31 / 32 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意） 1. 某企業(yè)投資一個(gè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為0.2，標(biāo)準(zhǔn)離差為1.2％，期望報(bào)酬率為10％，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為8％。下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.該項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為0.12 B.該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為2.4％ C.該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為3％ D.若投資額為1 000萬(wàn)元，則風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額為24萬(wàn)元 2. 某人分期付款購(gòu)買住宅，從第2年開始每年年末支付50 000元，共需支付10年，假設(shè)銀行借款利率為5％，則該項(xiàng)分期付款如果現(xiàn)在一次性支付，需要支付（ ）元。（PVA5％，10＝7.7217； PV5％，1＝0.9524） A.386 085.00 B.367 707.35 C.350 179.10 D.465 333.50 3. 下列資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，不影響速動(dòng)比率計(jì)算的是（ ）。 A.預(yù)付賬款 B.長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.短期借款 D.存出投資款 4. 某公司2009年1月1日發(fā)行在外普通股50 000萬(wàn)股，7月1日以2008年12月31日總股本50 000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股；11月1日回購(gòu)普通股2 400萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)管理層之用。若該公司2009年度凈利潤(rùn)29 904萬(wàn)元，則其2009年度基本每股收益為（ ）元。 A.0.54 B.0.50 C.0.59 D.0.52 5. 丁公司2010年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額分別為1 600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2011年的銷售收入將增長(zhǎng)20％，留存收益將增加40萬(wàn)元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2011年的追加資金需要量為（ ）萬(wàn)元。 A.80.00 B.93.33 C.120.00 D.160.00 6. 某企業(yè)上年度的普通股和長(zhǎng)期債券資金分別為20 000萬(wàn)元和8 000萬(wàn)元，資金成本分別為16％和9％。本年度擬發(fā)行長(zhǎng)期債券2 000萬(wàn)元，年利率為9.016％，籌資費(fèi)用率為2％；預(yù)計(jì)債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格為每股18元，每股股利2.7元，股利增長(zhǎng)率為3％。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則債券發(fā)行后企業(yè)的綜合資金成本為（ ）％。 A.9.01 B.13.52 C.14.86 D.15.01 7. 與其他籌資方式相比，長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.款項(xiàng)使用靈活 B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 C.籌資速度快 D.資金成本較低 8. 某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶向該企業(yè)購(gòu)買2 000萬(wàn)元商品，并在第19天付款，則該客戶實(shí)際支付的貨款為（ ）萬(wàn)元（不考慮增值稅因素）。 A.1 980 B.1 960 C.1 820 D.2 000 9. 甲企業(yè)計(jì)劃投資某項(xiàng)目，該項(xiàng)目全部投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營(yíng)期為8年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等，若該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為5年，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率是（ ）。（已知PVA 11%，8=5.1461，PVA 12%，8=4.9676） A.9.38% B.11.82% C.11.36% D.12.42% 10. 下列股利政策中，是基于股利無(wú)關(guān)論確立的是（ ）。 A.固定股利政策 B.剩余股利政策 C.固定股利支付率政策 D.低正常股利加額外股利政策 11. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的是（ ）。 A.宣告分派現(xiàn)金股利 B.以銀行存款償還向銀行借入的長(zhǎng)期借款 C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中收取的銷售價(jià)款 12. 企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A.銀行存款 B.短期投資 C.其他應(yīng)收款 D.其他貨幣資金 13. 甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)為100 000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時(shí)為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到該筆賬款，則實(shí)際收到的金額應(yīng)為（ ）元。 A.103 194 B.103 500 C.104 860 D.105 300 14. 下列有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)減值的說(shuō)法，不正確的是（ ）。 A.若發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，則表明應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生了減值 B.采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于應(yīng)收賬款余額乘以壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例減去“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額 C.只有應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備影響當(dāng)期損益 15. 甲公司為上市公司，207年5月10日以830萬(wàn)元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.111 B.115 C.151 D.155 16. 某外商投資企業(yè)銀行存款美元賬戶上期初余額為80 000美元，即期匯率為1美元＝7.8元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中30 000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.5元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元＝7.6元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.55元人民幣。假設(shè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。則該企業(yè)本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為（ ）元。 A.22 500 B.24 000 C.3 300 D.21 000 17. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購(gòu)進(jìn)原材料的貨款為4 500元，增值稅為765元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為180元，挑選整理費(fèi)用為100元，其中入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)為25元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，其中6％屬于合理?yè)p耗，4％尚待查明原因。甲企業(yè)該批原材料的成本為（ ）元。 A.4 780 B.4 564.8 C.4 500 D.4 588.8 18. 丁商場(chǎng)2006年3月初存貨成本為885 000元，售價(jià)為946 000元；本月購(gòu)入存貨成本603 000元，售價(jià)654 000元；本月實(shí)現(xiàn)銷售收入830 000元。在采用零售價(jià)法核算的情況下，該商場(chǎng)3月末存貨成本為（ ）元。 