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06年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材重點(diǎn)難點(diǎn)部分習(xí)題及解析 　　2006年注冊(cè)稅務(wù)師考試即將來(lái)臨，為了廣大考生能夠更好的備考，特把教材中重要部分內(nèi)容的典型習(xí)題整理出來(lái)供大家參考。祝大家考試順利通過(guò)！ 　　1、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（?。? 　　A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到10年； 　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金； 　　C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金； 　　D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款。 　　【答案】C 　　【提醒】注意稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任與納稅人扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的不繳少繳稅款在追征期限上是對(duì)等的。 　　因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。 　　對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。 　　2、某納稅人原在天水市經(jīng)營(yíng)，于2003年11月10日外出天山市經(jīng)營(yíng)，至2004年4月6日又回到天水市，則該納稅人在外出經(jīng)營(yíng)期（?。? 　　A.只需在天水市辦理稅務(wù)登記手續(xù) 　　B.只需在天山市辦理稅務(wù)登記手續(xù) 　　C.應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和天水市所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”到天山市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記 　　D.在兩地均不需辦理稅務(wù)登記手續(xù) 　　【答案】C 　　【提醒】注意掌握外出經(jīng)營(yíng)辦理稅務(wù)登記的具體要求。 　　3、境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前（?。﹥?nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 　　A.7日 　　B.10日 　　C.15日 　　D.30日 　　【答案】C 　　【提醒】新的稅務(wù)登記管理辦法增加的內(nèi)容應(yīng)作為復(fù)習(xí)的重點(diǎn)。 　　4、下列屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)有（?。? 　　A.改變法人代表 　　B.增設(shè)分支機(jī)構(gòu) 　　C.改變開戶銀行和賬號(hào) 　　D.納稅人因經(jīng)營(yíng)地的遷移而要改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān) 　　E.改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式 　　【答案】A、B、C、E 　　【提醒】了解變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)，注意變更登記與注銷登記的區(qū)別。 　　5、下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是（?。? 　　A.廢舊物資收購(gòu)發(fā)票 　　B.增值稅專用發(fā)票 　　C.國(guó)有電信企業(yè)的電信收據(jù) 　　D.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票 　　【答案】C 　　【提醒】掌握發(fā)票的類型。其中專業(yè)發(fā)票是指特殊行業(yè)的專用發(fā)票，帶有很強(qiáng)的行業(yè)特點(diǎn)。 　　6、下列幾種發(fā)票中，屬于普通發(fā)票的有（?。? 　　A.建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 　　B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票 　　C.商品房銷售專用發(fā)票 　　D.郵政電報(bào)收據(jù) 　　【答案】ABC 　　【提醒】注意各類發(fā)票的區(qū)別。 　　7、下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶記賬操作規(guī)范的表述不正確的是（?。? 　　A.代理制作原始憑證 　　B.代理制作記賬憑證 　　C.代為編制會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表 　　D.代理納稅申報(bào)和納稅審查 　　【答案】A 　　【提醒】注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬的工作，不能代制原始憑證。 　　8、個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有（　） 　　A.資產(chǎn)負(fù)債表 　　B.應(yīng)稅所得表 　　C.留存利潤(rùn)表 　　D.現(xiàn)金流量表 　　【答案】ABC 　　【提醒】注意個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)報(bào)表與一般企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的異同點(diǎn)。 　　9、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品（一般貿(mào)易），發(fā)生銷售退回時(shí)，由我方承擔(dān)退貨貨物的原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為（?。? 　　A.借：銷售費(fèi)用 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　銀行存款 　　B.借：管理費(fèi)用 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　銀行存款 　　C.借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　銀行存款 　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入 　　　　　　銀行存款 　　【答案】D 　　10、某日化工廠系增值稅一般納稅人，當(dāng)期外購(gòu)貨物取得了增值稅專用發(fā)票，并已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，則可將發(fā)票上注明的稅金作“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”處理的是（ ） 　　A.生產(chǎn)車間為一線職工購(gòu)買的勞保用品 　　B.工會(huì)組織給職工過(guò)節(jié)外購(gòu)的食用植物油 　　C.財(cái)務(wù)科購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備 　　D.非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)發(fā)生的汽車修理費(fèi)用 　　【答案】ACD 　　【提醒】稅法關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，是采有列舉法做出限定的。一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，因銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)成配比關(guān)系，做了銷項(xiàng)的即可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 　　11、外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指（?。? 　　