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1、2012年中級會計資格考試輔導 　中級會計實務　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第三章 固定資產 一、單項選擇題 1、2010年6月1日，黃河公司對經營租入的某管理用固定資產進行改良。2010年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項計入當期損益的金額為（　?。┤f元。 A.10 　 B.20 C.0 　 D.30 2、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產用

2、固定資產進行技術改造。2010年6月30日，該固定資產的賬面原值為3 000萬元，已計提折舊為1 200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值為（　?。┤f元。 A.2 300　 B.2 200 C.2 150　 D.2 000 3、甲企業(yè)對某一項生產設備進行改良，該生產設備原價為1 000萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項支出共計100萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產的入賬價值為（　?。┤f元。 A.1 000 B.1 100 C.

3、580 D.600 4、下列關于固定資產的有關核算，表述不正確的是（　?。? A.生產車間的固定資產日常修理費用應當計入管理費用 B.固定資產定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的應當計入固定資產成本 C.盤虧固定資產，應通過“固定資產清理”科目核算 D.盤盈固定資產，應通過“以前年度損益調整”科目核算 5、甲公司的管理部門于207年12月底增加設備一項，該項設備原值21 000元，預計凈殘值率為5％，預計可使用5年，采用年數總和法計提折舊。至209年末，在對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為7 200元，則該項固定資產對甲公司209年度稅前利潤的影響數為（　?。?/p>

4、元。 A.1 830 B.7 150 C.6 100 D.780 6、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3 600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產應計提的折舊額為（　?。┤f元。 A.128　　　　　 B.180 C.308　　　　　 D.384 7、東風公司2009年9月初增加一項設備，該項設備原值88 0

5、00元，預計可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計提折舊。至2011年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為59 750元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應計提的固定資產折舊額為（　?。┰? A.10 000 B.8 250 C.11 391.3 D.9 000 8、甲企業(yè)208年6月20日開始自行建造的一條生產線，209年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，209年7月1日辦理竣工決算，209年8月1日投入使用。該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，210年該設備

6、應計提的折舊額為（?。┤f元。 A.192 B.216 C.197.33　 D.222 9、2005年12月15日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，它的原價為1 230萬元，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用平均年限法計提折舊；2009年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2010年度該設備應計提的折舊額為（?。┤f元。 A.90　 B.108 C.120　 D.144 10、A公司2010年9月1日自行建造生產用設備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅

7、額為85萬元，已全部領用；領用生產用原材料成本3萬元，原進項稅額為0.51萬元；領用自產產品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17％；支付其他相關費用92萬元。2010年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2011年應提折舊為（　?。┤f元。 A.240 B.144 C.134.4 D.224 11、甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。205年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、

8、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（　?。?。 A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限 B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限 C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限 D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限 12、在建工程在達到預定可使

9、用狀態(tài)前試生產產品的會計處理正確的是（　?。? A.沖減營業(yè)外支出 B.沖減在建工程 C.計入營業(yè)外收入 D.計入主營業(yè)務收入 13、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標價的固定資產A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產A的入賬價值為（　?。┤f元。 A.60 B.50 C.100 D.120 14、甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17％)，2010年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產設備，實際支付買價60萬元，增值稅1

10、0.2萬元；另支付運雜費3萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費8萬元；安裝過程中，領用一批外購原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付安裝人員工資5萬元，該設備在2010年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，則該項設備的入賬價值為（　?。┤f元。 A.93.22 B.93.30 C.93.80 D.82 15、下列關于固定資產確認和初始計量表述中，不正確的是（　?。?。 A.投資者投入的固定資產，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外 B.為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產的安裝費、專業(yè)人員服務費等應計入固定資產的

11、成本 C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本 D.構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應將其各組成部分分別確認為固定資產 16、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，實際領用工程物資250萬元（含增值稅）。另外領用本公司外購的產品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關

12、稅費。該廠房的入賬價值為（　?。┤f元。 A.620 B.851.8 C.643.8 D.751 17、下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是（ ?。?。 A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外 B.融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為確定租入資產入賬價值的基礎 C.核電站核設施企業(yè)固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本 D.企業(yè)支付的與所購買生產經營用固定資產相關的增值稅不計入固定資產的成本 18、某企業(yè)接投資者投入生產經營用設備一

