《《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（217頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 （征求意見稿） 目錄 內(nèi)控指引——資金 7 第一章 總 則 7 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 8 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 9 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 12 內(nèi)控指引——采購 13 第一章 總 則 13 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 14 第三章 請購與審批控制 15 第四章 采購與驗收控制 16 第五章 付款控制 17 內(nèi)控指引——存貨 19 第一章 總 則 19 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 20 第三章 請購與采購控制 21 第四章 驗收與保管控制 22 第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 25 第六章

2、盤點與處置控制 25 內(nèi)控指引——銷售 27 第一章 總 則 27 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 28 第三章 銷售與發(fā)貨控制 29 第四章 收款控制 31 內(nèi)控指引——工程項目 34 第一章 總 則 34 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 35 第三章 項目決策控制 37 第四章 概預(yù)算控制 37 第五章 價款支付與工程實施控制 38 第六章 竣工決算控制 39 內(nèi)控指引——固定資產(chǎn) 42 第一章 總 則 42 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 43 第三章 取得與驗收控制 44 第四章 使用與維護控制 46 第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制 48

3、 內(nèi)控指引——無形資產(chǎn) 51 第一章 總 則 51 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 52 第三章 取得與驗收控制 53 第四章 使用與保全控制 55 第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制 56 內(nèi)控指引——長期股權(quán)投資 59 第一章 總 則 59 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 60 第三章 投資可行性研究、評估與決策控制 61 第四章 投資執(zhí)行控制 63 第五章 投資處置控制 64 內(nèi)控指引——籌資 66 第一章 總 則 66 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 67 第三章 籌資決策控制 68 第四章 籌資執(zhí)行控制 69 第五章 籌資償付控制 71 內(nèi)控

4、指引——預(yù)算 73 第一章 總 則 73 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 74 第三章 預(yù)算編制控制 76 第四章 預(yù)算執(zhí)行控制 77 第五章 預(yù)算調(diào)整控制 79 第六章 預(yù)算分析與考核控制 80 內(nèi)控指引——成本費用 82 第一章 總 則 82 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 83 第三章 成本費用預(yù)測、決策與預(yù)算控制 84 第四章 成本費用執(zhí)行控制 85 第五章 成本費用核算 86 第六章 成本費用分析與考核 87 內(nèi)控指引——擔(dān)保 89 第一章 總 則 89 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 90 第三章 擔(dān)保評估與審批控制 91 第四

5、章 擔(dān)保執(zhí)行控制 93 內(nèi)控指引——合同協(xié)議 95 第一章 總 則 95 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 96 第三章 合同協(xié)議編制與審核控制 97 第四章 合同協(xié)議訂立控制 99 第五章 合同協(xié)議履行控制 100 內(nèi)控指引——業(yè)務(wù)外包 103 第一章 總 則 103 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 104 第三章 外包策略及承包方選擇 105 第四章 外包業(yè)務(wù)流程控制 106 內(nèi)控指引——對子公司的控制 111 第一章 總 則 111 第二章 對子公司的組織及人員控制 112 第三章 對子公司業(yè)務(wù)層面的控制 113 第四章 母子公司合并財

6、務(wù)報表及其控制 117 內(nèi)控指引——財務(wù)報告編制與披露 120 第一章 總 則 120 第二章 崗位分工與職責(zé)安排 121 第三章 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制 122 第四章 財務(wù)報告編制及其控制 124 第五章 財務(wù)報告的報送與披露及其控制 125 內(nèi)控指引——人力資源政策 127 第一章 總 則 127 第二章 崗位職責(zé)與人力資源需求計劃 128 第三章 招聘、培訓(xùn)與離職 129 第四章 人力資源考核政策 130 第五章 薪酬及激勵政策 131 內(nèi)控指引——信息系統(tǒng)一般控制 133 第一章 總 則 133 第二章 崗位分工與授權(quán)審批 13

7、4 第三章 信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護控制 136 第四章 信息系統(tǒng)訪問安全 138 第五章 硬件管理 140 第六章 會計信息化及其控制 141 內(nèi)控指引——衍生工具 143 第一章 總 則 143 第二章 崗位分工及授權(quán)審批 144 第三章 衍生工具交易控制 146 第四章 監(jiān)督與檢查 147 內(nèi)控指引——企業(yè)并購 148 第一章 總 則 148 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 149 第三章 并購交易前期準(zhǔn)備及其控制 150 第四章 審慎性調(diào)查及其控制 151 第五章 并購交易財務(wù)控制 153 內(nèi)控指引——關(guān)聯(lián)交易 155 第一章

