《注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》全真模擬試題與答案解析》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》全真模擬試題與答案解析（36頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》全真模擬試題與答案解析 一、單項(xiàng)選擇題 1、甲公司進(jìn)行某項(xiàng)投資，投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為14％，標(biāo)準(zhǔn)離差率為60％，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為2％，并一直保持不變，經(jīng)測(cè)算該項(xiàng)投資的標(biāo)準(zhǔn)離差率為50％，則該項(xiàng)投資的投資報(bào)酬率為（　　）。 A、16％ B、12％ C、14％ D、10％ 2、韓先生2013年初需出國(guó)工作三年，擬在銀行存入一筆錢請(qǐng)朋友分次取出正好付清三年房屋的供暖費(fèi)，每年6月末和12月末各支付5000元，若存款年利率為

2、6%，那么2012年末韓先生應(yīng)在銀行存入( )元。（PVA3%，6＝5.4172,PVA6%，6＝4.9173, PVA6%,3＝2.6730） A、24586.5 B、13365 C、28086 D、27086 3、甲公司2013年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2 000萬(wàn)股，2013年6月1日增發(fā)1 200萬(wàn)股，10月1日又回購(gòu)了500萬(wàn)股，該年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬(wàn)元，則2013年基本每股收益為（?。┰?。 A、1.11 B、1.17 C、1.10 D、1.18 4、甲公司2012年12月月初存貨成本為5 000元，月末存貨成本為4 000元，當(dāng)月存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為1.5天，假

3、設(shè)每月按30天計(jì)算。本月銷貨成本為（ ）元。 A、80 000　　　 B、90 000　　　　 C、75 000　　 D、60 000 5、丙公司2011年應(yīng)收賬款平均余額為80萬(wàn)元，周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，2012年預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款平均余額將達(dá)到120萬(wàn)元，周轉(zhuǎn)次數(shù)降低為7次，2011年敏感資產(chǎn)為500萬(wàn)元，敏感負(fù)債為120萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)全部分配，丙公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量，則2012年度需要從外部融資的金額為（　　）萬(wàn)元。 A、118.75 B、190 C、271.43 D、380 6、甲公司2012年稅后利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，2013年需要增加投資資本1 500萬(wàn)

4、元，公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)是權(quán)益資本占60%，債務(wù)資本占40%，公司采用剩余股利政策，增加投資資本1 500萬(wàn)元之后資產(chǎn)總額增加（　?。┤f(wàn)元。 A、1 000　　　 B、1 500 C、900　　　　 D、500 7、甲公司擬采用以下幾種方式籌資1 000萬(wàn)元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬(wàn)元，該債券3年期，每年付息一次，面值1 000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬(wàn)元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬(wàn)股，預(yù)計(jì)股利固定增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率為5％，公司債

5、券、優(yōu)先股、普通股的籌資費(fèi)率分別為2％、3％、4％。另外，以留存收益籌資400萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場(chǎng)相等。公司所得稅稅率為25％。則甲公司綜合資金成本為（ ）。 A、12.20％ B、19.30％ C、13.12％ D、19.90％ 8、下列有關(guān)利潤(rùn)分配的說(shuō)法中正確的是（?。? A、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)優(yōu)先分配股東 B、提取法定公積金的基數(shù)是本年的稅后利潤(rùn) C、資本公積—其他資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本 D、可供股東分配的利潤(rùn)＝年初未分配利潤(rùn)+本年實(shí)現(xiàn)的可供分配利潤(rùn) 9、乙企業(yè)每年現(xiàn)金需要量為250 000元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的每次轉(zhuǎn)換成本分別為500元，有價(jià)證券的報(bào)

6、酬率為10%。則企業(yè)每年最低持有現(xiàn)金總成本為（?。┰? A、200 B、1 250 C、40 D、5 000 10、甲公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷售收入50萬(wàn)元，付現(xiàn)成本15萬(wàn)元，最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資回收率為（?。? A、50.0% B、59% C、60.0% D、57.5% 11、下列各項(xiàng)中，沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)要求的是（?。? A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入 B、融

7、資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn) C、商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)不確認(rèn)銷售收入 D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算 12、甲公司在2012年12月18日向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為50 000元，增值稅額為8 500元。該批商品成本為30 000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2012年12月27日支付貨款。2013年4月5日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。甲公司銷售退回時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（ ）萬(wàn)元。 A、1 0

