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1、 第三章　預(yù)算管理 一、單項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)算作用的是（　?。? A.通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) B.是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù) C.可以揭示實(shí)際與目標(biāo)的差距 D.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào) 2.根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（　?。?。 A.銷售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.直接材料預(yù)算 D.直接人工預(yù)算 3.下列預(yù)算中，屬于專門決策預(yù)算的是（　?。?。 A.直接人工預(yù)算 B.資本支出預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.銷售預(yù)算 4.下列各項(xiàng)中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是（　?。? A.生產(chǎn)預(yù)算 B.產(chǎn)品

2、成本預(yù)算 C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 D.資本支出預(yù)算 5.企業(yè)全面預(yù)算體系中，作為總預(yù)算的是（　?。?。 A.財(cái)務(wù)預(yù)算 B.專門決策預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.業(yè)務(wù)預(yù)算 6.企業(yè)預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)是（　?。?。 A.根據(jù)內(nèi)容不同 B.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短不同 C.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同 D.按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同 7.對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是（　?。?。 A.董事會(huì) B.預(yù)算管理委員會(huì) C.財(cái)務(wù)管理部門 D.各職能部門 8.以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目

3、及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法，稱為（　?。? A.彈性預(yù)算法 B.零基預(yù)算法 C.增量預(yù)算法 D.滾動(dòng)預(yù)算法 9.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（　?。?。 A.增量預(yù)算法 B.彈性預(yù)算法 C.滾動(dòng)預(yù)算法 D.零基預(yù)算法 10.下列預(yù)算不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的是（　　）。 A.直接人工預(yù)算 B.直接材料預(yù)算 C.管理費(fèi)用預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算 11.預(yù)計(jì)各季度直接材料的“采購量”計(jì)算公式為（　?。? A.預(yù)計(jì)采購量=（生產(chǎn)需用量-期末存量）-期初存量 B.預(yù)計(jì)采購量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）-期初存量 C.預(yù)計(jì)采購量=（生產(chǎn)需用量+

4、期末存量）+期初存量 D.預(yù)計(jì)采購量=（生產(chǎn)需用量-期末存量）+期初存量 12.準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，視頻課件及資料聯(lián)系微信 jyzlg01同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)的是（　　） A.銷售預(yù)算 B.專門決策預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.財(cái)務(wù)預(yù)算 13.某公司預(yù)計(jì)的計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為100萬元，1至3月份采購金額分別為300萬元、400萬元、600萬元，每月的采購款當(dāng)月支付60%，次月支付40%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（　?。┤f元。 A.1060 B.1160 C.1300 D.1400 14.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，不會(huì)依據(jù)的預(yù)算是（　?。?。

5、 A.直接材料預(yù)算 B.銷售預(yù)算 C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 D.利潤(rùn)表預(yù)算 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)算最主要特征的有（　?。?。 A.數(shù)量化 B.標(biāo)準(zhǔn)化 C.可執(zhí)行性 D.可監(jiān)督性 2.下列各項(xiàng)中，不屬于全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的有（　　）。 A.業(yè)務(wù)預(yù)算 B.財(cái)務(wù)預(yù)算 C.專門決策預(yù)算 D.生產(chǎn)預(yù)算 3.假設(shè)某企業(yè)編制第四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計(jì)季初材料存量為400千克，季度生產(chǎn)需用量為2000千克，預(yù)計(jì)期末存量為240千克，材料采購單價(jià)為8元，若材料采購貨款有40%當(dāng)季付清，另外60%在下季度付清，不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則下列各項(xiàng)中，說法正確的有（　

6、?。? A.材料采購量為1840千克 B.采購金額為14720元 C.期末應(yīng)付賬款金額為8832元 D.期末應(yīng)付賬款金額為5888元 4.下列各項(xiàng)預(yù)算中，不能同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的有（　?。?。 A.現(xiàn)金預(yù)算 B.銷售預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)算 D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 5.下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（　?。? A.直接材料預(yù)算 B.直接人工預(yù)算 C.銷售費(fèi)用預(yù)算 D.管理費(fèi)用預(yù)算 6.下列選項(xiàng)中，對(duì)預(yù)算工作的組織的表述說法正確的有（　?。?。 A.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)屬于決策層，對(duì)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé) B.財(cái)務(wù)管理部門主要制訂預(yù)算管理

7、的具體措施和辦法 C.預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況 D.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制 7.下列各項(xiàng)中，屬于滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的有（　?。?。 A.能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃 B.保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行 C.能使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng) D.便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比 8.采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為（　?。?。 A.逐月滾動(dòng) B.逐季滾動(dòng) C.逐日滾動(dòng) D.混合滾動(dòng) 9.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可以分為（　?。? A.增量預(yù)算法 B.零基預(yù)算法 C.定