13、臺，該設備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，經評估確定的該設備的公允價值為450 000元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4 000元；領用自產的產成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產使用的該設備入賬成本為（ ）元。 A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 400 二、多項選擇題 1、下列關于固定資產的會計處理的表述中，正確的有（　　）。 A.固定資產后續(xù)支出計入固定資產成

14、本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值 B.固定資產盤虧造成的凈損失，應當計入當期損益 C.確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素 D.與固定資產有關的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產的確認條件的，應當計入固定資產成本 2、下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有（?。?。 A.經營租賃租出的固定資產 B.未使用不需用的固定資產　 C.正在改擴建固定資產 D.融資租入的固定資產 3、下列項目中，不會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有（　?。? A.經營租入固定資產的改良支出 B.固定資產修理支出 C.核電站企業(yè)預計將發(fā)生的棄置費用 D.計提固定資產減值準備

15、 4、下列關于固定資產的說法中，正確的有（　?。?。 A.經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應計入長期待攤費用，分期攤銷 B.企業(yè)對外捐贈固定資產，應將其賬面價值計入營業(yè)外支出 C.融資租入固定資產發(fā)生的改良支出，滿足固定資產確認條件的，應該計入固定資產賬面價值 D.特殊行業(yè)的特定固定資產存在棄置費用的，應將棄置費用的現值計入相關資產成本 5、下列關于企業(yè)依照國家有關規(guī)定提取的安全費用的表述中，不正確的有（　?。? A.企業(yè)依照國家有關規(guī)定提取的安全費用以及具有類似性質的各項費用，應當在所有者權益中的“資本公積”項下反映 B.對于作為固定資產管理和核算的安全防護設備等，企業(yè)應當按

16、規(guī)定計提折舊，計入有關當期損益 C.按規(guī)定范圍使用安全生產儲備支付安全生產檢查和評價支出、安全技能培訓及進行應急救援演練支出等費用性支出時，直接沖減專項儲備 D.企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時從“在建工程”轉入專項儲備 6、下列關于固定資產處置的表述中，正確的有（　?。? A.當該項固定資產處于處置狀態(tài)時，應當終止確認該項固定資產 B.出售、報廢或者毀損固定資產時，應通過“固定資產清理”科目 C.固定資產清理完成后，屬于生產經營期間正常的處理損失，應該計入“營業(yè)外支出”科目 D.固定資產用于

17、對外投資時，直接按照固定資產科目余額進行結轉即可，不需要通過“固定資產清理”科目核算 7、確定固定資產處置損益時，應考慮的因素有（　　）。 A.固定資產賬面價值 B.應交營業(yè)稅 C.應收保險賠償 D.相關清理人員薪酬 8、下列各項中，不應計入固定資產成本的有（?。?。　　 A.固定資產進行日常修理發(fā)生的人工費用　　 B.固定資產（機器設備）安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅　　 C.固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息　　 D.固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失 9、采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的

18、有（ ）?！　? A.工程人員的工資　　 B.生產車間為工程提供的水、電等費用　　 C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失　 D.建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金 10、下列各項中，通過“固定資產”科目核算的有（　?。?。 A.購入正在安裝的設備 B.經營性租出的設備 C.融資租入的不需安裝的設備 D.購入的不需安裝的設備 三、判斷題 1、企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等，雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但是有助于企業(yè)從相關資產中獲得經濟利益，或者減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此，企業(yè)也應該將其確認為固定資產。（　　） Y.對 N.錯 2、

19、固定資產的定期大修理支出，應當于發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。（　?。? Y.對 N.錯 3、固定資產的減值準備，一經確認，不得轉回。（　?。? Y.對 N.錯 4、經營租入的固定資產改良符合資本化條件的，應予以資本化，通過“固定資產”科目核算，單獨在以后租賃期內計提折舊。（　?。? Y.對 N.錯 5、企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產計提折舊，在計算時都應該考慮其凈殘值的問題。（　　） Y.對 N.錯 6、辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（　　） Y.對 N.錯 7、工程項目尚未完工時盤盈

20、、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（　?。? Y.對 N.錯 8、已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（?。? Y.對 N.錯 四、計算題 1、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。有關經濟業(yè)務如下： (1)2009年7月1日，正保公司對一臺生產設備進行改擴建，當日，該生產設備的原價為2 000萬元，已提折舊800萬元，已提減值準備40萬元。 (2)在改擴建過程中，領用工程物資300萬元(不含增值稅)；領用自產產品一批，其成本為30