A.購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi) 　　B.購(gòu)入原價(jià)加印花稅 　　C.購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅 　　D.購(gòu)入原價(jià) 　　【答案】D 　　【提醒】營(yíng)業(yè)稅各行業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額規(guī)定比較細(xì)，注意區(qū)分不同規(guī)定。 　　12、增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額欄，應(yīng)填寫（?。? 　　A.本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額 　　B.本期適用免抵退辦法出口貨物的銷售額 　　C.本期納稅檢查調(diào)整的銷售額 　　D.本期直接免征增值稅貨物的銷售額 　　E.本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額 　　【答案】AD 　　【提醒】關(guān)于申報(bào)表注意各欄目的填寫要求。 　　13、增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形中的（?。?，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)證登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。 　　A.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù) 　　B.被取消一般納稅人資格 　　C.連續(xù)兩個(gè)月未發(fā)生業(yè)務(wù)的 　　D.減少分開票機(jī) 　　【答案】ABD 　　【提醒】注意暫時(shí)沒有業(yè)務(wù)，不使用防偽稅控與停止經(jīng)營(yíng)或取消一般納稅人資格不再使用防偽稅控的區(qū)別。 　　14、生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料中的（?。? 　　A.《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表 　　B.退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》 　　C.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》 　　D.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》 　　【答案】AB 　　【提醒】了解出口退稅企業(yè)各種申報(bào)的程序，在理解表與表之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上記憶報(bào)表知識(shí)。\ 　　15、以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（?。? 　　A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) 　　B.股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入 　　C.辦理初保業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款 　　D.其他金融商品轉(zhuǎn)讓，其營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價(jià)差收入 　　E.融資租賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值）減出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額 　　【答案】BCD 　　16、請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為工資薪金支出的是（?。? 　　A.雇員向納稅人投資而分配的股息性所得 　　B.各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出 　　C.地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼 　　D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 　　【答案】C 　　【提醒】工資薪金支出的核心是因受雇或任職所得到的勞動(dòng)報(bào)酬。股息性所得是憑投資多少參與企業(yè)的分配得到的報(bào)酬；各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出屬生產(chǎn)性支出；獨(dú)生子女補(bǔ)貼是國(guó)家控制人口的政策，符合條件就可以享受，與做什么工作，做了多少無(wú)關(guān)；稅法二對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬的解釋包括誤餐補(bǔ)貼等。 　　17、納稅人2005年5月18日開業(yè)，2006年1月申報(bào)繳納2005年度企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，則報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上的“稅款所屬日期”應(yīng)為（?。? 　　A.2005年1月1日至2005年12月31日 　　B.2005年5月1日至2005年12月31日 　　C.2005年5月18日至2005年12月31日 　　D.2005年6月1日至2005年12月31日 　　【答案】C 　　18、從2003年的納稅年度起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)均應(yīng)按照新修訂的申報(bào)表申報(bào)企業(yè)所得稅，原申報(bào)表中除（?。┤岳^續(xù)使用外，其他企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表停止使用。 　　A.《外商投資企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》 　　B.《扣繳所得稅報(bào)告表》 　　C.《營(yíng)業(yè)收入表》 　　D.《固定資產(chǎn)折舊表》 　　【答案】AB 　　【提醒】涉外企業(yè)所得稅申報(bào)表只有主表沒有附表，與填表相關(guān)的其他知識(shí)是小題的考點(diǎn)。 　　19、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，正確的申報(bào)方法是（?。? 　　A.合并填報(bào) 　　B.分別填報(bào) 　　C.只填報(bào)征稅項(xiàng)目 　　D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào) 　　【答案】B 　　【提醒】注意土地增值稅與其他稅種在申報(bào)填報(bào)上的區(qū)別，征免稅是分開填報(bào)的。 　　20、對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述中正確的說(shuō)法是（?。? 　　A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如電梯 　　B.已交付使用但未辦理竣工決算的房屋暫不申報(bào)納稅 　　C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值 　　D.對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅 　　【答案】D 　　21、某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的是（?。? 　　A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息 　　B.超過(guò)貸款期限的利息部分 　　C.超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出 　　D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額 　　【答案】ABC 　　22、根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法是（?。? 　　