8、期預(yù)算法 D.滾動(dòng)預(yù)算法 10.企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理的方法有（　?。? A.嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付 B.按時(shí)組織預(yù)算資金的收入 C.調(diào)節(jié)資金收付平衡 D.控制支付風(fēng)險(xiǎn) 11.預(yù)算的編制程序包括（　?。?。 A.下達(dá)目標(biāo) B.編制上報(bào) C.審查平衡、審議批準(zhǔn) D.下達(dá)執(zhí)行 12.編制產(chǎn)品成本預(yù)算，下列預(yù)算會(huì)被涉及到的有（　?。?。 A.銷售預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C.直接材料預(yù)算 D.直接人工預(yù)算 13.以專門決策預(yù)算為編制預(yù)算的依據(jù)的有（　?。?。 A.產(chǎn)品成本預(yù)算 B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 C.現(xiàn)金預(yù)算 D.銷售預(yù)算 14.在生產(chǎn)預(yù)算中，主要涉及的內(nèi)容有

9、（　　）。 A.預(yù)計(jì)銷售量 B.預(yù)計(jì)單位售價(jià) C.期初產(chǎn)成品存貨 D.期末產(chǎn)成品存貨 15.在編制現(xiàn)金預(yù)算表時(shí)，如果現(xiàn)金不足，可以采取的措施有（　?。?。 A.借入長(zhǎng)期借款 B.取得短期借款 C.歸還長(zhǎng)期借款 D.歸還借款利息 16.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中，存貨項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源于（　?。?。 A.直接材料預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算 C.銷售預(yù)算 D.產(chǎn)品成本預(yù)算 三、判斷題 1.各項(xiàng)預(yù)算中，構(gòu)成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是專門決策預(yù)算。（　?。? 2.資本支出預(yù)算不屬于總預(yù)算。（　　） 3.預(yù)算的時(shí)間只能是按年編制，這樣可以與會(huì)計(jì)期間保持一致。（　?。? 4.相對(duì)于增量預(yù)算法

10、編制而言，零基預(yù)算法編制工作量較小。（　?。? 5.公式法下，對(duì)于階梯成本和曲線成本可以直接利用公式法確定總成本。（　?。? 6.預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。（　　） 7.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。（　?。? 8.生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，對(duì)于直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算都是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。（　　） 9.專門決策預(yù)算又稱為資本支出預(yù)算，一般預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。（　?。? 10.在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，計(jì)算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有期初現(xiàn)金余額

11、、當(dāng)期現(xiàn)金支出和當(dāng)期現(xiàn)金收入。（　?。? 11.在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。（　　） 12.對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序；對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，還是有一定的支付可能性。（　?。? 13.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。（　?。? 14.企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。（　?。? 四、計(jì)算分析題 1.丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

12、資料一：2018年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 11400 12060 12360 12600 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用（元） 91200 * * * 387360 其中：間接人工費(fèi)用（元） 50160 53064 54384 55440 213048 固定制造費(fèi)用（元） 56000 56000 56000 56000 224000 其中：設(shè)備租金（元） 48500 48500 48500 48500 194000 生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理

13、費(fèi)（元） * * * * * 注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。 資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動(dòng)預(yù)算期間。 將發(fā)生如下變動(dòng)： （1）直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí)； （2）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%； （3）2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。 資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生

14、產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。 為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。 要求： （1）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；③設(shè)備租金總預(yù)算額。 （2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)： ①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額；②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。 2.已知：某企業(yè)2018年10～12月銷售收入和購貨成本如下表所示： 單位：萬元 月份 10月 11月

15、12月 銷售收入 2000 3500 4000 購貨成本 1200 1500 1800 預(yù)計(jì)2019年1月銷售額為4500萬元，購貨成本為2000萬元。 每月銷售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個(gè)月收現(xiàn)，不存在壞賬，而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。 該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬元，2019年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：工資支出620萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用460萬元（其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為320萬元）；銷售費(fèi)用和其它管理費(fèi)用90萬元（未支付）；預(yù)計(jì)交納所得稅20萬元；購買設(shè)備2000萬元（用現(xiàn)金支付）。現(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解

16、決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2019年1月的下列預(yù)算指標(biāo)： （1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入； （2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出； （3）現(xiàn)金余缺； （4）應(yīng)向銀行借款的最低金額； （5）1月末應(yīng)收賬款余額。 答案與解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】C 【解析】本題的考點(diǎn)是預(yù)算的作用。預(yù)算的作用表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1.預(yù)算通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；2.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)；3.是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，不能揭示實(shí)際和

17、目標(biāo)的差距。 2. 【答案】B 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。選項(xiàng)A、C、D均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。 3. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A、D屬于業(yè)務(wù)預(yù)算；選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)預(yù)算。 4. 【答案】D 【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。選項(xiàng)A、B、C屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。 5. 【答案】A 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算

18、。 6. 【答案】A 【解析】根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 8. 【答案】C 【解析】增量預(yù)算法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。 9. 【答案】C 【解析】滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 10. 【答案】C 【解析】直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算

19、都與產(chǎn)量有直接關(guān)系，都是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的；而管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與產(chǎn)量沒有直接關(guān)系，不是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 11. 【答案】B 【解析】預(yù)計(jì)采購量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）-期初存量，所以選項(xiàng)B為正確答案。 12. 【答案】B 【解析】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 13. 【答案】B 【解析】預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額=100+300+400+60060%=1160（萬元）。 【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 【難易度】易 14. 【答案】D 【解析】現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依