A.709 000 B.716 100 C.719 000 D.770 000 19. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。下列關(guān)于棄置費(fèi)用的說(shuō)法不正確的有（ ）。 A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無(wú)須考慮棄置費(fèi)用，只考慮處置費(fèi)用。 B.棄置費(fèi)用僅針對(duì)特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大（可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建支出） C.棄置費(fèi)用需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響且計(jì)算現(xiàn)值 D.所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費(fèi)用 20. 2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.280 B.300 C.350 D.375 21. 甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1 000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.820 B.1 000 C.700 D.600 22. 乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)，已使用2年，累計(jì)已攤銷320 000元，賬面余額為900 000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失160 000元?，F(xiàn)公司將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入700 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加（ ）元。 A.－85 000 B.85 000 C.280 000 D.245 000 23. 企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)不包括（ ）。 A.到期日固定、回收金額固定或可確定 B.有明確意圖和能力持有至到期 C.屬于非衍生金融資產(chǎn) D.屬于衍生金融資產(chǎn) 24. 甲公司2011年2月6日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票20萬(wàn)股，共支付價(jià)款104萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司2011年3月10日收到現(xiàn)金股利。2011年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資本公積的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.4 B.6 C.2 D.8 25. 丙公司于2009年10月1日購(gòu)入B公司5%的股份（20 000股，B公司為非上市公司），丙公司支付買價(jià)200 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5 000元，丙公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，丙公司對(duì)B公司不具有重大影響。B公司2010年4月20日宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利1 000 000元。假設(shè)B公司2009年度凈利潤(rùn)為1 600 000元（假定各月度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是均衡的）。則2010年4月20日丙公司確認(rèn)應(yīng)收股利后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）元。 A.205 000 B.172 000 C.162 000 D.152 000 26. 甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2010年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額是（ ）萬(wàn)元。 A.10 B.20 C.30 D.40 27. 企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記“（ ）”科目。 A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） B.應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 28. 2009年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100 000元。2010年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2010年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)兩年中還將有9名管理人員離開，2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（ ）元。 A.177 500 B.100 000 C.150 000 D.77 500 29. 甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬(wàn)元，票面年利率為4％，實(shí)際利率為6％。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬(wàn)元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬(wàn)元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.534.60 C.267.3 D.9800 30. 207年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4 150萬(wàn)元，其中207年年末應(yīng)付租金1 500萬(wàn)元。假定在207年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3 500萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率（即實(shí)際利率）為10％。207年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額為（ ）萬(wàn)元。 A.2 000 B.2 350 C.2 650 D.2 850 31. 恒通公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修義務(wù)，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是11萬(wàn)元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元。本期銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2%～3％之間；銷售B產(chǎn)品80萬(wàn)元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1%～2％之間；C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過(guò)。則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是（ ）萬(wàn)元。 A.13.5 B.12.6 C.6.6 D.9.7 32. 下列各項(xiàng)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。 A.增發(fā)新股 B.公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本 C.企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 D.企業(yè)宣告分配股票股利 33. 甲商場(chǎng)為一般納稅人，2009年該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定A類商品購(gòu)物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)1 170元（含增值稅）的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）元。 A.945 B.55 C.1000 D.1170 34. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費(fèi)用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。 A.268 687.5 B.269 475 C.269 192.6 D.276 562.5 35. 甲公司自2009年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2009年度在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2010年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2010年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元。 