8、總 則 155 第二章 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 156 第三章 關(guān)聯(lián)交易及其控制 157 第四章 關(guān)聯(lián)交易的報告與披露及其控制 159 內(nèi)控指引——內(nèi)部審計 160 第一章 總 則 160 第二章 審計機構(gòu)和人員 161 第三章 審計的內(nèi)容與程序 163 第四章 舞弊的預(yù)防、檢查與匯報 165 第五章 內(nèi)部審計質(zhì)量控制 167 內(nèi)控指引——組織架構(gòu) 170 第一章 總 則 170 第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計 170 第三章 組織架構(gòu)的運行 173 第四章 組織架構(gòu)的信息披露 174 內(nèi)控指引——發(fā)展戰(zhàn)略 175 第一章 總 則 175 第二章

9、 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 175 第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 177 第四章 發(fā)展戰(zhàn)略的評估與調(diào)整 177 第五章 發(fā)展戰(zhàn)略的信息披露 178 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號—研發(fā) 179 第一章 總 則 179 第二章 研究與開發(fā) 179 第三章 評估與披露 180 內(nèi)控指引——人力資源 181 第一章 總 則 181 第二章 人力資源的規(guī)劃與實施 181 第三章 人力資源的激勵、約束與退出 182 第四章 人力資源的信息披露 183 內(nèi)控指引——企業(yè)文化 184 第一章 總 則 184 第二章 企業(yè)文化的培育 184 第三章 企業(yè)文化的評估 1

10、85 內(nèi)控指引——社會責(zé)任 186 第一章 總 則 186 第二章 安全生產(chǎn) 187 第三章 產(chǎn)品質(zhì)量 187 第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約 188 第五章 社會責(zé)任的信息披露 188 內(nèi)控指引——資金 189 第一章 總 則 189 第二章 籌資 189 第三章 投資 190 第四章 營運 191 第五章 評估與披露 192 內(nèi)控指引——采購 193 第一章 總 則 193 第二章 購買與審批 193 第三章 驗收與付款 194 第四章 評估與披露 194 內(nèi)控指引——資產(chǎn) 196 第一章 總 則 196 第二章 資產(chǎn)管

11、理 196 第三章 評估與披露 197 內(nèi)控指引——銷售 199 第一章 總 則 199 第二章 銷售與收款 199 第三章 評估與披露 200 內(nèi)控指引——工程項目 201 第一章 總 則 201 第二章 立項與招標(biāo) 201 第三章 建設(shè)與驗收 202 第四章 評估與披露 203 內(nèi)控指引——全面預(yù)算 204 第一章 總 則 204 第二章 編制、執(zhí)行與考核 204 第三章 評估與披露 205 內(nèi)控指引——合同 206 第一章 總 則 206 第二章 合同的簽署 206 第三章 合同的履行 207 第四章 評估與披露 208

12、 內(nèi)控指引——內(nèi)部報告 209 第一章 總 則 209 第二章 內(nèi)部報告的形成 209 第三章 內(nèi)部報告的使用 210 內(nèi)控指引——信息系統(tǒng) 211 第一章 總 則 211 第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā) 212 第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護 213 第四章 評估與披露 214 內(nèi)控指引——資金 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。 第三條

13、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險： （一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。 （四）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真。 （五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。 第四條 企業(yè)在建立與實施資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和

14、授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。 （三）資金的會計記錄應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整和及時。 （四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）資金支付的審批與執(zhí)行。 （二）資金的保管、記

15、錄與盤點清查。 （三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。 企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。實行崗位輪換的關(guān)鍵財會崗位，由企業(yè)根據(jù)實際情況確定并在內(nèi)部公布。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。 （一）支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限

16、額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。 （二）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。 （三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。 （四）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或

17、人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第十一條 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。 企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十二條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度

18、，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、

19、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)當(dāng)指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。 第十七條 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽

20、訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。 使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

21、 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)

