì)量。組織內(nèi)部是否建立審計委員會或類似的制度安排，審計委員會能否正常發(fā)揮作用，決定于審計受到監(jiān)督的程度，有效監(jiān)督是審計工作質(zhì)量的保證。

5、 　　3、影響內(nèi)部審計的工作目標、范圍及職能定位。不同的組織治理對內(nèi)部審計的要求不同，具體到某種類型的組織治理，審計的目標是什么，審計的廣度和深度情況，都必須依據(jù)該組織治理的要求來確定。 　　4、影響審計工作活力。組織內(nèi)部激勵約束機制的建立健全情況，有無考核機制、晉升機制、責(zé)任追究機制等，關(guān)系到審計人員的積極性和創(chuàng)造性。 　?。ǘ┙M織文化。組織文化是組織在長期實踐中形成的，為組織成員普遍認可和遵循的，帶有本組織特色的價值取向、行為方式、道德規(guī)范、發(fā)展目標和思維方式等。組織文化具有強大的力量，它在組織中的作用貫穿于組織發(fā)展的始終，對內(nèi)部審計的影響體現(xiàn)在：

6、 　　1、組織文化關(guān)系組織內(nèi)部各層次人員對審計工作的態(tài)度。組織文化是以管理主體意識為主導(dǎo)和實現(xiàn)一定組織目標的文化，管理主體意識主要代表了高層管理者的管理理念，高層管理者重視和支持審計工作，就會通過組織文化的導(dǎo)向作用傳遞給組織內(nèi)部各層次人員。全過程審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計等理念融入組織文化，也會變成組織成員自覺接受的行動。這種環(huán)境下的內(nèi)部審計容易贏得理解和支持，地位高，開展工作也方便。 　　2、組織文化能把組織內(nèi)部成員的力量凝聚到組織目標上來，實現(xiàn)審計目標與組織目標的高度統(tǒng)一。 　　3、積極的組織文化引導(dǎo)內(nèi)部良好風(fēng)氣的形成，減少審計項目風(fēng)險。

7、 　　4、組織文化中的審計文化影響審計人員的精神面貌和價值觀念。思想決定行動，審計人員的行為最終會反映到他們的工作成果上。 　?。ㄈ┮?guī)章制度。規(guī)章制度主要從三個方面影響內(nèi)部審計： 　　1、審計規(guī)章制度直接明確了審計體制、機構(gòu)設(shè)置、職能定位、崗位職責(zé)等，為內(nèi)部審計工作開展提供了保障，增強了審計的合法性、程序性，避免了隨意性。質(zhì)量控制、操作規(guī)程等專業(yè)控制制度，促進了審計業(yè)務(wù)工作的規(guī)范化。 　　2、規(guī)章制度是開展各項審計工作的依據(jù)，是審計評判是非優(yōu)劣的準繩。 　　3、規(guī)章制度是開展內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部控制的基本職能是選擇組織形式

8、，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部規(guī)章制度，配置各層次人員，實施管理方式等。其中，規(guī)章制度是內(nèi)部控制審計內(nèi)容的書面載體，沒有它內(nèi)部控制審計無法進行。 　?。ㄋ模﹦偃文芰?。毛.曾經(jīng)說過，“政治路線確定之后，干部就是決定的因素?！眱?nèi)部審計轉(zhuǎn)型的決定因素在人，關(guān)鍵是全體內(nèi)審人員。推行內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計，對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。 　　1、有創(chuàng)新能力。內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計在國內(nèi)還是一項全新的內(nèi)容，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可供借鑒，需要不斷的探索和創(chuàng)新。 　　2、是一專多能的復(fù)合型人才。內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計突破了傳統(tǒng)審計的范疇，在廣度上拓展到組織管理的方

9、方面面，在深度上，觸及到組織治理的各個層面，不精通相關(guān)專業(yè)的審計人員承擔(dān)不了這項任務(wù)。 　　3、有多崗位歷練的實踐工作經(jīng)驗。只有經(jīng)過組織內(nèi)部多崗位的歷練，成長為各崗位上的行家里手，才能發(fā)現(xiàn)組織在管理中存在的問題。只是理論上的空對空，不可能提出有針對性的意見和建議。 　　4、掌握現(xiàn)代審計的技術(shù)和方法。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，不僅是審計內(nèi)容的變革，也是審計技術(shù)和方法的創(chuàng)新，基于開展工作的需要，審計人員必須學(xué)習(xí)、掌握現(xiàn)代審計技術(shù)和方法。 　　（五）審計技術(shù)。伴隨著審計轉(zhuǎn)型的深入開展，內(nèi)部審計在內(nèi)容上由財務(wù)控制拓展到組織業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制領(lǐng)域，呈現(xiàn)出以下特點：

