《注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析 【密】》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析 【密】（34頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 33 / 34 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。） 1. 某企業(yè)擬5年后償還1 000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3％，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為（ ）萬元。（PVA3％，5＝4.5797，F(xiàn)VA3％，5＝5.309） A.218.35 B.200 C.150 D.188.36 2. 某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目，經(jīng)測(cè)算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為

2、48%，如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%并一直保持不變，則該企業(yè)投資這一新項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率為（ ）。 A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 3. 某公司2008年發(fā)生利息費(fèi)用50萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2009年發(fā)生利息費(fèi)用80萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年（ ）。 A.減少0.33 B.減少0.1 C.增加0.13 D.增加0.33 4. 下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（ ）。 A.現(xiàn)金比率

3、越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高 B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長期債務(wù)的能力較強(qiáng) C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高 D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低 5. 某企業(yè)計(jì)劃2011年度甲產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為40元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為150 000元，則下列說法不正確的是（ ）。 A.該企業(yè)銷售額的保本點(diǎn)銷售額為30萬元 B.該企業(yè)甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)如果提高25%，則企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)下降 C.銷售數(shù)量超過7 500件時(shí)，銷售量增加時(shí)，成本會(huì)相應(yīng)增加，利潤也會(huì)相應(yīng)增加 D

4、.該企業(yè)銷售8 000件產(chǎn)品時(shí)是盈利的 6. 優(yōu)先股的資金成本等于（ ）。 A.優(yōu)先股籌資額［優(yōu)先股年股利（1＋優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）］ B.優(yōu)先股年股利［優(yōu)先股籌資額（1－優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）］ C.優(yōu)先股籌資額（優(yōu)先股每股市價(jià)－優(yōu)先股籌資費(fèi)用率） D.優(yōu)先股每股股利（優(yōu)先股市價(jià)＋優(yōu)先股籌資費(fèi)用率） 7. 某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12％，利息3

5、6萬元。公司的變動(dòng)成本率為70％，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25％。則每股收益無差別點(diǎn)的銷售收入為（ ）萬元。 A.740 B.600 C.1 000 D.800 8. A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年（按360天計(jì)算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為60 000元?，F(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價(jià)證券的年利率為5％。則下列說法不正確的是（ ）。 A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元 B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元 C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元 D.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次 9. 某公司購買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新

6、產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，則該項(xiàng)投資的投資回收率為（ ）。 A.42.0％ B.42.5％ C.43.5％ D.44.0％ 10. 下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實(shí)現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（ ）。 A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策 C.低正常股利加額外股利政策 D.固定股利政策 11. 下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，不正確的是（ ） A.固

7、定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量 B.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量 C.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 D.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量 12. 某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為481 500元，銀行對(duì)賬單余額為501 500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng) （1）29日銀行代企業(yè)收款41 000元，企業(yè)尚未收到收款通知 （2）30日銀行代付電費(fèi)2 500元，企業(yè)尚未收到付款通知 （3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35 000元，銀行尚未入賬 （4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張16 500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)

8、節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。 A.540 000 B.534 000 C.506 000 D.520 000 13. 甲公司2010年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2 000萬元，6個(gè)月期限，票面利率為2％；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5％。假定每月按30天計(jì)算。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是（ ）萬元。 A.2.525 B.2 007.5 C.12.5 D.2017.475 14. 甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項(xiàng)股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

9、股利5萬元，市場(chǎng)價(jià)格280萬元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。若甲公司將取得的該項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為（ ）萬元。 A.265 B.270 C.275 D.280 15. 甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增賒銷額400萬元；②收回應(yīng)收款項(xiàng)600萬元；③發(fā)生壞賬180萬元；④收回以前的壞賬350萬元；則2011年甲公司應(yīng)（

10、）。 A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬元 B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬元 C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬元 D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元 16. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（ ）。 A.－5 000元 B.5 000元 C.－59 000元 D.59 000元 17. 某公司采用月末一次加權(quán)