22、當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進行登記。 內(nèi)控指引——采購 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱采購，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。 企業(yè)外購服務(wù)并支付價款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及采購業(yè)務(wù)的下

23、列風(fēng)險： （一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。 （四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。 （五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。 （六）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。 第四條 企業(yè)在建立與實施采購內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和

24、審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）請購事項應(yīng)當(dāng)明確，請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。 （三）采購行為應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 （四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對賬辦法應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）請購與審批。 （二）供應(yīng)商的選擇與審批。 （三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。 （四）采購、驗收與相關(guān)記錄。 （五）付款的申請、審批與執(zhí)行。

25、 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。 有條件的企業(yè)或企業(yè)集團，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。 第七條 企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第三章 請購與

26、審批控制 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 企業(yè)采購需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性。 需求部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時間等。 有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)由審批人對請購

27、申請進行審批，設(shè)置請購部門的，應(yīng)當(dāng)由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。 第四章 采購與驗收控制 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、

28、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行調(diào)整。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。大宗商品或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)

29、準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的可以適當(dāng)方式予以獎勵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。委托中介機構(gòu)進行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān)內(nèi)容進行審核。 對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價采購制度。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同

30、協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應(yīng)商等各方共同對所購物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 第五章 付款控制 第十七條 財會部門應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。 企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核，并提交付款申請，財務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請進行復(fù)核

31、后，提交企業(yè)相關(guān)權(quán)限的機構(gòu)或人員進行審批，辦理付款。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等進行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險和形成損失的可能性。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商

32、核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 內(nèi)控指引——存貨 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工

33、、代修存貨也適用于本指引。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及存貨管理的下列風(fēng)險： （一）存貨業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 （三）請購依據(jù)不充分，采購批量、采購時點不合理、相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。 （四）驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失。 （五）存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等。 （六）存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增。

34、第四條 企業(yè)在建立與實施存貨內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）存貨請購的事項應(yīng)當(dāng)明確，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。 （三）存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 （四）存貨的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請購、審批與執(zhí)行

35、。 （二）存貨的采購、驗收與付款。 （三）存貨的保管與相關(guān)記錄。 （四）存貨發(fā)出的申請、審批與記錄。 （五）存貨處置的申請、審批與記錄。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)要定期對員工進行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超

36、越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。 第九條 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。 第十條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。 第三章 請購與采購控制 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 企業(yè)自行

37、生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費用有關(guān)規(guī)定，合理計算產(chǎn)品成本。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。 第十四條 企業(yè)確定采購時點、采購批量時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保

38、采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，預(yù)算外或計劃外采購需經(jīng)嚴(yán)格審批。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。 存貨采購和審批程序應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號――采購》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四章 驗收與保管控制 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。 第十七條 外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過下列驗收程序： （一）檢查訂貨合同協(xié)議、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗

39、貨物之間是否相符。 （二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。 （三）對待驗貨物進行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行。 （四）對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨、換貨或索賠。 （五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行檢驗。 第十八條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦

40、理出、入庫手續(xù)。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，倉儲部門應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。 （一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當(dāng)對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。 （二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。 （三）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格審批制度。 （四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。 第二十條 存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財

41、會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。 入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。 第二十一條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報廢等措施。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存

42、貨卡片，并詳細標(biāo)明存放地點。 第二十三條 存貨采購應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。 第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度。 企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。 存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。 存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時核對有關(guān)票據(jù)憑證

43、，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。 第二十六條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)針對存貨種類繁多、存放地點復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 第六章 盤點與處置控制 第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。 第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。 第二十九條 存貨盤點應(yīng)當(dāng)及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相

44、關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 第三十條 倉儲部門應(yīng)通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。 倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)當(dāng)選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。 第三十一條 存貨的會計處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)期損益。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。 倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進行會計處理，并附有關(guān)書

45、面記錄材料。 內(nèi)控指引——銷售 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。 企業(yè)提供服務(wù)并收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及銷售業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險： （一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、

46、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下。 （四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。 （五）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟。 第四條 企業(yè)在建立與實施銷售內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范嚴(yán)密。 （三）應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)有效管理，及時催收；往來款項應(yīng)當(dāng)定期核對，如有差錯,及時改正。 （四）銷售的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符

47、合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂。 （二）銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。 （三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄。 （四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄。 （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。 （六）壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 第六條 有條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信