8、00 B、0 C、1 170 D、585 13、甲公司2012年3月1日賒銷商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開(kāi)出不帶息商業(yè)匯票一張，面值為117萬(wàn)元，期限為6個(gè)月。甲公司于2012年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，不附追索權(quán)，銀行執(zhí)行貼現(xiàn)率7%。甲公司在該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為（　　）萬(wàn)元。 A、1.05 B、1.47 C、2.05 D、3.18 14、某公司4月30日銀行對(duì)賬單余額為502500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日銀行代企業(yè)收款41 000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（2）30日銀行代付電費(fèi)2 500

9、元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票55 000元，銀行尚未入賬；（4）30日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張18 500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（?。┰?。 A、502500 B、539 000 C、557500 D、484 000 15、乙公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2012年6月初庫(kù)存商品M的賬面余額為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，本月購(gòu)入M商品的入賬成本為430萬(wàn)元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬(wàn)元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為80萬(wàn)元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提

10、跌價(jià)準(zhǔn)備為（　　?。┤f(wàn)元。 A、55 B、50 C、10 D、60 16、A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。2012年2月15日，該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），3月5日該批委托加工物資收回后用于出售。發(fā)出材料的成本為200萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為70萬(wàn)元，支付的增值稅為11.9萬(wàn)元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（?。┤f(wàn)元。 A、300 B、250 C、310 D、295.5 17、A、B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入B公司的一批庫(kù)存商品并作為

11、存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為300 000元，累計(jì)攤銷30 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12 000元；換入庫(kù)存商品可抵扣的增值稅稅額為34 000元，A公司向B公司收取補(bǔ)價(jià)4 000元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則A公司換入存貨的入賬價(jià)值是( )元。 A、266 000 B、213 000 C、236 000 D、232 000 18、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折

12、舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2 000萬(wàn)元。2013年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4 500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6 600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為7 000萬(wàn)元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（　）萬(wàn)元　。 A、600　 B、400 C、200 D、500 19、甲公司應(yīng)收A公司賬款230萬(wàn)元不能收回，協(xié)議接受A公司以一土地使用權(quán)抵債，發(fā)生相關(guān)稅法25萬(wàn)元由甲公司支付。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為200萬(wàn)

13、元，已攤銷90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元。則甲公司取得該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值是（?。┤f(wàn)元。 A、110　　　　　 B、175　　　　　 C、150　　　　　　 D、190 20、2013年1月1日，甲公司以220萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該無(wú)形資產(chǎn)已在2012年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（ ）萬(wàn)元。

14、A、19 B、20 C、30 D、16 21、A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2012年9月1日以本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60％的股份。該無(wú)形資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已攤銷600萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，9月1日該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1 550萬(wàn)元。B公司2012年9月1日所有者權(quán)益為3 000萬(wàn)元。A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（ ）萬(wàn)元。 A、1500 B、1550 C、1320 D、1800 22、A公司2012年2月1日在二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入B公司的股票50萬(wàn)股，每股支付價(jià)款8元，發(fā)生交易費(fèi)用26萬(wàn)元，A公司取得該項(xiàng)投資后劃分為可供出售

15、金融資產(chǎn)，B公司于2011年12月15日宣告分紅，每股紅利為0.5元，于2012年3月15日實(shí)際發(fā)放，6月30日，B公司股票的公允市價(jià)為每股8.5元。B公司因投資失誤致使股價(jià)大跌，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法恢復(fù)，截至2012年12月31日股價(jià)跌至每股5.7元，則A公司于2012年12月31日認(rèn)定的“資產(chǎn)減值損失”為（　?。┤f(wàn)元。 A、140 B、116 C、118.5 D、155 23、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中正確的是（　?。?。 A、同一企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 B、由以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房產(chǎn)時(shí)，不論增、貶值均列入當(dāng)期的“公

16、允價(jià)值變動(dòng)損益”，其中增值部分在房產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，貶值部分轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本” C、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后不得在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)轉(zhuǎn)回 D、自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)時(shí)如果產(chǎn)生了增值則列入“資本公積”，待房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)再列入“投資收益” 24、M公司于2012年1月1日購(gòu)入N公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價(jià)值為60 500萬(wàn)元的公司債券，期限為3年、票面年利率為3％，面值為60 000萬(wàn)元，交易費(fèi)用為100萬(wàn)元，實(shí)際利率為2.5％。每年年末付息，采用實(shí)際利率法攤銷，則2013年末持有至到期投資攤余成本為（　）萬(wàn)元。 A、60 315