21、0萬元，公允價值(等于計稅價格)為500萬元；領用生產用原材料80萬元，原材料的進項稅額為13.6萬元。發(fā)生改擴建工程人員工資90萬元，福利費12.6萬元。用銀行存款支付其他相關費用167.4萬元(符合資本化條件)。 (3)2009年9月2日，該生產設備達到預定可使用狀態(tài)。該公司對改擴建后的固定資產采用年數總和法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。 (4)2012年，正保公司為該項資產發(fā)生修理支出5萬元，用銀行存款支付。 (5)2012年12月31日，由于經營方向的改變，正保公司將該項資產出售，不含稅售價為400萬元，已收到款項，存入銀行，支付清理費用3萬元。(假定該

22、生產設備的進項稅額可以抵扣。) 要求： (1)編制上述與固定資產改擴建有關業(yè)務的會計分錄； (2)計算改擴建后的固定資產在2009年、2010年、2011年、2012年應計提的折舊額并編制相關的會計分錄； (3)編制2012年固定資產發(fā)生修理支出的賬務處理； (4)編制2012年正保公司出售固定資產的賬務處理。(分錄中的金額單位用萬元表示) 2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，其中2009年至2013年與固定資產有關的業(yè)務資料如下： （1）2009年3月12日，甲公司購進一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為450萬元，增值稅為7

23、6.5萬元，另發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素），款項以銀行存款支付；在安裝期間，領用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進項稅額為8.5萬元；領用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，發(fā)生的其他相關支出為33萬元。該設備于2009年6月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 （2）2010年12月31日，甲公司對該設備進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值，預計可收回金額為240萬元；計提減值準備后，該設備預計剩余使用年限為3年、預計凈殘值、折舊方法保持不變。 （3）2011年12月31日，甲公司因生產經營方向調整，決定采

24、用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。 （4）2012年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。 （5）2013年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，甲公司決定對其進行處置，取得殘料變價收入30萬元，保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費用2萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。 要求：（答案中的金額單位用萬

25、元表示） （1）編制2009年固定資產購建的會計分錄。 （2）計算2009、2010年度該設備計提的折舊額。 （3）計算2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。 （4）計算2011年度該設備計提的折舊額。 （5）編制2011年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。 （6）編制2012年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。 （7）編制2012年的日常修理支出的賬務處理。 （8）計算2012、2013年度該設備計提的折舊額。 （9）計算2013年12月31日處置該設備實現的凈損益。 （10）編制2013年12月31日處

26、置該設備的會計分錄。 五、綜合題 1、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2007年至2010年與固定資產有關的業(yè)務資料如下： （1）2007年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1 150萬元，增值稅額為195.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。 （2）2007年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為40萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

27、（3）2007年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。 （4）2008年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現其已經發(fā)生減值。 乙公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2012年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的銷售凈價為782萬元。 已知部分時間價值系數如下： 　 1年 2年 3年

28、 4年 5年 5%的復利現值系數 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 （5）2009年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。 （6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。 （7）2009年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2009年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。 （8）2010

29、年4月30日，乙公司與丁公司達成債務重組協(xié)議，以該生產線抵償所欠丁公司貨款1 000萬元，此時該項固定資產公允價值為800萬元。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產移交手續(xù)，不考慮其他相關稅費。 要求：（答案中的金額單位用萬元表示） （1）編制2007年12月1日購入該生產線的會計分錄。 （2）編制2007年12月安裝該生產線的會計分錄。 （3）編制2007年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。 （4）計算2008年度該生產線計提的折舊額。 （5）計算2008年12月31日該生產線的可收回金額。 （6）計算2008年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編

30、制相應的會計分錄。 （7）計算2009年度該生產線改良前計提的折舊額。 （8）編制2009年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。 （9）計算2009年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本。 （10）計算2009年度該生產線改良后計提的折舊額。 （11）編制2010年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。 答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核經營租入固定資產改良的核算。2010年，黃河公司應計入當期損益的金額＝(120/2)2/12＝10(萬元)。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】

31、【答疑編號10209185】 2、 【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核固定資產更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產的入賬價值＝(3 000－1 200－300)＋800－(300－1 200300/3 000－300300/3 000)＝2 150(萬元)。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209186】 3、 【正確答案】：C 【答案解析】：按現行規(guī)定，固定資產的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產的入賬價值＝1 000－500＋