48、用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。 信用政策應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對措施等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。 有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。 有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)

49、授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。 第三章 銷售與發(fā)貨控制 第九條 企業(yè)對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。 第十一條 企業(yè)在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財務(wù)狀況等有關(guān)情況。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

50、（一）銷售談判。企業(yè)在銷售合同協(xié)議訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。 （二）合同協(xié)議審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同協(xié)議審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)企業(yè)的實際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? （三）合同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)

51、議應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。 （四）組織銷售。企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同協(xié)議編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門或經(jīng)授權(quán)的有關(guān)部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 （五）組織發(fā)貨。企業(yè)發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售

52、主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)當(dāng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應(yīng)當(dāng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜；企業(yè)應(yīng)對退貨原因進行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)

53、等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關(guān)人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。 第四章 收款控制 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)核定的賬戶進行結(jié)算。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可

54、通過法律程序予以解決。 應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。 第二十條 企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。 第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，

55、做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進行欺詐。 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并

56、處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應(yīng)定期對庫存商品進行盤點。 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。 內(nèi)控指引——工程項目 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強對工程項目的內(nèi)部控制，防止并發(fā)現(xiàn)和糾正工程項目業(yè)務(wù)實施和管理中的各種差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進行設(shè)計、建造、安裝和修護，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護、提升既有固定

57、資產(chǎn)性能的活動。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及工程項目的下列風(fēng)險： （一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）工程項目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。 （三）工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。 （四）工程項目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加。 （五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。 （六）工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。 第四條 企業(yè)在建立與實施工程項目內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面

58、或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）工程項目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。 （三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。 （四）委托其他單位承擔(dān)工程項目時，相關(guān)的招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)當(dāng)明確。 （五）價款支付的方式、金額、時間進度應(yīng)當(dāng)明確。 （六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確。 （七）工程項目的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條

59、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項目建議、可行性研究與項目決策。 （二）概預(yù)算編制與審核。 （三）項目決策與項目實施。 （四）項目實施與價款支付。 （五）項目實施與項目驗收。 （六）竣工決算與竣工決算審計。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管

60、理方面的專業(yè)知識。 對于重大項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機構(gòu)（如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價專家、質(zhì)量控制專家等），協(xié)助企業(yè)進行工程項目業(yè)務(wù)的實施和管理。企業(yè)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C構(gòu)和專業(yè)人士的工作進行必要的督導(dǎo)。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項目業(yè)務(wù)。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。 第三章 項目決策控制

61、 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據(jù)。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對工程項目進行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大的工程項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。 嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目決策及實施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門

62、及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目建設(shè)方式。 對需要委托其他單位承擔(dān)的工程項目，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應(yīng)的控制程序。 按規(guī)定應(yīng)進行招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實施相應(yīng)的控制程序。 第四章 概預(yù)算控制 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等方面的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、工程量的估計、定額、參數(shù)、模型等的采

63、用是否合理，項目內(nèi)容是否完整，計算是否準(zhǔn)確。 審核人員應(yīng)出具書面審核意見，并簽章確認(rèn)。 第五章 價款支付與工程實施控制 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。 第十七條 企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)對工程合同協(xié)議約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。 工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同協(xié)議約定進行，不得隨意提前支付。 企業(yè)會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同協(xié)議約定的價款支付方式及金額不符，

64、或與工程實際完工進度不符等異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告。 第十八條 對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)的控制程序。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制項目變更，對于必要的項目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核。 重大的項目變更應(yīng)比照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴(yán)格加以控制。 因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)對工程變更所涉及的價款支付進行審核。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)

65、清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目成本費用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對在建工程項目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對工程項目質(zhì)量、安全、進度等方面建立健全和有效實施相應(yīng)的控制程序。 第六章 竣工決算控制 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單

66、。 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時入賬。 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗收的，應(yīng)同時組織竣工決算審計。 第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，并可聘請專業(yè)人士或中介機構(gòu)幫助企業(yè)驗收。 第二十九條 驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。 第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項目后評估制度，對完工工程項目的經(jīng)濟性與項目建議書和可行性研究報告提出的預(yù)期經(jīng)濟目標(biāo)進行對比分析，并作為績效考核和責(zé)任追究的基本依據(jù)。