17、　　　 B、60 022.9　　　 C、60 222.9　　　 D、292.1 25、企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理中，不正確的是（?。?。 A、將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本 B、長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，在進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益等賬面以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額 C、長(zhǎng)期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各單項(xiàng)投資所產(chǎn)生的商譽(yù)，確認(rèn)與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或計(jì)入留

18、存收益或損益的金額 D、長(zhǎng)期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，在進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益等賬面以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額 26、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不正確的是（ ）。 A、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間的會(huì)計(jì)處理是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等；期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè)，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” B、按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)

19、備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 C、一般納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“遞延收益”，按期計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”等 D、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示 27、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬(wàn)元，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額33萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額86萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，交納本月增值稅11萬(wàn)元，則月末結(jié)

20、轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為（ ）萬(wàn)元。 A、53 B、27　 　　 C、33　 　 D、28 28、甲公司為上市公司，2011年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自2013年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司每股股票期權(quán)公允價(jià)值在2011年1月1日和2013年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)2013年12月31日，公司在職的150名管理人員同時(shí)行權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為（?。┰抗晒善泵嬷?元）。 A、165 000 　　　　 B、375 000 C、495 000 　　　　 D、510 000 29、甲公司按照面值發(fā)

21、行可轉(zhuǎn)換公司債券20 000 000元，債券利率（年率）6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)利率為9％。假設(shè)PV9％，3＝0.7722，PVA9％，3＝2.5313。發(fā)行時(shí)計(jì)入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額為（　）元。 A、1 492 646 B、1 507 360 C、1 518 440 D、1 926 440 30、A公司從2013年1月1日開(kāi)始建造一幢辦公樓，該企業(yè)沒(méi)有專門借款，只有一般借款800萬(wàn)元，該借款系2013年1月1日借入，5年后到期，年利率為6％。辦公樓將于2009年12月完工并達(dá)到預(yù)定

22、可使用狀態(tài)。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)支出為：2月10日支付購(gòu)買工程用設(shè)備款280萬(wàn)元，5月25日支付工程用材料款300萬(wàn)元，7月15日，支付工資100萬(wàn)元，9月30日支付其他費(fèi)用200萬(wàn)元。則上述支出在2013年應(yīng)予資本化的利息金額為（?。┤f(wàn)元。（假設(shè)每月均按30天計(jì)算，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。） A、48　　　　　 B、52.8 C、30.23　　　　 D、31.90 31、A企業(yè)于2012年12月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從2013年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設(shè)備3年，每年末支付租金800萬(wàn)元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值

23、為500萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為300萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃屆滿日估計(jì)資產(chǎn)余值為900萬(wàn)元，則B企業(yè)2013年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） A、215　　　　　　　 B、210　 C、1883.13　　　　　 D、187.55 32、關(guān)于庫(kù)存股的核算，下列說(shuō)法不正確的是(　)。 A、企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購(gòu)，屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)按照其他公司持有本公司股份的原賬面價(jià)值，借記“庫(kù)存股”科目，貸記有關(guān)科目 B、企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司股份，應(yīng)按實(shí)際支付的金額

24、借記“庫(kù)存股”，貸記“銀行存款” C、企業(yè)注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其借方差額借記“資本公積—股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目 D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目 33、甲公司2013年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)20 00

25、0萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)100萬(wàn)元。則甲公司2013年度對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為（?。┤f(wàn)元。 A、20 000　　 B、2 000 C、1 900 　　 D、100 34、對(duì)于企業(yè)投資于動(dòng)漫影視作品的支出，如果該投資的主要目的是為了推廣企業(yè)動(dòng)漫玩具的形象，促進(jìn)其銷售，則該支出應(yīng)記入（ ）科目核算。 A、管理費(fèi)用 B、其他業(yè)務(wù)成本 C、銷售費(fèi)用 D、營(yíng)業(yè)外支出 35、W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月3日，與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，W公司向丙公司銷售A產(chǎn)品400件，單

26、位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；丙公司應(yīng)在W公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。W公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，W公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為35%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。W公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2013年3月10日止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。假定不考慮其他因素，W公司因銷售A產(chǎn)品影響2012年收入的金額為（ ）元。 A、169 000 B、182 000 C

27、、260 000 D、202 000 36、丁公司于2012年1月1日開(kāi)業(yè)，2012年和2013年免征企業(yè)所得稅，從2014年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25％。丁公司2012年年初購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備， 2012年12月31日其賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元；2013年12月31日賬面價(jià)值為210萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為340萬(wàn)元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒(méi)有其他事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（?。┤f(wàn)元。 A、0　　　 B、7.5（貸方）　　　 C、30（借方） D、7.