A.600 B.300 C.277.5 D.500 36. 下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）。 A.對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi) B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用 C.企業(yè)管理部門經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)支付的租金 D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅 37. A公司本年度采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60％，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的10％收到手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則該委托代銷行為對(duì)A公司本年度利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬(wàn)元。 A.36 B.48 C.0 D.－12 38. 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。 A.因新技術(shù)的出現(xiàn)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 B.最佳估計(jì)數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定改為按照相關(guān)概率計(jì)算確定 C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用 D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 39. 甲公司2007年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟，至2007年12月31日法院尚未判決。甲公司2007年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月28日，假定所得稅匯算清繳在同一天完成，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整的正確處理是（ ）。 A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目0萬(wàn)元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)增5萬(wàn)元 B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元 C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元 D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減25萬(wàn)元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減30萬(wàn)元 40. 下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是（ ）。 A.本期退回的增值稅 B.支付的教育費(fèi)附加 C.預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅 D.支付的土地增值稅 二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。） 1. 影響風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的因素有（ ）。 A.純利率 B.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率 C.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率 D.違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率 E.期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率 2. 如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，則下列說(shuō)法不正確的有（ ）。 A.收賬費(fèi)用少 B.短期償債能力弱 C.收賬迅速 D.壞賬損失率高 E.資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng) 3. 甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，固定成本5 000元，銷量1 000件。欲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2 000元，可采取的措施有（ ）。 A.單價(jià)提高到13元，其他條件不變 B.單位變動(dòng)成本降低至4元，其他條件不變 C.固定成本降低至2 000元，其他條件不變 D.銷量增加至1 750件，其他條件不變 E.所得稅率下調(diào)10％ 4. 下列關(guān)于優(yōu)先股籌資優(yōu)點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.比債務(wù)籌資的資本成本低 B.不需要償還本金 C.優(yōu)先股股東一般沒(méi)有投票權(quán)，不會(huì)分散企業(yè)的控制權(quán) D.能增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力和負(fù)債能力 E.在企業(yè)盈利能力較強(qiáng)時(shí)，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的股利 5. 下列關(guān)于不同投資方式優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。 A.股票投資的缺點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)大，收益不穩(wěn)定 B.股票投資的收益高，能降低購(gòu)買力的損失 C.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險(xiǎn)比較大 D.債券投資的缺點(diǎn)是購(gòu)買債券不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的 E.股票投資的優(yōu)點(diǎn)是可以達(dá)到控制股份公司的目的 6. 下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)放股票股利的特點(diǎn)的有（ ）。 A.可增強(qiáng)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性 B.可避免企業(yè)支付能力的下降 C.可以抬高股票的市價(jià) D.可以節(jié)約企業(yè)的籌資費(fèi)用 E.可能被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺的象征，有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價(jià)格下降 7. 下列會(huì)計(jì)處理中，遵循實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算 B.企業(yè)對(duì)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上一般不確認(rèn)收入 C.附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)時(shí)不終止確認(rèn)用于貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán) D.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 E.支付給車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用 8. 甲公司2010年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對(duì)賬單余額為295 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng) （1）29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張18 000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù) （2）30日委托銀行代收銷貨款14 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知 （3）30日銀行代付本月水電費(fèi)21 000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知 （4）30日存入銀行2 000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。 A.273 000 B.278 000 C.279 000 D.299 000 9. 下列各項(xiàng)中，不屬于“包裝物”科目核算范圍的有（ ）。 A.各種包裝材料 B.企業(yè)自制并單獨(dú)計(jì)價(jià)的用于對(duì)外出售的包裝容器 C.用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物 D.