10、 　　1、從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計轉(zhuǎn)變。 　　2、從審計部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨斗式的審計和監(jiān)督，向由審計部門牽頭、加強組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在審計方法上，由賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛＿@對審計技術(shù)提出了全新的要求，以手工操作為主的審計手段將被淘汰，現(xiàn)有軟件功能也將根據(jù)審計內(nèi)容和方法的變化進行調(diào)整，審計規(guī)模擴大后，多部門協(xié)同參與，需要借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實施聯(lián)網(wǎng)審計。 　　二、當(dāng)前環(huán)境中不利于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要問題 　　審計與環(huán)境的辯證關(guān)系體現(xiàn)在，當(dāng)環(huán)境適宜的時

11、候，就會促進審計的發(fā)展，當(dāng)環(huán)境不適宜的時候，就會阻礙審計的發(fā)展。當(dāng)前，各單位正在深入推進審計轉(zhuǎn)型的情況下，組織內(nèi)部環(huán)境中仍存在一些不利于轉(zhuǎn)型的問題，主要表現(xiàn)在：審計機構(gòu)設(shè)置不獨立，隸屬層級低，審計開展的廣度和深度受到限制，在組織治理的多層代理關(guān)系中，審計工作主要面向中下層，針對組織層面戰(zhàn)略風(fēng)險的審計少；審計部門受到的監(jiān)督少，專業(yè)監(jiān)督更少，普遍缺乏這方面的制度安排；很多單位沒有組織文化的積淀，不重視發(fā)揮組織文化的作用；規(guī)章制度不健全，執(zhí)行不力，普遍存在人治現(xiàn)象，不習(xí)慣用制度管人、管事；審計人員勝任能力不足，復(fù)合型人才少，沒有多崗位磨煉經(jīng)歷，實踐經(jīng)驗缺乏；審計技術(shù)落后，不能進行實時監(jiān)控，審計軟件滯

12、后于會計及相關(guān)軟件，無法及時、完整的獲取審計信息等。上述問題得不到很好的解決，必將成為制約審計轉(zhuǎn)型的瓶頸。 　　三、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，加快審計轉(zhuǎn)型的政策建議 　　為加快實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，組織內(nèi)部管理當(dāng)局必須采取切實措施，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，為轉(zhuǎn)型工作創(chuàng)造良好的條件。 　　（一）完善組織治理。設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)，使之隸屬組織內(nèi)部最高權(quán)力當(dāng)局，確保兩者之間溝通渠道暢通，支持內(nèi)審機構(gòu)依法開展工作；建立審計委員會或類似制度安排，實現(xiàn)對內(nèi)審機構(gòu)的專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，保證審計工作質(zhì)量。 　?。ǘ┘訌娊M織文化建設(shè)，重視發(fā)揮組織文化的作用。平時注

13、意挖掘組織發(fā)展過程中出現(xiàn)的意識形態(tài)積極向上的東西，然后經(jīng)過加工提煉形成組織文化；組織文化建設(shè)需結(jié)合組織自身特點，并不斷充實新的內(nèi)容；要把現(xiàn)代審計理念吸收到組織文化中，借助組織文化將審計目標與組織目標統(tǒng)一起來。 　?。ㄈ┙?nèi)部規(guī)章制度，并注意發(fā)揮制度的作用。制度建設(shè)的關(guān)鍵不在多，而在于有效，要摒棄人治觀念，養(yǎng)成用制度管人、管事的習(xí)慣。只要組織內(nèi)部各項工作有章可循，重要環(huán)節(jié)都能得到有效控制，我們就可以認定制度建設(shè)是成功的。 　?。ㄋ模┱{(diào)整人力資源政策，打造承擔(dān)現(xiàn)代審計任務(wù)的專業(yè)人才隊伍。制定優(yōu)惠政策，吸引精通財務(wù)、工程、法律、經(jīng)濟和管理的復(fù)合型人才到審計工作崗位上；從現(xiàn)有審計人員中選拔部分年輕人員，安排到組織內(nèi)部相關(guān)崗位上，鍛煉他們的實踐經(jīng)驗；其他人員通過后續(xù)教育，逐步提高專業(yè)勝任能力。 　?。ㄎ澹┨岣哂嬎銠C輔助審計水平，開發(fā)審計軟件，增加審計功能；利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，探索開展網(wǎng)絡(luò)審計的方法和途徑。本文來自《中國內(nèi)部審計》雜志 《優(yōu)化審計環(huán)境 推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型》