28、 5（借方） 37、2010年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)A公司債券，該債券是企業(yè)于債券發(fā)行時(shí)購(gòu)買的,年限為5年，公允價(jià)值為950萬(wàn)元,交易成本為11萬(wàn)元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月5日支付利息。該債券在第五年兌付時(shí)可得本金1 100萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，該債券的實(shí)際利率為6%。甲公司將其歸為持有至到期投資。2011年1月15日由于甲公司發(fā)生投資失誤，造成現(xiàn)金短缺，甲公司管理層決定擬按照合理價(jià)格隨時(shí)處置該項(xiàng)債券，當(dāng)日，該債券的市場(chǎng)報(bào)價(jià)為1020萬(wàn)元。2011年末由于債券發(fā)行方A公司陷入商標(biāo)權(quán)訴訟中，負(fù)債清償能力嚴(yán)重下降，甲公司經(jīng)測(cè)算該債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值僅為800萬(wàn)元，則甲公司2011年因持有債券

29、對(duì)損益的影響金額為（　?。┤f(wàn)元。 A、-95 B、-152.66 C、-211.8 D、270.94 38、2012年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2013年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（　）萬(wàn)元。 A、

30、135 B、150 C、180 D、200 39、甲公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額70 000元，貸方余額20 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額16 000元，貸方余額3 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額30 000元，貸方余額96 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額5 000元，貸方余額10 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為1 000。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（　?。?。 A、74 000元和90 000元 B、69 000元和99 000元 C、74 00

31、0元和99 000元 D、75 000元和106 000元 40、甲公司2012年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4735萬(wàn)元，2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l560萬(wàn)元，2013年3月分配上年股利630萬(wàn)元；2013年8月發(fā)現(xiàn)2011年、2012年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬(wàn)元和300萬(wàn)元(達(dá)到重要性要求)，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2011年4月1日起擁有乙公司30％的股權(quán)(具有重大影響)，2013年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加400萬(wàn)元；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，按凈利潤(rùn)l0％計(jì)提盈余公積。若

32、不考慮其他因素，則甲公司2013年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為（?。┤f(wàn)元。 A、5254 B、5285 C、5410 D、5884 二、多項(xiàng)選擇題 1、關(guān)于投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A、投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值有兩種表現(xiàn)形式，即風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額 B、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額是相對(duì)指標(biāo) C、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率是絕對(duì)指標(biāo) D、標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大 E、標(biāo)準(zhǔn)離差率越小，風(fēng)險(xiǎn)越大 2、下列關(guān)于企業(yè)償債能力指標(biāo)的說(shuō)法，不正確的有（?。?。 A、權(quán)益乘數(shù)表明1元的股東權(quán)益借入的債務(wù)數(shù)額 B、資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)之間是反方向變化的 C、資產(chǎn)負(fù)債

33、率與產(chǎn)權(quán)比率是同方向變化的 D、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 E、已獲利息倍數(shù)＝利潤(rùn)總額/利息支出 3、下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是（?。? A、銷售預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn) B、生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ) C、財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容 D、生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來(lái)確定，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、期末存貨等項(xiàng)目的預(yù)算 E、現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容 4、與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有（　?。?。

34、 A、沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 B、能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力 C、資金成本較低 D、能保障公司原股東對(duì)公司的控制權(quán) E、籌集資金的速度快 本題知識(shí)點(diǎn)：籌集資金的渠道和方式, 5、股票投資的優(yōu)點(diǎn)包括（?。?。 A、投資收益高 B、能降低購(gòu)買力的損失 C、一般風(fēng)險(xiǎn)較小 D、能達(dá)到控制股份公司的目的 E、流動(dòng)性很強(qiáng) 6、某企業(yè)上年盈利50萬(wàn)元，以后年度都按照100%的速度持續(xù)增長(zhǎng)，上年留存收益增加30萬(wàn)元；本年年末計(jì)提盈余公積前負(fù)債總額600為萬(wàn)元，股本為500萬(wàn)元，資本公積金為50萬(wàn)元，企業(yè)留存收益金為50萬(wàn)元?，F(xiàn)有一個(gè)需要投資200萬(wàn)元的項(xiàng)目。下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有（