11、平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實(shí)際成本為120 200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸；12日購進(jìn)材料700噸，單價(jià)為250元/噸（不含增值稅）；25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫存材料的賬面實(shí)際成本為（ ）元。 A.84 140 B.86 100 C.87 020 D.87 500 18. Ａ企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2 000萬元，增值稅稅款340萬元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為240萬元，產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬元，適用的增值稅稅率為17％；分配工程人員工資440

12、萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（ ）萬元。 A.222.5 B.890 C.845.5 D.712 19. 甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為300萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該

13、生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A.588.2 B.666.4 C.622.2 D.582.8 20. AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2007年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2009年實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法不變，預(yù)計(jì)凈殘值為零。由于市場(chǎng)競爭加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在012年初處置與研發(fā)新型材料相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2011年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2011年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（

14、 ）萬元。 A.20 B.60 C.40 D.0 21. 某公司于2007年7月3日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為986萬元，2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 A.650 B.750 C.870 D.986 22. 丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價(jià)價(jià)格購入財(cái)政部于2011年1月1日發(fā)行的期

15、限為5年、面值為1 000元（等于公允價(jià)值）、票面固定年利率為12％的國債800張，發(fā)生交易費(fèi)用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為10.66％，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（ ）元。 A.828 480.00 B.832 658.72 C.833 544.00 D.839 200.00 23. 2011年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)乙公司無重大影響，

16、作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2011年12月31日此項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 A.2 600 B.2 920 C.2 960 D.3 000 24. 下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益 B.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率 C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公

17、允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 25. 甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60％的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬元。 A.1 300 B.1 310 C.1 200 D.1 440 26. 2010年12月10日，丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支

18、付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股15元。若丁公司估計(jì)2012年至2013年還將有15名管理人員離開，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。 A.82 500 B.88 000 C.87 500 D.99 000 27. 實(shí)行

19、“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） B.其他應(yīng)收款 C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 28. 甲公司為購買一臺(tái)設(shè)備于2010年3月31日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4％的借款1 000萬元，另外公司于4月1日向另一銀行借入一般借款500萬元，借款期限3年，年利率5％。公司于4月1日購買該臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開始安裝，4月1日支付貨款600萬元和安裝費(fèi)40萬元；6月1日支付貨款500萬元和安裝費(fèi)1

20、00萬元；到年底該工程尚未完工。2010年該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息為（ ）萬元。 A.40.6 B.47.5 C.49.5 D.60.3 29. 甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元，期限為3年、票面利率為5％、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1 920萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場(chǎng)利率為8％，甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是（ ）萬元。（已知PVA8％，3＝2.5771，PV8％，3＝0.7938） A.1 920.00 B.1 825.31 C.1 845.31 D.1 765.31 30. 甲企業(yè)是

21、一家大型機(jī)床制造企業(yè)，208年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于209年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10％支付違約金。至208年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。208年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元 C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元 D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元 31. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。 A

22、.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 B.按照規(guī)定注銷庫存股 C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票 D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份 32. 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100件商品，每件銷售價(jià)格為3 000元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為1 000元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，合同約定甲公司于2011年7月31日按當(dāng)日的市場(chǎng)售價(jià)購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日，因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款的金額為（ ）萬元。 A.

23、300 000 B.200 000 C.100 000 D.0 33. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。 A.240 000 B.252 444.44 C.227 200 D.256 582.5 34. 甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。20

24、8年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設(shè)208年2月份實(shí)際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3％，則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷售收入為（ ）元。 A.384 000 B.389 000 C.399 000 D.406 000 35. 某企業(yè)于208年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由

25、于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。 A.150 B.100 C.55 D.40 36. 下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。 A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入 B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用 37. 下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。 A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法 B.無

26、形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年 C.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％ D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法 38. 乙公司于2009年12月1日購入一臺(tái)不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2011年初采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)為（ ）萬元。 A.40 B.-80 C.53.2 D.-40 39. 某企業(yè)“應(yīng)付