32、100－20＝580（萬元）。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209191】 4、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項C，應通過“待處理財產損溢”科目核算；選項D，應作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。 【提示】自然災害等原因造成的固定資產毀損，通過“固定資產清理”核算。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209215】 5、 【正確答案】：B 【答案解析】：208年的折舊額＝21 000（1－5％）5/15＝6 650（元），209年的折舊額＝21 000（1－5％）4/15＝

33、5 320（元），至209年末固定資產的賬面凈值＝21 000－6 650－5 320＝9 030（元），高于可收回金額7 200元，應計提減值準備＝9 030－7 200＝1 830（元）。則持有該設備對甲公司209年的稅前利潤的影響數為7 150元（管理費用5 320＋資產減值損失1 830）。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209243】 6、 【正確答案】：C 【答案解析】：2013年8月31日改良后固定資產的賬面價值＝3 600－3 600/53+96＝1 536（萬元）；2013年改良后該固定資產應計提折舊額＝1 536/44/12＝1

34、28（萬元）。對于2013年1月份到3月份應計提的折舊額＝3 600/5/123＝180（萬元），所以2013年應計提折舊額＝180+128＝308（萬元）。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209246】 7、 【正確答案】：D 【答案解析】：年折舊額＝（88 000－8 000）/8＝10 000（元）； 2009年折舊額＝10 0003/12＝2 500（元）； 至2011年末固定資產的賬面凈值＝88 000－（2 500+10 0002）＝65 500（元），高于估計可收回金額59 750元，則應計提減值準備5 750元，并重新按原折舊

35、方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內折舊，因此，2012年的折舊額＝（59 750－8 000）/（512+9）12＝9 000（元）。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209247】 8、 【正確答案】：B 【答案解析】：本題考點： （1）固定資產開始計提折舊的時間：從達到預定可使用狀態(tài)的下月開始計提折舊。 （2）會計年度與折舊年度不一致的處理：年數總和法下，每年的折舊額應分段計算。210年的折舊＝（740－20）5/156/12＋（740－20）4/156/12＝216（萬元）。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

36、 【答疑編號10209256】 9、 【正確答案】：B 【答案解析】：首先應判斷2009年末的可收回金額是否低于固定資產的賬面價值，若可收回金額低，應計提固定資產減值準備，以后年度折舊的基數是560萬元；若可收回金額高，則固定資產未發(fā)生減值，仍按以前的思路計算折舊。 固定資產每年計提的折舊＝（1230－30）/10＝120萬元，2009年末固定資產的賬面價值＝1230－1204＝750萬元，高于可收回金額560萬元，應計提減值準備。故2010年設備的折舊額＝（560－20）/5＝108（萬元）。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209257】

37、10、 【正確答案】：D 【答案解析】：固定資產入賬價值＝500＋3＋5＋92＝600（萬元）；該項設備2011年應提折舊＝6002/510/12＋（600－6002/5）2/52/12＝224（萬元）。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209262】 11、 【正確答案】：C 【答案解析】：對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。 【該題針對“固定資產的

38、折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209267】 12、 【正確答案】：B 【答案解析】：固定資產達到預定可使用狀態(tài)前試運轉所發(fā)生的凈支出，計入在建工程成本。因進行負荷聯合試車而形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本；銷售或轉為庫存商品時，按其實際銷售收入或預計售價沖減在建工程成本。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209197】 13、 【正確答案】：B 【答案解析】：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。固定資產A的入賬價值=

39、10060/（60+40+20）=50（萬元）。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209273】 14、 【正確答案】：D 【答案解析】：設備的入賬價值＝60＋3＋8＋6＋5＝82(萬元)。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209276】 15、 【正確答案】：C 【答案解析】：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209299】 16、

40、 【正確答案】：C 【答案解析】：不動產在建工程領用外購產品，產品進項稅額不能抵扣，應該記入工程成本，廠房的入賬價值 ＝250+140+14017％+190+40＝643.8（萬元）。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209301】 17、 【正確答案】：B 【答案解析】：融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為定租入資產的入賬。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209309】 18、 【正確答案】：D 【答案解析】：接受投資

41、者投入的固定資產，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）基礎。該設備的入賬成本為：450 000＋4 000＋ 10 000＋24 00010%＝466 400（元）。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209313】 二、多項選擇題 1、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209289】 2、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故選項A 正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折