35、?。? A、采用剩余股利政策，企業(yè)本年可以發(fā)放股利10萬(wàn)元 B、采用固定股利支付率政策，企業(yè)本年應(yīng)發(fā)放股利40萬(wàn)元 C、如果企業(yè)200萬(wàn)元的投資中，30％用外部權(quán)益融資，30％用負(fù)債，40％用保留盈余，剩下的盈余用于發(fā)放股利，則企業(yè)本年應(yīng)發(fā)放股利20萬(wàn)元 D、如果企業(yè)200萬(wàn)元的投資中，30％用外部權(quán)益融資，30％用負(fù)債，40％用保留盈余，剩下的盈余用于發(fā)放股利，則內(nèi)部權(quán)益融資金額為80萬(wàn)元 E、采用固定股利支付率政策，企業(yè)本年留存的收益為40萬(wàn)元 7、我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（　　）。 A、被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期投資計(jì)提減值

36、準(zhǔn)備 B、固定資產(chǎn)采用加速折舊法 C、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 E、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷 8、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為即期匯率近似的匯率進(jìn)行核算。某年度4月30日和5月1日的市場(chǎng)匯率均為1美元＝8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬(wàn)美元、應(yīng)收賬款1萬(wàn)美元、應(yīng)付賬款1萬(wàn)美元、短期借款1.5萬(wàn)美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬(wàn)美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬(wàn)美元，20日歸還短期借款1萬(wàn)美元，23日出售一批貨款為2.5萬(wàn)美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未

37、收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年5月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.05元人民幣，則下列說(shuō)法中，正確的有（?。?。 A、銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元 B、應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1350元 C、應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元 D、短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元 E、當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額5000元 9、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。?。 A、材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) B、材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi) C、材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用 D、材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用 E、材料采

38、購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅 10、下列取得存貨的處理中，不正確的有（　　）。 A、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換入取得的存貨應(yīng)該以其公允價(jià)值入賬 B、債務(wù)重組取得的存貨應(yīng)以公允價(jià)值入賬 C、接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價(jià)值入賬，但是合同價(jià)值不公允的除外 D、盤盈的存貨應(yīng)該以歷史成本入賬 E、外購(gòu)的存貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因，計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目中 11、某公司領(lǐng)用低值易耗品采用五五攤銷法核算。2012年4月該公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，實(shí)際成本為8 360元；2012年5月底，該批低值易耗品全部報(bào)廢，收回殘料500元，4月份該公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（?。?

39、 A、借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用） 8 360 　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在庫(kù)） 8 360 B、借：管理費(fèi)用 4 180 　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（攤銷） 4 180 C、借：管理費(fèi)用 4 180 　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在用） 4 180 D、借：制造費(fèi)用 4 180 　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（攤銷） 4 180 E、借：管理費(fèi)用 　4 180 　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在庫(kù)） 　　4 180 12、下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不正確的有（?。? A、出租無(wú)形資產(chǎn)所得收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 B、企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)研究過(guò)程中

40、發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 C、當(dāng)有跡象表明導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟(jì)因素已全部消失，此時(shí)應(yīng)將原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 D、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化 E、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約當(dāng)?shù)膬r(jià)值確定，但合同或協(xié)議價(jià)值不公允的除外 13、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（?。? A、企業(yè)持有待售的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行攤銷 B、企業(yè)對(duì)出租的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目 C、企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷 D、企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資

41、產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，如借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目 E、企業(yè)對(duì)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目 14、甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與乙公司持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資交換。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 交換日資料如下： （1）甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬(wàn)元；已提折舊120萬(wàn)元；公允價(jià)值675萬(wàn)元；含稅公允價(jià)值789.75萬(wàn)元。 （2）乙換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值450萬(wàn)元（其中成本300萬(wàn)元，損益調(diào)整100萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)50萬(wàn)

42、元）；公允價(jià)值600萬(wàn)元。 （3）乙公司支付銀行存款189.75萬(wàn)元。 則下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有（　）。 A、該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 B、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是789.75萬(wàn)元 C、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是675萬(wàn)元 D、甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是600萬(wàn)元 E、甲公司因換出固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益是75 15、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A、自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià) B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換

43、當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益 D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià) E、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià) 16、下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（?。?。 A、同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)