A.詳查法 　　B.核對(duì)法 　　C.比較分析法 　　D.控制計(jì)算法 　　【答案】B 　　【提醒】對(duì)各種審查方法的描述，反過(guò)來(lái)說(shuō)應(yīng)該屬于什么方法。 　　23、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20，000元計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50，000 元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80，000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120，000元，本期銷售成本發(fā)生額為200，000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（　） 　　A.0.08 　　B.0.05 　　C.0.04 　　D.0.044 　　【答案】B 　　24、消費(fèi)稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)處理辦法是（?。? 　　A.可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅 　　B.不予辦理退免稅 　　C.視同出口非應(yīng)稅消費(fèi)品 　　D.視同國(guó)內(nèi)銷售處理 　　【答案】D 　　25、對(duì)建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅代理審查表述中正確的是（?。? 　　A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及其之外收取的各種費(fèi)用 　　B.向發(fā)包單位收取的各種索賠款，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 　　C.向建設(shè)單位收取的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 　　D.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為工程全部承包額，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)不得扣除 　　【答案】AC 　　【提醒】建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)包括各種價(jià)外費(fèi)用。分包轉(zhuǎn)包的可按余額計(jì)稅，但要代扣代繳分包轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅。 　　26、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某外商投資企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審查，在確定其應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不得抵減應(yīng)納稅所得額的是（?。? 　　A.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 　　B.管理費(fèi)用 　　C.營(yíng)業(yè)外支出 　　D.總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi) 　　【答案】D 　　27、對(duì)于按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算繳納所得稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，下列項(xiàng)目應(yīng)納入計(jì)稅費(fèi)用支出的有（?。? 　　A.總機(jī)構(gòu)在境外直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資 　　B.代表機(jī)構(gòu)在境內(nèi)購(gòu)置的汽車 　　C.代表機(jī)構(gòu)在境內(nèi)存款的利息收入 　　D.代表機(jī)構(gòu)支付的交通罰款 　　【答案】AB 　　28、對(duì)于減免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，需補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅的，其最低計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為（?。? 　　A.最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格［1－（已使用年限規(guī)定使用年限）］100% 　　B.最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格（規(guī)定使用年限已使用年限）100% 　　C.最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型車型最低計(jì)稅價(jià)格（已使用年限規(guī)定使用年限）100% 　　D.最低計(jì)稅價(jià)格＝同類型車型最低計(jì)稅價(jià)格［1－（已使用年限規(guī)定使用年限）］100% 　　【答案】A 　　29、對(duì)資源稅代理納稅審查下列表述中正確的是（?。? 　　A.開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅 　　B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按銷售單位適用資源稅的單位稅額，依收購(gòu)數(shù)量在收購(gòu)地代扣代繳資源稅 　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)和非生產(chǎn)自用 　　D.獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅減按50%征收 　　【答案】AC 　　【提醒】注意收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)按收購(gòu)單位適用資源稅的單位稅額，不是用銷售單位的適用稅額。 　　30、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)印花稅應(yīng)稅合同適用稅率代理審查的要點(diǎn)是（?。? 　　A.有無(wú)將按比例稅率和按定額稅率計(jì)征的憑證相互混淆 　　B.有無(wú)將載有多項(xiàng)不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同誤用稅目稅率 　　C.有無(wú)將性質(zhì)相似的憑證誤用稅目稅率 　　D.技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)因無(wú)法確定計(jì)稅金額可暫不貼花，是否在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算貼花 　　【答案】ABC 　　【提醒】考核考生對(duì)審核印花稅方法的掌握。要有較好的政策知識(shí)作基礎(chǔ)，又要理解教材所述的審查方法。 　　31、以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述正確的有（　） 　　A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)以自已的名義作出的具體行政行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該派出機(jī)構(gòu)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人 　　B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人 　　C.對(duì)省級(jí)以下各級(jí)稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 　　D.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議 　　E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該受托代征人是被申請(qǐng)人 　　【答案】CD 　　【提醒】注意派出機(jī)構(gòu)作出具體行政行為與代征人作出的代征稅款行為在稅務(wù)行政復(fù)議上的區(qū)別。