27、賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元；“預(yù)付賬款”明細(xì)科目月末借方余額60 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目借方余額80 000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）元。 A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.70 000 40. 某企業(yè)205年實(shí)際支付工資50萬元，各種獎(jiǎng)金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎(jiǎng)金3萬元；在建工程人員工資10萬元，獎(jiǎng)金2萬元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量

28、表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 A.43 B.38 C.50 D.55 二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。） 1. 下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的說法中，不正確的有（ ）。 A.利潤最大化目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合 B.每股收益最大化考慮了利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 C.每股收益最大化可能造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化 D.股東財(cái)富最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是難以衡量企業(yè)的價(jià)值 E.股票價(jià)格反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)價(jià)值

29、的客觀評(píng)價(jià)，每股市價(jià)最大化是企業(yè)價(jià)值最大化的另一種表現(xiàn) 2. 在不考慮其他影響因素的情況下，（ ）反映企業(yè)獲利能力較強(qiáng)。 A.已獲利息倍數(shù)較高 B.銷售凈利潤率較高 C.每股收益較高 D.市盈率較高 E.存貨周轉(zhuǎn)率較高 3. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的表述，正確的有（ ）。 A.與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算適用范圍廣、可比性強(qiáng)，但是編制起來會(huì)比較復(fù)雜 B.與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算更能調(diào)動(dòng)各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展 C.與滾動(dòng)預(yù)算相比，定期預(yù)算更便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè) D.與定期預(yù)算相比，滾動(dòng)預(yù)算更能及時(shí)反映企業(yè)的變化，使預(yù)算連續(xù)、完整 E.彈性預(yù)算適用于與業(yè)

30、務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算 4. 與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有 （ ）。 A.沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 B.能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力 C.資金成本較低 D.能保障公司原股東對(duì)公司的控制權(quán) E.籌集資金的速度快 5. 下列有關(guān)信用期間的表述中，正確的有（ ）。 A.縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量 B.延長信用期間會(huì)擴(kuò)大銷售 C.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期間 D.延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本 E.縮短信用期間可能減少當(dāng)期現(xiàn)金流量 6. 相對(duì)于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。 A.可以提高企業(yè)股票的價(jià)格

31、 B.可以避免企業(yè)支付能力的下降 C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用 D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)可以維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象 E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性 7. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能導(dǎo)致本期資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增減變動(dòng)的有（ ）。 A.收購本企業(yè)發(fā)行的股票，實(shí)現(xiàn)減資 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.用現(xiàn)金支付股利 D.收到投資者投入的長期股權(quán)投資 E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 8. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有（ ）。 A.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同 B.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難 C.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)

32、合并 D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款 E.債務(wù)人很可能倒閉 9. 下列各項(xiàng)存貨中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”科目核算的有（ ）。 A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料 B.出租給購貨單位使用的包裝物 C.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物 D.用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品而不對(duì)外出售的包裝物 E.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 10. 一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（ ）。 A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)方面與換出資產(chǎn)顯著不同 B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同 C.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 D.換入

33、資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同 E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同 11. 關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理 B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理 C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值 D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出 E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 12. 下列各項(xiàng)能引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。 A.攤銷無形資產(chǎn)

34、 B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出 D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失 13. 下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（ ）。 A.因出售閑置廠房而繳納的營業(yè)稅 B.因改建車間用房而支付的拆除費(fèi)用 C.因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資 E.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 14. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。 A.閑置不用的廠房 B.更新改造期間的固定資產(chǎn) C.融資租賃方式租入的設(shè)備 D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 15. 對(duì)

35、于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列表述中正確的有（ ）。 A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額 D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量 E.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值扣除將來處置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計(jì)量 16. 企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。 A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資

36、本 B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利 C.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng) E.被投資方實(shí)際發(fā)放股票股利 17. 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有（ ）。 A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià) B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)

37、轉(zhuǎn)換損益 D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià) 18. 企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。 A.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅 B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車輛購置稅 C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅 D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營業(yè)稅 E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅 19. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