44、在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本 B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減投資成本 C、企業(yè)無(wú)論以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)應(yīng)收項(xiàng)目 D、通過(guò)多次交換交易，分步取得股權(quán)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買日之前原股權(quán)的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和作為其初始投資成本 E、非企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)直接費(fèi)用之和作為初始投資成本 17、下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（?。?。 A

45、、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) B、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而增加的資本公積 C、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利 D、采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利 E、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利 18、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以下表述正確的有（　?。? A、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日不需要確認(rèn)股份支付的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動(dòng) B、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)股份支付的公允價(jià)值變動(dòng)和應(yīng)付職工薪酬 C、等待期內(nèi)以每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股份支付的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量為

46、基礎(chǔ)計(jì)算或修正成本費(fèi)用 D、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)股份支付的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動(dòng) E、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除授予后即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付外，授予日一般不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 19、下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的說(shuō)法中，正確的有（?。? A、企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 B、難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬 C、企業(yè)將租賃的住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 D、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)

47、品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 E、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但補(bǔ)償額超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用 20、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。 A、應(yīng)付租入包裝物的租金 B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金 C、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) D、企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金 E、企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加 21、下列說(shuō)法中正確的有（?。?。 A、與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目 B、待執(zhí)行合同變成虧損

48、合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債 D、企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債 E、待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng) 22、以下關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理，正確的有（　）。 A、在融資租入符合資本化條件的需要安裝（安裝期超過(guò)一年）的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入在建工程 B、如果承租人或與其與有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)計(jì)提的折舊額＝固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＋擔(dān)保余值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 C、在編制資產(chǎn)負(fù)

49、債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示 D、如果無(wú)法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期與尚可使用期孰低原則來(lái)認(rèn)定折舊期間 E、履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容 23、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ ）。 A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積 B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積 C、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積 D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積 E、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積 24、企

50、業(yè)發(fā)生的下列收入中應(yīng)當(dāng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算的有（　　）。 A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租固定資產(chǎn) B、出租無(wú)形資產(chǎn) C、出租包裝物 D、銷售原材料 E、讓渡無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) 25、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（?。? A、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入 D、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，非日

51、后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入 E、對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退回可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入 26、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)費(fèi)用的表述正確的有（?。?。 A、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 B、費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn) C、企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)

52、品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益 D、企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 E、企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 27、下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（?。?。 A、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法 B、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià) C、因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算 D、因追加投資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算 E、交易性金

53、融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn) 28、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中, 屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失 B、以前年度售出商品發(fā)生退貨 C、資本公積轉(zhuǎn)增資本 D、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 E、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 29、甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有（?。?。 A、支付短期借款利息 B、向投資者分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元 C、收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元 D、分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)除首次付款外以后各期支付的款項(xiàng) E、發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支

54、付的股票印刷費(fèi)用 30、下列事項(xiàng)中，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（?。?。 A、發(fā)行長(zhǎng)期債券收到現(xiàn)金 B、償還應(yīng)付購(gòu)貨款 C、支付生產(chǎn)工人工資 D、交納所得稅 E、取得短期借款并存入銀行 三、計(jì)算題 1、甲公司計(jì)劃建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，壽命期為10年，需要籌集資金5000萬(wàn)元，公司所得稅稅率為25%。該公司資金籌集的相關(guān)資料如下： 資料一：增發(fā)普通股籌集資金2 200萬(wàn)元。每股發(fā)行價(jià)格為6.2元，發(fā)行費(fèi)用0.2元，剛剛分派的股利為每股0.8元，預(yù)定以后每年股利增長(zhǎng)4%。 資料二：向銀行借款籌集資金800萬(wàn)元。手續(xù)費(fèi)率為1%，年利率為5%，每年付息一次，到期一次還本。 資料三：

55、發(fā)行債券籌集資金2000萬(wàn)元。債券面值1 000元，期限5年，票面利率為6%，每年計(jì)息一次，溢價(jià)20%發(fā)行，發(fā)行費(fèi)率為5%。 甲公司所籌資金5 000萬(wàn)元用來(lái)投資該項(xiàng)目，該項(xiàng)目建設(shè)期為1年，項(xiàng)目的預(yù)計(jì)使用年限為10年，投產(chǎn)后1至5年每年的凈現(xiàn)金流量為1 000萬(wàn)元，第6至10年每年凈現(xiàn)金流量為800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮借款費(fèi)用資本化的問(wèn)題。 （PVA 10%，5=3.7908，PV 10%，1=0.9091，PV 10%，5=0.6209） 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： <1> 、根據(jù)資料一，甲公司普通股籌資成本為（ ）。 A、17.87%　　　　 B、16.96% C、18.25