20、據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】AC 【解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 2. 【答案】ACD 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，所以本題的正確選項(xiàng)是ACD。 3. 【答案】ABC 【解析】材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840（千克），采購金額=18408=14720（元），期末

21、應(yīng)付賬款=1472060%=8832（元）。 4. 【答案】ACD 【解析】銷售預(yù)算中既有價(jià)值量指標(biāo)又有實(shí)物量指標(biāo)，所反映的銷售量屬于實(shí)物量指標(biāo)，而銷售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價(jià)值量指標(biāo)。因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以實(shí)物量指標(biāo)反映的預(yù)算。因此選項(xiàng)C正確?，F(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，僅包含價(jià)值量指標(biāo)。因此選項(xiàng)A、D正確。 5. 【答案】ABCD 【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。 6. 【答案】ABD 【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的

22、執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 7. 【答案】AB 【解析】本題的考點(diǎn)是滾動(dòng)預(yù)算法相比定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。選項(xiàng)C、D為定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。 8. 【答案】ABD 【解析】采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。 9. 【答案】AB 【解析】定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法是按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同來劃分的。 10. 【答案】ABCD 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。 11. 【答案】ABCD 【解析】

23、選項(xiàng)A、B、C、D都是預(yù)算的編制程序。 12. 【答案】ABCD 【解析】產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 13. 【答案】BC 【解析】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。所以，選項(xiàng)B、C正確。 14. 【答案】ACD 【解析】生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。所以選項(xiàng)B不正確。 15. 【答案】AB 【解析】現(xiàn)金不足時(shí)，可以進(jìn)行現(xiàn)金籌措，具體通過借入長(zhǎng)期借款和取得短期借款等來取得

24、現(xiàn)金。因此，選項(xiàng)A、B正確。 16. 【答案】AD 【解析】“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，數(shù)據(jù)來源于直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算。 三、判斷題 1. 【答案】 【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映專門決策預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。 2. 【答案】√ 【解析】總預(yù)算即財(cái)務(wù)預(yù)算，它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。 3. 【答案】 【解析】預(yù)算的編制時(shí)間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。 4. 【答案】 【解析】本題考核的是零基預(yù)算編制方法。相對(duì)于增量預(yù)算法

25、編制而言，零基預(yù)算法編制工作量更大。 5. 【答案】 【解析】公式法下，對(duì)于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。必要時(shí)，還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費(fèi)用和單位變動(dòng)費(fèi)用。 6. 【答案】 【解析】各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。 7. 【答案】 【解析】變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的。 8. 【答案】 【解析】變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需

26、要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。 9. 【答案】 【解析】專門決策預(yù)算主要是資本支出預(yù)算，一般不納入業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 10. 【答案】√ 【解析】現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出，而可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入，所以本題的說法是正確的。 11. 【答案】 【解析】年初數(shù)是已知的，不需要分析填列，年末項(xiàng)目需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。 12. 【答案】 【解析】對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 13. 【答案】√ 【解析】本題考核的是預(yù)算的調(diào)整。企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。

27、 14. 【答案】 【解析】企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。 四、計(jì)算分析題 1.丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下： 資料一：2018年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì) 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） 11400 12060 12360 12600 48420 變動(dòng)制造費(fèi)用（元） 91200 * * * 387360 其中：間接人工費(fèi)用（元

28、） 50160 53064 54384 55440 213048 固定制造費(fèi)用（元） 56000 56000 56000 56000 224000 其中：設(shè)備租金（元） 48500 48500 48500 48500 194000 生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi)（元） * * * * * 注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。 資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動(dòng)預(yù)算期間。 將發(fā)生如下變動(dòng)： （1）直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí)； （2）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%； （3）2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合

29、同中設(shè)備年租金將降低20%。 資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。 為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。 要求： （1）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；③設(shè)備租金總預(yù)算額。 （2）根據(jù)資料二

30、和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)： ①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額；②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。 2.已知：某企業(yè)2018年10～12月銷售收入和購貨成本如下表所示： 單位：萬元 月份 10月 11月 12月 銷售收入 2000 3500 4000 購貨成本 1200 1500 1800 預(yù)計(jì)2019年1月銷售額為4500萬元，購貨成本為2000萬元。 每月銷售收入中有50%于當(dāng)月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個(gè)月收現(xiàn)，不存在壞賬，而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。 該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬元，2019年1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：工資支出620萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用460萬元（其中折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用為320萬元）；銷售費(fèi)用和其它管理費(fèi)用90萬元（未支付）；預(yù)計(jì)交納所得稅20萬元；購買設(shè)備2000萬元（用現(xiàn)金支付）。現(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2019年1月的下列預(yù)算指標(biāo)： （1）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入； （2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出； （3）現(xiàn)金余缺； （4）應(yīng)向銀行借款的最低金額； （5）1月末應(yīng)收賬款余額。 11 / 11