42、舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租入的固定資產應計提折舊。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209270】 3、 【正確答案】：AB 【答案解析】：經營租入固定資產的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算；固定資產的修理支出計入當期損益。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209183】 4、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209196】 5、 【正確答案】：A

43、BD 【答案解析】：選項A，通過“專項儲備“科目核算；選項B，安全防護設備達到預定可使用狀態(tài)時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，以后期間不再計提折舊；選項D，將“在建工程”轉入“固定資產”。 【該題針對“安全生產費（專項儲備）的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10209121】 6、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：固定資產的出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等，都需要通過“固定資產清理”科目核算；固定資產的盤盈通過“待處理財產損溢”科目核算；固定資產盤虧屬于前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。 【該題

44、針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10209130】 7、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：確定固定資產處置損益時，應考慮的因素有：固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備、清理人員薪酬、應交營業(yè)稅、應收保險賠償、殘料價值、處置時收到的款項等。 【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10209134】 8、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項A應計入當期管理費用或銷售費用等；選項B可以抵扣；選項C應計入當期財務費用。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209320】 9、 【正

45、確答案】：AB 【答案解析】：選項C，計入當期損益，選項D，計入無形資產。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209321】 10、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：購入正在安裝的設備應通過“在建工程”賬戶核算；經營性租出的設備屬于企業(yè)的固定資產；融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產管理，因不需安裝，所以在固定資產賬戶核算；購入的不需安裝的設備在固定資產賬戶核算。 【該題針對“固定資產的確認”知識點進行考核】 【答疑編號10209341】 三、判斷題 1、 【正確答案】：Y 【答案解析】： 【該題針對“固定資產的確認

46、”知識點進行考核】 【答疑編號10209339】 2、 【正確答案】：N 【答案解析】：固定資產的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應當資本化。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209195】 3、 【正確答案】：Y 【答案解析】： 【該題針對“固定資產的減值”知識點進行考核】 【答疑編號10209171】 4、 【正確答案】：N 【答案解析】：按新準則規(guī)定，經營租入的固定資產的改良支出應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產”賬戶核算。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】

47、 【答疑編號10209220】 5、 【正確答案】：N 【答案解析】：在固定資產使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209227】 6、 【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核自行建造固定資產的相關處理。辦理竣工決算手續(xù)后不調整原已計提的折舊額。 【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】 【答疑編號10209232】 7、 【正確答案】：N 【答案解析】：盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后

48、的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。 【該題針對“固定資產的后續(xù)支出”知識點進行考核】 【答疑編號10209213】 8、 【正確答案】：Y 【答案解析】：已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10209317】 四、計算題 1、 【正確答案】：(1)會計分錄： ①借：在建工程 　 1 160 　　　累計折舊 　 800

49、　　　固定資產減值準備 　 40 　　　貸：固定資產 　　　　　 2 000 ②借：在建工程 　　　　 300 　　　貸：工程物資 　　　　　　　 300 ③借：在建工程　　　　　　　300 　　　貸：庫存商品　　　　　　300 ④借：在建工程 80 　　　貸：原材料 80 借：在建工程 　　　　　 102.6 　　貸：應付職工薪酬——工資 　　　 90 　　　　　　　　　　——職工福利　 12.6 ⑤借：在建工程 　　　　　 167.4 　　　貸：銀行存款 　　　　　　167.4 ⑥借：固定資產 　　　　　　　 2 110 　　　貸：在建工程 　　　　　　　　 2

50、 110 (2)2009年(改擴建后)應計提的折舊額 ＝(2 110－10)5/153/12＝175(萬元) 借：制造費用　　　　175 　　貸：累計折舊　　　　175 2010年應計提的折舊額 ＝(2 110－10)5/159/12＋(2 110－10)4/153/12 ＝665(萬元) 借：制造費用　　　　665 　　貸：累計折舊　　　　665 2011年應計提的折舊額 ＝(2 110－10)4/159/12＋(2 110－10)3/153/12 ＝525(萬元) 借：制造費用　　　　525 　　貸：累計折舊　　　　525 2012年應計提的折舊額 ＝(2

51、110－10)3/159/12＋(2 110－10)2/153/12 ＝385(萬元) 借：制造費用　　　　385 　　貸：累計折舊　　　　385 (3)2012年資產發(fā)生修理支出的賬務處理 借：管理費用　　　　5 　　貸：銀行存款　　　　5 (4)2012年正保公司出售固定資產的賬務處理 借：固定資產清理　　　360 　　累計折舊　　　　　1 750 　　貸：固定資產　　　　　2 110 借：固定資產清理　　　3 　　貸：銀行存款　　　　3 借：銀行存款　　　　468 　　貸：固定資產清理　　　363 　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68 　　　　