38、 A.無償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi) B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金 C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付 E.支付給職工超額勞動(dòng)的獎(jiǎng)金 20. 下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。 A.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的折價(jià) B.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的金額較小的發(fā)行費(fèi)用 C.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息 D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失 E.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià) 21. 關(guān)于長期借款的核算，下列說法不正確的有（ ）。 A.長期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算 B.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本

39、 C.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價(jià)值 D.應(yīng)該根據(jù)本金和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用 E.應(yīng)該根據(jù)攤余成本和票面利率計(jì)算利息費(fèi)用 22. 在滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（ ）。 A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場(chǎng)所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償 B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費(fèi) C.因企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出 D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失 E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用 23. 下列事項(xiàng)中，企業(yè)

40、在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的有（ ）。 A.無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額 B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分 C.對(duì)職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時(shí)，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值 D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價(jià)值 E.債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分 24. 下列關(guān)于委托代銷商品的處理，說法正確的有（ ）。 A.委托代銷商品包含視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式 B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商

41、品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入 C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入 D.收取手續(xù)費(fèi)方式，是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式 E.視同買斷方式下的委托代銷商品，委托方直接在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 25. 下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。 A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 D.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待

42、費(fèi) 26. 下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（ ）。 A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資 B.車間管理人員工資 C.季節(jié)性修理期間的停工損失 D.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) E.車間核算員的工資 27. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（ ）。 A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅 C.研究階段發(fā)生的人員工資 D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 E.年末計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅 28. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。 A.確定

43、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策 B.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理 C.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理 D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，前期差錯(cuò)累計(jì)影響數(shù)不切實(shí)可行的除外 E.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法 29. A公司持有B公司40％的表決權(quán)股份，有權(quán)控制B公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司3

44、0％的表決權(quán)股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A.B公司和D公司 B.C公司和D公司 C.D公司和李成鵬 D.E公司和B公司 E.李成鵬和B公司 30. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目的有（ ）。 A.收到投資者投入的銀行存款大于實(shí)收資本的差額 B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 C.接受捐贈(zèng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入 D.債務(wù)重組利得 E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升而確認(rèn)的資本公積 三、計(jì)算題（

45、共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。） 1. 某企業(yè)2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）如下： 該企業(yè)2009年的營業(yè)收入為2 000萬元，各年?duì)I業(yè)凈利率均為20％。預(yù)計(jì)2010年?duì)I業(yè)收入比上年增長15％，為此需要增加固定資產(chǎn)300萬元，增加無形資產(chǎn)100萬元。根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目將隨營業(yè)收入同比例增減。2009年末發(fā)行在外的普通股股數(shù)為200萬股。2010年企業(yè)需要追加的資金需要量由投資者增加投入解決。根據(jù)上述資料，回答下列各題： （1）假設(shè)2010年7月1日新發(fā)行普通股股票20萬股，則2010年的每股收益為（ ）元。 A.2

46、.09 B.1.81 C.2.30 D.2.19 （2）2010年末的產(chǎn)權(quán)比率為（ ）。 A.128.13％ B.78.05％ C.135.05％ D.80.45％ （3）2010年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ ）。 A.55.5％ B.66.39％ C.76.35％ D.80％ （4）2010年的凈資產(chǎn)利潤率是（ ）。 A.50％ B.39.02％ C.161.94％ D.38.25％ 2. A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年3月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日

47、批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下： （1）2010年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。 截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。 （2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市

48、，對(duì)于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5 000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。 （3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價(jià)格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。 2

49、010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。 （4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價(jià)格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。 2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。 （5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損

50、失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元～100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。 同時(shí)，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。 （1）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 A.984 B.1 040 C

51、.1 064 D.980 （2）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 A.246 B.213.5 C.65 D.245 （3）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年度利潤表上列示的“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 A.984 B.854 C.834 D.1 040 （4）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年度利潤表上列示的“凈利潤”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。 A.984 B.854 C.834 D.-999 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本

52、題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。） 1. 長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％（假設(shè)沒有其他稅費(fèi)），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元（超支）。 （一）1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有： 1. 3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49 510元，材料已驗(yàn)收入庫。 2. 4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。 3. 5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5 000千克，

53、增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克（不含稅）：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11 300元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。 5. 16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。 6. 28日，從外地Y單位購入甲材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗(yàn)收入庫。 （二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有： 1.