出借給購(gòu)貨單位使用的包裝物 E.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品、不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 10. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。 A.甲公司以公允價(jià)值為12萬(wàn)元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬(wàn)元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價(jià)值為13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9 000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C.甲公司以賬面價(jià)值為11 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8 000元，公允價(jià)值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金 D.甲公司以公允價(jià)值為1 000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金 E.甲公司以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的存貨，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元 11. 下列設(shè)備中，不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是（ ）。 A.季節(jié)性停用的大型設(shè)備 B.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備 C.以融資租賃方式租入的大型設(shè)備 D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的大型設(shè)備 E.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 12. 采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有 （ ）。 A.工程耗用原材料 B.工程人員的工資 C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本 D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用 E.為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù) 13. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（ ）。 A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量 B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致 D.涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。即調(diào)整成公平交易中的公允價(jià)格 E.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 14. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 B.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍應(yīng)按期對(duì)其成本進(jìn)行攤銷，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用 D.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費(fèi)用支出應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 E.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損益通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出來(lái)核算 15. 下列金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（ ）。 A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 16. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述，不正確的有（ ）。 A.可供出售金融資產(chǎn)中，債務(wù)工具投資應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，權(quán)益工具投資應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 B.在終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原來(lái)計(jì)入資本公積中的金額轉(zhuǎn)出至公允價(jià)值變動(dòng)損益科目 C.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益 D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計(jì)提，以后期間不能轉(zhuǎn)回 E.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日的公允價(jià)值和持有至到期投資的賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積——其他資本公積” 17. 下列關(guān)于成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，對(duì)于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整 B.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)按成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，并在此基礎(chǔ)上比較該初始投資成本與應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 C.原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額大于按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的份額的部分應(yīng)是作為商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（綜合考慮后為正商譽(yù)） D.對(duì)于增資的情況，原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的份額的部分一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益或營(yíng)業(yè)外收入（綜合考慮后為負(fù)商譽(yù)） E.對(duì)于增資的情況，原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的份額的部分一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入 18. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。 A.一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅 B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅 C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 D.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅 E.簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅 19. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有（ ）。 A.無(wú)償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金 B.按董事會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額 C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而確認(rèn)的應(yīng)予補(bǔ)償?shù)慕痤~ D.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值 E.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 20. 在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化 B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化 C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額 D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益 E.為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以資本化 21. 