52、營業(yè)外收入 37 【答案解析】： 【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【答疑編號10209136】 2、 【正確答案】：（1）借：在建工程　　　　 452 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）76.5 　　貸：銀行存款 　　　 　528.5 借：在建工程　 　50 　　貸：原材料　　　　　 50 借：在建工程　　　　25 　　貸：工程物資　　　　　25 借：在建工程　　　　33 　　貸：銀行存款　　　 　33 借：固定資產　　　 560 　　貸：在建工程　　　　　560 （2）2009年度該設備計提的折舊額＝5602/5/2＝112（萬元）

53、 2010年度該設備計提的折舊額＝5602/5/2＋（560－5602/5）2/5/2＝179.2（萬元） （3）2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（560－112－179.2）－240＝28.8（萬元） 借：資產減值損失 　　　　28.8 　　貸：固定資產減值準備 　　　　28.8 （4）2011年度該設備計提的折舊額＝2402/3＝160（萬元） （5）編制2011年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄 借：在建工程 　　　　　　　80 　　累計折舊 　　　　　　451.2 　　固定資產減值準備　　 28.8 　　貸：固定資產　　　　　　　 560

54、（6）編制2012年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄 借：在建工程 　　　　56 　　貸：銀行存款　　　　　 56 借：固定資產　　　 136 　　貸：在建工程 　　　　　136 （7）2012年修理支出的賬務處理： 借：管理費用　　　　　0.5 　　貸：銀行存款　　　　　　0.5 （8）2012年度該設備計提的折舊額＝（136－16）/89/12＝11.25（萬元） 2013年度該設備計提的折舊額＝（136－16）/8＝15（萬元） 處置時的賬面價值＝136－11.25－15＝109.75（萬元） 處置凈損失＝109.75－30－50＋2＝31

55、.75（萬元） （9）編制2012年12月31日處置該設備的會計分錄： 借：固定資產清理 　　　　109.75 　　累計折舊 　　　　　　26.25 　　貸：固定資產　　　　　　　　 136 借：銀行存款 　　　　　　　30 　　貸：固定資產清理　　　　　　 30 借：銀行存款 　　　　　　　50 　　貸：固定資產清理　　　　　　 50 借：固定資產清理 　　　　　2 　　貸：銀行存款 　 　　　　　　　2 借：營業(yè)外支出 　　　　　31.75 　　貸：固定資產清理　　　　　　 31.75 【答案解析】： 【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】 【答疑編

56、號10209148】 五、綜合題 1、 【正確答案】：（1） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1 150 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　 195.5 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 345.5 （2） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　46 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　6 （3） 借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　 1 196 　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1 196 （4）2008年折舊額＝（1 196－

57、20）/6＝196（萬元） （5）未來現金流量現值 ＝1000.9524＋1500.9070＋2000.8638＋3000.8227＋2000.7835 ＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7 ＝807.56（萬元） 銷售凈價為782萬元，所以，該生產線可收回金額為807.56萬元。 （6）應計提減值準備金額＝（1 196－196）－807.56＝192.44（萬元） 借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　 192.44 　　貸：固定資產減值準備　　　　　　　　　　 　　192.44 （7）2009年改良前計提的折舊額＝（807.56－12.

58、56）/56/12＝79.5（萬元） （8） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　 728.06 　　累計折舊　　　　　　　 275.5（196＋79.5） 　　固定資產減值準備　　　　　　　　 192.44 　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　 1 196 （9）生產線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元） （10）2009年改良后應計提折舊額＝（850.2－10.2）/84/12＝35（萬元） （11）2010年4月30日賬面價值＝850.2－352＝780.2（萬元） 借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　 780.2 　　累計折舊　　　　　　　

59、　　　　　　　　　70 　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　850.2 借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　800 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　136 　　　　營業(yè)外收入——債務重組利得　　　　　　　 64 借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　19.8 　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產利得　　　 19.8 【答案解析】： 【該題針對“固定資產的減值”知識點進行考核】 【答疑編號10209177】 　QQ271674469　　索取其他資料　　　　　　　　 第19頁