56、%　　　　 D、18.75% <2> 、甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（ ）萬(wàn)元。 A、-673.77　　　　 B、-158.02 C、673.77　　　　 D、158.02 <3> 、甲公司籌集資金的加權(quán)平均資金成本（精確到1%）為（ ）。 A、10%　　　　 B、11% C、13%　　　　 D、12% <4> 、甲公司該項(xiàng)目的投資回收率為（ ）。 A、18%　　　 B、20% C、16.36% 　　　　 D、21% 2、甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下： （1）2012年1月1日向銀行借入專門借款5 000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1

57、日付息。 （2）除專門借款外，公司另有兩筆其他借款，一筆為2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款4 000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息，另一筆為2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款6 000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。 （3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2 000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下： 2012年6月1日：1 000萬(wàn)元； 2012年7月1日：3 200萬(wàn)元； 2013年1月1日：2 400萬(wàn)元； 2013年4月1日：1 200萬(wàn)元； 2013年7月1日：3 600萬(wàn)元。 工

58、程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于2012年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。 （4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（單位以萬(wàn)元表示）： <1> 、2012年影響當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（　 ）萬(wàn)元。 A、275 B、686 C、961　　 D、975 <2> 、2012年應(yīng)當(dāng)資本化的專門借款利息金額是（ ?。┤f(wàn)元。 A、210 B、350 　　　　 C、250　 D、275 <3> 、2013年因該項(xiàng)建造工程借款費(fèi)用的確認(rèn)對(duì)當(dāng)

59、期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的影響是（　）萬(wàn)元。 A、744 B、556 　　 C、406　　 D、700 <4> 、2013年該廠房完工時(shí)的入賬價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。 A、11 200 B、12 368 C、11 628　 D、14 368 四、綜合題 1、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年～2012年與投資有關(guān)的資料如下： （1）2009年9月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫(kù)存商品、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，該組資產(chǎn)在股

60、權(quán)轉(zhuǎn)讓日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值相關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 銀行存款 1 000 1 000 庫(kù)存商品 800 1 000 無(wú)形資產(chǎn) 1 100 1 300 可供出售金融資產(chǎn) 650（取得時(shí)成本600，公允價(jià)值變動(dòng)50） 730 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2009年11月1日分別經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)均于2010年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2009年，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元。2010年1月1日，A公

61、司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同： 項(xiàng)目 賬面原價(jià) 累計(jì)折舊 公允價(jià)值 存貨 300 － 500 固定資產(chǎn) 1 000 　 500 600 小計(jì) 1 300 500 1 100 A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2010年對(duì)外出售70%，2011年對(duì)外出售30%。 （2）2010年3月20日，A公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利50

62、0萬(wàn)元，并于2010年4月20日實(shí)際發(fā)放。 （3）2010年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2010年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷售。2010年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。 （4）2011年12月，A公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積200萬(wàn)元。 2011年度，A公司發(fā)生虧損1 200萬(wàn)元。 2011年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2010年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷售。 （5）2011年12月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，以1 500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。該協(xié)議

63、于2012年1月1日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和丙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2012年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9 000萬(wàn)元。 假定：不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。 <1> 、甲公司2010年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、4 030 B、4 200 C、4 000 D、3 720 <2> 、甲公司2010年1月1日對(duì)資本公積的

64、影響為（ ）萬(wàn)元。 A、減少80 B、增加130 C、減少50 D、0 <3> 、甲公司2010年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、4 206 B、4 320 C、4 208 D、4 176 <4> 、2010年甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資影響投資收益的金額為（ ）萬(wàn)元。 A、306 B、226 C、320 D、176 <5> 、甲公司2011年長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（ ）萬(wàn)元。 A、3 664 B、3 744 C、3 808 D、3 712 <6> 、2012年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A、6400 B、5544 C

65、、5244 D、5308 2、正保股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說(shuō)明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。正保公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。 正保公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月25日完成。正保公司2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年

66、4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。 1.2013年3月1日，正保公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)： （1）2012年1月1日，正保公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），甲公司另向正保公司支付341萬(wàn)元。 2012年1月6日，正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 　　正保公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　341 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　290 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　150 　　貸：庫(kù)存商品　　　　　150 　　假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購(gòu)進(jìn)商品處理