如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期全部或部分由第三方補(bǔ)償，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 C.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)并從所需支出中扣除，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 D.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，同時(shí)仍應(yīng)按所需支出單獨(dú)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債金額 E.補(bǔ)償金額只有在能夠收到時(shí)，才能單獨(dú)確認(rèn)并從所需支出中扣除 22. 下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（ ）。 A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷 D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整 E.對(duì)于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 23. 根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)應(yīng)同時(shí)具備的條件有（ ）。 A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃 B.重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件 C.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告 D.重組計(jì)劃已經(jīng)開始執(zhí)行 E.與重組有關(guān)的直接支出已經(jīng)發(fā)生 24. 注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額沖減而借記的會(huì)計(jì)科目可能會(huì)涉及的科目有（ ）。 A.資本公積—股本溢價(jià) B.資本公積—其他資本公積 C.盈余公積 D.利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) E.庫(kù)存股 25. 按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有（ ）。 A.合同中規(guī)定的初始收入 B.客戶預(yù)付的定金 C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入 D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入 E.因合同變更形成的收入 26. 下列各項(xiàng)中，計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（ ）。 A.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失 B.生產(chǎn)車間管理人員的工資和職工福利費(fèi) C.生產(chǎn)工人的辭退福利 D.生產(chǎn)設(shè)備的日常維護(hù)與修理費(fèi) E.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)用 27. 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（ ）。 A.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債 B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) C.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債 D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 28. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法 B.如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)包括在特殊項(xiàng)目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目處理 C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì) D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露 E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無(wú)法確定時(shí)，應(yīng)采用未來(lái)適用法 29. 下列交易和事項(xiàng)中，影響當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A.用產(chǎn)成品償還短期借款 B.支付在建工程人員工資 C.收到被投資單位分配的利潤(rùn) D.支付各項(xiàng)稅費(fèi) E.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金 30. 在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（ ）。 A.存貨增加 B.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加 C.攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E.與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。） 1. 長(zhǎng)江公司目前擁有資金6 000萬(wàn)元，其中，長(zhǎng)期借款2 400萬(wàn)元，年利率10％；普通股3 600萬(wàn)元，上年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5％，股票發(fā)行價(jià)格20元，目前價(jià)格也為20元。 長(zhǎng)江公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為2 000萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。 經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為600元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1 250萬(wàn)元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量4萬(wàn)件。 為購(gòu)置該設(shè)備，長(zhǎng)江公司計(jì)劃再籌集資金2 000萬(wàn)元，有兩種籌資方案： 方案甲：增加長(zhǎng)期借款2 000萬(wàn)元，借款利率為12％，籌資后股價(jià)下降到18元，不考慮籌資費(fèi)用，其他條件不變。 方案乙：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。 已知PV10%,4=0.683，PVA10%，4=3.17，F(xiàn)V10%，4=1.464，F(xiàn)VA10%，4=4.641。企業(yè)所得稅稅率為25％。 根據(jù)上述資料，回答下列各題： （1）若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT－EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案籌資無(wú)差別點(diǎn)的EBIT為（ ）萬(wàn)元。 A.1 250 B.1 020 C.1 500 D.1 000 （2）若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，企業(yè)應(yīng)該選擇（ ）。 A.方案甲 B.方案乙 C.均可 D.不能確定 （3）若資金成本為10％，則長(zhǎng)江公司購(gòu)置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（ ）萬(wàn)元。 A.414.935 B.401.275 C.747.785 D.845.785 （4）根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若長(zhǎng)江公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高（ ）萬(wàn)件。 A.0.75 B.0.5 C.1 D.0.8 2. 甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2010年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下： （1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款15 000萬(wàn)元，年利率為7.2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程正式開工。 （2）7月1日，以銀行存款支付工程款9 500萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2％，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入一般借款1 500萬(wàn)元，年利率為4.8％，期限為6個(gè)月，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。 （5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款6 250萬(wàn)元。 （6）12月1日，借入一般借款3 000萬(wàn)元，年利率為6％，期限為1年，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以銀行存款支付工程款5 500萬(wàn)元。 假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）甲公司2010年第三季度閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額是（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.16.5 C.22 D.5.5 （2）甲公司2010年第四季度專門借款利息支出資本化金額是（ ）萬(wàn)元。 A.270 B.264.5 C.253.5 D.518 （3）甲公司2010年第四季度一般借款平均資本化率是（ ） A.1.4% B.5.6% C.5.28% D.1.32% （4）甲公司2010年為建造該生產(chǎn)廠房的借款利息資本化金額是（ ）萬(wàn)元。 A.540 B.541.1 C.603 D.563.1 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。） 1. 長(zhǎng)江股份有限公司（以下稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%,按照10%提取盈余公積，均不考慮各事項(xiàng)的所得稅影響。長(zhǎng)江公司2009年，2010年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下： （1）2009年1月1日，應(yīng)收黃河股份有限公司（以下稱黃河公司）賬款的賬面余額為2 300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司與黃河公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元、B產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。按照重組協(xié)議要求，長(zhǎng)江公司另行單獨(dú)向黃河公司支付與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)黃河公司有關(guān)資料，B產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，賬面成本為500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；用于抵債的普通股為500萬(wàn)股，股票市價(jià)為每股2元，股票面值為1元。 當(dāng)日，長(zhǎng)江公司與黃河公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 400萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將所取得的B產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的黃河公司股權(quán)（此前長(zhǎng)江公司未持有黃河公司股權(quán)，取得后，持有黃河公司10％股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。 （2）2009年3月2日，黃河公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利，長(zhǎng)江公司收到50萬(wàn)元現(xiàn)金股利；2009年度，黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，一項(xiàng)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬(wàn)元。 （3）2010年1月5日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2 800萬(wàn)元購(gòu)入黃河公司20％股權(quán)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2010年1月5日黃河公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬(wàn)元，假定與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相等。 （4）2010年6月18日，黃河公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷售給長(zhǎng)江公司，長(zhǎng)江公司將取得的商品作為存貨。至2010年末長(zhǎng)江公司已對(duì)外銷售該批存貨的40%。2010年度，黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。 （1）2009年1月1日，長(zhǎng)江公司因與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）萬(wàn)元。 A.400 B.600 C.700 D.900 （2）2009年1月1日，黃河公司因與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（ ）萬(wàn)元。 A.200 B.650 C.800 D.1 000 （3）2009年12月31日長(zhǎng)江公司對(duì)黃河公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.800 B.950 C.1 000 D.1 030 （4）2010年1月5日長(zhǎng)江公司追加投資后，與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或者計(jì)入留存收益的金額為（ ）。 A.計(jì)入留存收益的金額為240萬(wàn)元 B.產(chǎn)生商譽(yù)200萬(wàn)元 C.計(jì)入留存收益的金額為40萬(wàn)元 D.產(chǎn)生商譽(yù)240萬(wàn)元 （5）2010年1月5日長(zhǎng)江公司追加投資后，按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。 A.3 840 B.3 900 C.4 140 D.3 760 （6）2010年底長(zhǎng)江公司按照權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)對(duì)黃河公司的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 A.324 B.336 C.224 D.216 2. 甲公司系203 年12 月25 日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。207 年度有關(guān)資料如下： （1）從207 年1 月1 日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為25%。206 年12 月31 日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2 000 萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1 200 萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 （2）從207 年1 月1 日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12 年改為8 年；同時(shí)，將生 產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A 產(chǎn)品年初無(wú)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無(wú)在產(chǎn)品存貨（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品）。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫(kù)存A 產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3 年，其賬面原價(jià)為2 400 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600 萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。 （3）從207 年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B 產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B 產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料207 年年初賬面余額為零。207 年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分別為1 000 元、1 200 元、1 250 元。