54、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入，假設(shè)每道工序產(chǎn)品完工程度按50％計(jì)算。 2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費(fèi)用10 840元。 3. 1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172 360元。 4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。 5.1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。 （三）2月5日，長城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺(tái)設(shè)備相交換

55、，并收到補(bǔ)價(jià)35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500 000元，換入設(shè)備的公允價(jià)值為550 000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。 （四）長城公司由于上年出售乙產(chǎn)品應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為5 850 000元，由于大華公司財(cái)務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。已知長城公司已對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備500 000元，債務(wù)重組內(nèi)容為：大華公司以900 000元銀行存款和其2 000 000股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，長城公司取得投資后作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）長城公司2009年

56、1月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為（ ）元。 A.380 660 B.382 400 C.404 900 D.405 600 （2）長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為（ ）。 A.－5.50％ B.5.00％ C.5.29％ D.5.50％ （3）長城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為（ ）元。 A.446 575 B.0 C.455 000 D.456 214 （4）該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)長城公司當(dāng)期損益的影響金額為（ ）元。 A.45 000 B.11 680 C.12 218 D.56 000 （5）假設(shè)華山公司為增值稅一般納

57、稅人，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，至交換時(shí)已經(jīng)使用4年，未計(jì)提減值。則華山公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。 A.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000 累計(jì)折舊 400 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 銀行存款 35 000 B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600 000 累計(jì)折舊 400 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 C.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000

58、 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 銀行存款 35 000 D.借：庫存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 550 000 銀行存款 35 000 （6）長城公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。 A.50 000 B.550 000 C.1 000 000 D.1 450 000 2. 恒通股份有限公司系上市公司（以下簡稱恒通公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷

59、售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。恒通公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 恒通公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。恒通公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2009年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2009年4月30日。 1.2009年3月1日，恒通公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2008年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問： （1）2008年1月1日，恒通公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公

60、司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向恒通公司支付341萬元。 2008年1月6日，恒通公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　341 貸：主營業(yè)務(wù)收入　290 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 借：主營業(yè)務(wù)成本　150 貸：庫存商品　150 假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收

61、入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。 （2）2008年10月15日，恒通公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 2008年10月15日，恒通公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；恒通公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，恒通公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　234 貸：主營業(yè)務(wù)收入　200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 借：主營業(yè)務(wù)

62、成本　140 貸：庫存商品　140 為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時(shí)間同會(huì)計(jì)相同。 （3）2008年10月，恒通公司與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于恒通公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2008年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2008年12月31日尚未判決，恒通公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。2009年2月18日，恒通公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。恒通公司對(duì)法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。恒通公司未對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

63、（4）2008年12月1日，恒通公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，恒通公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，恒通公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款　117 貸：主營業(yè)務(wù)收入　100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本　80 貸：庫存商品　80 （5）2008年12月1日，恒通公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品

64、的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；恒通公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，恒通公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，恒通公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　585 貸：主營業(yè)務(wù)收入　500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 借：主營業(yè)務(wù)成本　350 貸：庫存商品　350 （6）2008年12月1日，恒通公司與戊公司簽訂

65、銷售合同，向戊公司銷售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，恒通公司于2009年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。 12月1日，恒通公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。假定該事項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅法處理一致。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　819 貸：主營業(yè)務(wù)收入　700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 借：主營業(yè)務(wù)成本　600 貸：庫存商品　600 2.2009年，恒通公司發(fā)生的事項(xiàng)如下： （1）2009年1月1日，董事會(huì)決定自20

66、09年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為1 940萬元，市場(chǎng)售價(jià)為2 400萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收??；2009年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為2 500萬元。 （2）2009年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年（與稅法相同），自2007年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）恒通公司對(duì)2009年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(xiàng)（2）進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為（ ）。 A.借：以前年度損益調(diào)