派出機(jī)構(gòu)是行政機(jī)關(guān)，對(duì)其具體行政行為不服，復(fù)議時(shí)，派出機(jī)構(gòu)是被申請(qǐng)人。代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。 　　32、下列涉稅文書中適用于定期定額個(gè)體戶或賬簿不健全企業(yè)使用的是（?。?。 　　A.納稅人稅種登記表 　　B.稅務(wù)登記變更表 　　C.停業(yè)申請(qǐng)審批表 　　D.稅務(wù)登記驗(yàn)證（換證）登記審批表 　　【答案】C 　　【提醒】注意掌握稅務(wù)登記類涉稅文書的特殊點(diǎn)。 　　33、發(fā)票管理文書包括（?。? 　　A.增值稅抵扣明細(xì)表 　　B.企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表 　　C.納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單 　　D.退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書 　　E.復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表 　　【答案】AB 　　【提醒】注意掌握發(fā)票管理文書中不帶“發(fā)票”字樣的特殊點(diǎn)。 　　34、注冊(cè)稅務(wù)師代理填報(bào)涉稅文書的基本程序包括（　）。 　　A.搜集整理原始資料 　　B.規(guī)范填寫涉稅文書 　　C.交由納稅人審驗(yàn)簽收 　　D.按規(guī)定時(shí)限報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 　　E.督促稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快辦理并將批準(zhǔn)文件交納稅人 　　【答案】ABCD 　　35、納稅人就有關(guān)稅收征管規(guī)程及具體方法等方面知識(shí)的咨詢，屬于（?。? 　　A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢 　　B.稅收政策方面的咨詢 　　C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢 　　D.會(huì)計(jì)處理方面的咨詢 　　【答案】C 　　【提醒】稅收法律法規(guī)方面的咨詢與稅收政策方面的咨詢區(qū)別是，法律法規(guī)方面的咨詢，帶有籠統(tǒng)性。而稅收政策方面的咨詢一般是具體稅收政策如何適用的問(wèn)題上。實(shí)務(wù)方面的咨詢是關(guān)于征管規(guī)程與具體辦稅方法的，目的是準(zhǔn)確快捷地辦理涉稅事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理方面的咨詢主要是涉稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。 　　36、新建企業(yè)稅收籌劃，主要考慮的方面有（　） 　　A.企業(yè)組織形式的選擇 　　B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的選擇 　　C.企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇 　　D.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇 　　E.企業(yè)行業(yè)的選擇 　　【答案】ABCE 　　【提醒】ACD注意新建企業(yè)的籌劃與投融資籌劃的區(qū)別。在理解的基礎(chǔ)上記憶。 　　37、分析稅收政策適用條款，是進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心，在實(shí)際咨詢服務(wù)中，應(yīng)注意的問(wèn)題有（　）。 　　A.稅收政策適用時(shí)效 　　B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度 　　C.不同稅種政策規(guī)定的差異 　　D.稅收政策制定原則和精神 　　E.答復(fù)方式的選擇 　　【答案】ACD 　　【提醒】運(yùn)用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)咨詢是中介機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要工作，注意不同時(shí)期出臺(tái)的政策有不同的執(zhí)行時(shí)間要求；同一問(wèn)題在不同稅種上有不同的規(guī)定；有些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題復(fù)雜多樣，很難在稅法中找到“對(duì)號(hào)入座”的規(guī)定，要按相關(guān)政策制定的原則和精神去判斷。 　　38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告，屬于（　）工作底稿。 　　A.管理類 　　B.業(yè)務(wù)類 　　C.制度類 　　D.備查類 　　【答案】D 　　39、簡(jiǎn)答：某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國(guó)稅局的責(zé)令限期改正通知，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。2004年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國(guó)稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務(wù)登記，并支付罰款5000元。電器公司于是向當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問(wèn)該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否可免除、是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。請(qǐng)就上述問(wèn)題作出回答。 　　答：①該事項(xiàng)辦理稅務(wù)登記有法律規(guī)定。稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則要求：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 　　②該事項(xiàng)處罰的依據(jù)是稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則。它規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上，1萬(wàn)元以下的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)的兩次處罰都是征管法規(guī)定的范圍之內(nèi)的。 　　③稅收征管法對(duì)該項(xiàng)違法行為規(guī)定是：責(zé)令改正同時(shí)“可以”處罰款，而不是“處”罰款，所以該處罰根據(jù)具體情況可以免除。但本案所述情況屬“情節(jié)嚴(yán)重”的，不能免除。 　?、芗{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰行為不服，按稅務(wù)行政復(fù)議有關(guān)法規(guī)的要求可以提起稅務(wù)行政復(fù)議。電器公司于6月15日和7月30日先后兩次接到稅務(wù)行政處罰通知，應(yīng)在接到處罰通知之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。未逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)可以受理。該事項(xiàng)不涉及稅款、滯納金問(wèn)題，可直接申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。 　　⑤注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定明確的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍，包括稅務(wù)行政復(fù)議，所以稅務(wù)師可以接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。就稅務(wù)行政處罰的合理性提出復(fù)議申請(qǐng)。