207 年度為生產(chǎn)B 產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600 公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5 萬(wàn)元，B 產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B 產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于207 年底預(yù)計(jì)B 產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76 萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6 萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40 萬(wàn)元。 （4）甲公司207 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8 000 萬(wàn)元。207 年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70 萬(wàn)元；國(guó)債利息收入為2 萬(wàn)元；其他按稅法 規(guī)定不允許抵扣的金額為20 萬(wàn)元（非暫時(shí)性差異）。除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）甲公司207 年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為（ ）萬(wàn)元。 A.500 B.600 C.620 D.720 （2）207 年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.66 B.130 C.216 D.237.6 （3）甲公司207 年庫(kù)存B 產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.3.3 B.6.6 C.6.9 D.7.5 （4）207 年度的應(yīng)交所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A.2 242 B.1 675 C.2 144.5 D.2 785.4 （5）207 年度的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A.2 007 B.2 469.2 C.2 762.1 D.976.42 （6）207 年12 月31 日遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。 A.396 B.500 C.437.5 D.586.06 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意） 1. [答案]:C [解析]該項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率＝1.2％/10％＝0.12 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＝βV＝0.2（1.2％/10％）＝2.4％ 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額＝1 0002.4％＝24（萬(wàn)元） 2. [答案]:B [解析]本題是考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，現(xiàn)在需要的支付額＝50 000PVA5％，10PV5％，1＝367 707.35（元）。 3. [答案]:B [解析]長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，更不是速動(dòng)資產(chǎn)，因此不影響速動(dòng)比率。 4. [答案]:B [解析]2009年度基本每股收益=29 904/（50 000+50 000/102-2 4002/12）=0.50（元） 5. [答案]:C [解析]追加資金需求量＝5 00020％（1 6005 000－8005 000）－40＝120（萬(wàn)元）。 6. [答案]:C [解析]新發(fā)行長(zhǎng)期債券的資金成本＝[9.016％（1－25％）/（1－2％）]100％＝6.9％ 發(fā)行債券后，普通股的資金成本＝（2.7/18）100％＋3％＝18％ 綜合資金成本＝18％20 000/（20 000＋8 000＋2 000）＋6.9％2 000/（20 000＋8 000＋2 000）＋9％8 000/（20 000＋8 000＋2 000）＝14.86％ 7. [答案]:B [解析]長(zhǎng)期借款方式籌資具有以下優(yōu)點(diǎn) （1）籌資速度快 （2）資金成本低 （3）款項(xiàng)使用靈活。 8. [答案]:A [解析]信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內(nèi)付款則需要支付2 000（1－2%）＝1 960（萬(wàn)元）；如果在10到20天付款則需要支付2000（1－1%）＝1 980（萬(wàn)元）；如果在20到30天付款需要支付2 000萬(wàn)元。該客戶在第19天付款屬于在10到20天內(nèi)付款，所以客戶實(shí)際支付1 980萬(wàn)元。 9. [答案]:B [解析]假設(shè)項(xiàng)目投資額為1，因?yàn)樵擁?xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為5年，因此每年現(xiàn)金流為1/5，內(nèi)含報(bào)酬率是使得1/5PVA R，8 -1=0成立的貼現(xiàn)利率，即PVA R，8=5。內(nèi)含報(bào)酬率＝12%－（4.9676－5）/（4.9676－5.1461）（12%－11%）＝11.82%。 10. [答案]:B [解析]固定股利政策、固定股利支付率政策、低正常股利加額外股利政策的理論依據(jù)是股利相關(guān)論，剩余股利政策的理論依據(jù)是股利無(wú)關(guān)論。 11. [答案]:D [解析]選項(xiàng) A，能使所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加；選項(xiàng) B，能使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減 少；選項(xiàng) C，不會(huì)影響資產(chǎn)和負(fù)債的變化；選項(xiàng) D，能使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加， 符合題意。 12. [答案]:D [解析]企業(yè)已存入證券公司尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，應(yīng)借記“其他貨幣資金——存出投資款”。 13. [答案]:A [解析]10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強(qiáng)調(diào)“計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，那么我們認(rèn)為現(xiàn)金折扣按照含稅售價(jià)計(jì)算，實(shí)際收到的金額=100 000（1+17%）（1-10%）（1-2%）=103 194（元）。 14. [答案]:C [解析]按新準(zhǔn)則規(guī)定，所有的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等）都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 15. [答案]:A [解析]本題目問(wèn)的是因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額，所以需要考慮從購(gòu)入到處置整個(gè)持有期間的損益。該題目的會(huì)計(jì)處理是： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 投資收益 4 應(yīng)收股利 30 貸：銀行存款 834 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（800－2003.8） 40 借：銀行存款（920－5） 915 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 投資收益 115 所以，因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額＝－4－40＋40＋115＝111（萬(wàn)元）。 16. [答案]:B [解析]該企業(yè)在將美元兌換為人民幣時(shí)，產(chǎn)生的匯兌損失＝30 000（7.55－7.5）＝1 500（元人民幣）；期末調(diào)整外幣賬戶時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失＝（80 0007.8－30 0007.55）－50 0007.5＝22 500（元人民幣），則該企業(yè)本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失＝1 500＋22 500＝24 000（元人民幣）。 17. [答案]:B [解析]購(gòu)入原材料的實(shí)際成本＝[4 500＋180＋（100－25）]（1－4％）＝4 564.8（元）。 18. [答案]:B [解析]期末存貨的售價(jià)＝946 000＋654 000－830 000＝770 000（元），成本率＝（885 000＋603 000）/（946 000＋654 000）100％＝93％，所以月末的存貨成本＝770 00093％＝716 100（元）。 19. [答案]:D [解析]棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站、核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。 20. [答案]:D [解析]因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值金額是350+150=500（萬(wàn)元），甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為500300/（1